Реферат Курсовая Конспект
Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов - раздел Экономика, Содержание Введение 2 Глава 1. Организация Учета И Аудита Денежных, Расчетных...
|
Содержание Введение 2 Глава 1. Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных операций 1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и банковского кредита 2. Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита в период перехода к рыночным отношениям. 3. Нормативно-правовая база. 6 Глава 2. Особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита 8 2.1. Учет и аудит кассовых операций 2. Учет и аудит операций по расчетному счету. 3. Учет и аудит операций по валютному счету 4. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 5. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками 6. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами 24 2.7. Учет и аудит расчетов по кредитам банка 29 Литература 34 ВведениеВ процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками.
От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают неготивные последствия по этим операциям. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перчисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные беньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты.
Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий.
Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы. В данной выпуской квалификационной работе автор рассмотрел вопросы учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, банковского кредита. При написании выпускной квалификационной работы использовались следующие научные приемы и способы статистический, сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, группировок, графическое отражение результатов, составление аналитических таблиц.
Объектом исследования является открытое акционерное общество Чусовской металлургический завод. Исходя из актуальности темы, при написании выпускной квалификационной работы поставлены следующие задачи 1. рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета 2. охарактеризовать аудиторскую проверку кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами и банковского кредита Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и структуру работы, состоящую из двух глав. Первая глава освещает вопросы организации учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита.
Особенности бухгалтерского учета и аудита данных операций представлены во второй главе.
Глава 1. Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных операций 1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и банковского кредита В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами.
Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны продавцом.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.
Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли депозиты банков, ценные бумаги и др Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся путем перечисления перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций кредитных и расчетных, замещающих наличные деньги в обороте.
Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей.
Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма.
Основные из них - установление унифицированных сроков обработки платежных документов - ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей - введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей - введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги - введение календарно-целевой очередности платежей. Банковский кредит является важным источником заемных средств организации.
Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операциям . 1.2. Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита в период перехода к рыночным отношениям.
Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского кредита являются - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов - оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению - контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками - своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета Денежные средства. Этот раздел включает счета 50 Касса , 51 Расчетные счета , 52 Валютные счета , 55 Специальные счета в банках , 57 Переводы в пути , 58 Финансовые вложения , 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Для учета расчетов и банковского кредита используются счета VI раздела Плана счетов бухгалтерского учета Расчеты. Это счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 63 Резервы по сомнительным долгам , 68 Расчеты по налогам и сборам , 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению , 70 Расчеты с персоналом по оплате труда , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , 75 Расчеты с учредителями , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 79 Внутрихозяйственные расчеты. В соответствии с Приказом Минфина России от 31.10.2000 года 94н с 01.01.2001 г. введены новые План счетов и Инструкция по его применению.
По сравнению с предыдущим Планом счетов он не содержит отдельного раздела Кредиты и финансирование, в котором сгруппированы счета для учета кредитов банка и займов.
Учет банковского кредита в соответствии с новым Планом счетов следует вести на счетах 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам . 1.3.
Основными нормативными документами по учету денежных средств, расчетов... Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. Утверждено Центробанком РФ 12.04.2001г. 529. 4.
Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию ... В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расход... Таблица 1. При обнаружении недостачи Дт94 Недостачи, потери от порчи ценностей Кт... 3.
1.Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличн... 3.Платежное поручение- это приказ банку о перечислении указанной суммы... В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный пер... Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования ... 11.
Внутри- по видам иностранных валют. Для целей бухгалтерского учета денежных средств на валютном счете осущ... С 2001 года предприятия ведут учет курсовых разниц на счете 91 Прочие ... Для отражения в учете операций, связанных с обязательной продажей част... Осуществлена обязательная продажа 50 валютной выручки Дт 57 Переводы в...
Данный перечень не является исчерпывающим. Учет на счете 60 ведется ме... е. Сальдо по счету 60 без учета сальдо по субсчету Расчеты по авансам выд... 3. Аудиторы выясняют, нет ли подобных сделок в проверяемой организации.
. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Отражена стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, выполне... Отражена сумма задолженности покупателей в связи с реализацией им осно... Поступили платежи от покупателей и заказчиков за реализованную им прод...
71 и последующее списание этих сумм. 10, 15, 16, К-т сч. Затраты за пользование постельными принадлежностями должны быть подтве... Целесообразность оплаты других расходов, например, телефонных счетов, ... Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами проводится п...
Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъек... Важным условием для заключения такого договора является представление ... Заявление-ходатайство на выдачу ссуды в нем указываются сумма, цель и ... 4. Аудитор проверяет правильность применения плана счетов по видам кредит...
Литература 1. Законодательные и нормативные акты. 1.1. Гражданский кодекс Российской Федерации в ред. Федерального закона от 08.07.99. 138-ФЗ 1.2. Закон РФ О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. 129-ФЗ. 1.3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению.
Утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. 94н. 1.4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Утверждено приказом Минфина РФ от 24.03.2000 г. 31н. 1.5. Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражено в иностранной валюте. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. 2н. 1.6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. 49. 1.7. Положение О безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Центробанком РФ 08.09.2000 г. 120-П. 1.8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. 18. 1.9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ . Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. 14-П. 1.10. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. 375-У. 2. Монографии. 2.1. Алборов Р.А. Аудит - М ИНФРА, 1998. 2.2. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита - М Филинъ , 1998. 2.3. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета.
Сборник М ИНФРА-М, 1998. 2.4. Бычкова С.М Карзаева Н.Н. Аудит ситуации, примеры, тесты - М ЮНИТИ, 1999. 2.5. Вещунова Н. Л Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М Магис,1999. 2.6 . Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле - М ИНФРА, 1999. 2.7. Козлова Е.П Бабченко Т.Н Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М Финансы, 1999. 2.8. Кондраков Н.Л. Бухгалтерский учет. Учебное пособие М ИНФРА-М, 2000. 2.9. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет - М Филинъ, 2000. 2.10. Настольная книга бухгалтера.
Том 3 М ИНФРА-М, 1995. 2.11. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов - М Филинъ, 2000. 2.12. Щадилов С.Н. Основы бухгалтерского учета - М Дело и сервис, 1998. 3. Статьи. 3.1. Ануфриев В. Е. Учет валютных операций Бухгалтерский учет, 1999, 6. 3.2. Бланк И. А. Классификация денежных потоков на предприятии Консультант, 2001, 9. 3.3. Бородина В.В Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций Консультант, 2000, 22. 3.4. Васильева И.П. Аудиторская проверка учета кредитов и займов Бухгалтерский учет, 2000, 18. 3.5. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами Бухгалтерский учет, 2000, 4. 3.6. Грибков А.Ю. Учет банковского кредита и векселей Бухгалтерский учет, 2000, 1. 3.7. Елисова И.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте Главбух, 2000, 2. 3.8. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций Бухгалтерский учет, 2001, 2. 3.9. Ковалев В.В. Учет процентов по кредитам Бухгалтерский учет, 1999, 4. 3.10. Костюк Г. И. Аудиторская проверка операций на счетах в банках Бухгалтерский учет, 2000, 19. 3.11. Намозов О.В. О причинах денежного дефицита в переходной экономике Деньги и кредит, 2000, 6. 3.12. Панченко П.А. Загранкомандировки Консультант, 2000, 23. 3.13. Панченко П.А. Командировочные расходы Консультант, 2000, 22. 3.14. Пизенгольц М.З. Аудит кассовых операций Аудиторские ведомости, 2000, 6. 3.15. Романов А.Н. Изучение курса внутренний контроль и аудит Бухгалтерский учет, 2000, 13. 3.16. Сотникова Л.В. Учет расчетов Бухгалтерский учет, 2001, 6. 3.17. Трубников А.А. Учет кредитов и займов Консультант, 2001, 4. 3.18. Шалашова О.П. Бухгалтерский учет валютных операций Консультант, 2001, 8. 3.19. Ширкина А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций Бухгалтерский учет, 2000, 22. 3.20. Ширкина А.А. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций Бухгалтерский учет, 2000, 21. 3.21. Шнейдман Л. З. Рекомендации по переходу на новый План счетов Финансовая газета, 2000, 48.
– Конец работы –
Используемые теги: учет, Аудит, денежных, средств, расчетов, кредитов0.095
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов
Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Твитнуть |
Новости и инфо для студентов