рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами - раздел Экономика, Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов Учет И Аудит Расчетов С Подотчетными Лицами. В Процессе Работы Предприятия Мо...

Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами. В процессе работы предприятия могут возникнуть хозяйственные расходы, которые не могут быть оплачены с расчетного счета или из кассы.

К этим расходам относятся закупка в торговле необходимых канцелярских товаров или других материальных ценностей, оплата услуг или товаров, реализуемых частными лицами или сторонними организациями например, автоуслуги, командировочные расходы и т. д. При возникновении необходимости в таких операциях сотруднику предприятия выдаются наличные деньги под отчет с последующим отчетом о произведенных расходах.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. По отношению к балансу- это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода.

По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами. В учете составляются следующие проводки по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами 1.Выдано под отчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы Дт 71 Расчеты с подотчетными лицами Кт 50 Касса 2. Подотчетные суммы использованы на производственные нужды Дт 25, 26 Общепроизводственные, общехозяйственные расходы Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами 3. Подотчетные суммы израсходованы на приобретение материалов, товаров Дт 10, 41 Материалы , Товары Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами. Дт 19 Налог не добавленную стоимость Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами . 4. Взнос неиспользованных подотчетных сумм в кассу Дт 50 Касса Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами . 5. Удержан из заработной платы долг по подотчетным суммам Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами. Авансовые отчеты составляются на основании первичных, оправдательных документов.

Если выданные под отчет суммы не возвращены в течение 3-х дней установленной даты их возврата, а оправдательные документы отсутствуют, то указанные суммы подлежат включению в облагаемый подоходным налогом совокупный доход работника.

Аналитический учет организован не только по каждому подотчетному лицу, но и по каждому авансовому отчету.

Первичные документы являются основным источником сбора информации при проверке расчетов с подотчетными лицами авансовый отчет командировочное удостоверение журналы учета работников, инвентаризационная опись по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами. Аудит операций по расчетам с подотчетными лицами чаще всего проводится сплошным способом. Проверка обоснованности выдачи авансов под отчет заключается в установлении соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в части выдачи авансов под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

При этом аудитор устанавливает, соответствуют ли приказу руководителя круг лиц, получающих под отчет авансы, а также размеры и сроки предоставляемых авансов. Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, должна производиться в соответствии с п. 1 инструкции 62 О служебных командировках в пределах СССР . Основанием является командировочное удостоверение, а при направлении в загранкомандировку -приказ руководителя.

При проверке расходных кассовых ордеров, подтверждающих выдачу денег под отчет, обращается внимание на полноту заполнения всех реквизитов и, в частности, на отражение оснований для выдачи авансов. Выдача денег под отчет должна производиться при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. Проверка своевременности представления авансовых отчетов осуществляется путем сопоставления фактических сроков представления авансовых отчетов со сроками, предусмотренными в командировочном удостоверении или в приказе руководителя.

Согласно Порядку ведения кассовых операций п. 11 лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Если аудитор установил несоблюдение этого порядка, то необходимо далее проверить выполнение требований плана счетов об отражении подотчетных сумм, невозвращенных в установленные сроки, на счете 94 Недостачи и потери от порчи ценностей Д-т сч. 94, К-т сч. 71 и последующее списание этих сумм. Проверка документальной обоснованности использования подотчетных сумм осуществляется путем установления наличия и правильности оформления документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм, и их последующего отражения.

При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т. е. юридического лица. Суммы по первичным документам накладная, счет-фактура, квитанция к приходному кассовому ордеру, акт выполненных работ и т. п. сравниваются с лимитом, установленным ЦБ РФ с 01.01.2001г. указанием ЦБ РФ от 07.10.98 375-У предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами определен в 60 тыс. руб а в потребительской кооперации - 100 тыс. руб При этом следует проверить, не производились ли выплаты в адрес одного поставщика в один день по данному счету, накладной, договору.

Такие выплаты суммируются и сравниваются с лимитом. Прослеживая корреспонденцию счетов, указанную в авансовых отчетах, аудитор обращает внимание на характер произведенных затрат расходы, связанные с производственной деятельностью Д-т сч. 20-26, 44, К-т сч. 71 , следует отражать на счетах учета затрат расходы социального и непроизводственного назначения Д-т сч. 84, К-т сч. 71 списываются за счет собственных средств предприятия расходы капитального характера Д-т сч. 08, К-т сч. 71 и расходы, связанные с приобретением МПЗ, включаются в покупную стоимость Д-т сч. 10, 15, 16, К-т сч. 71 . Аудит расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает признание факта служебной командировки и проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой.

Служебной командировкой признается поездка работника предприятия по распоряжению руководителя в другую местность в служебных целях.

Проверяя авансовые отчеты по командировкам, аудитор устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии первичных документов, подтверждающих расходы.

Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем предприятия.

Проверка осуществляется путем сопоставления данных авансового отчета с данными приложенных к отчету первичных документов и расчета суточных. Аудитор подтверждает правильность определения срока командировки по данным отметок о прибытии и убытии в командировочном удостоверении, размера суточных в пределах установленных норм и сверх норм. Расходы по проезду к месту командировки и обратно определяются по данным приложенных проездных документов воздушного, железнодорожного, водного и автомобильного транспорта общего пользования кроме такси. Затраты за пользование постельными принадлежностями должны быть подтверждены соответствующей справкой или отметкой, сделанной на билете. Необходимо проверить правильность выделения суммы НДС по расчетной ставке 16,67 из стоимости расходов за пользование постельными принадлежностями и проездных билетов по территории РФ. Расходы на проживание возмещаются командированному на основе подтверждающих документов и в полном размере относятся на себестоимость.

В целях налогообложения данные расходы принимаются только в пределах действующих норм не более 550 руб. в сутки.

В размере 50 от стоимости места за сутки возмещаются расходы за бронирование мест в гостинице. При отсутствии подтверждающих документов оплата найма жилого помещения возмещается по норме 12 руб. Оплата суточных - 100 руб. за каждый день нахождения в командировке письмо Минфина России от 13.08.99 57н. Целесообразность оплаты других расходов, например, телефонных счетов, устанавливается на основе подтверждающих документов. При этом определяется производственный характер расходов и правомерность отнесения их на себестоимость.

С этой целью устанавливается наличие распечатки счетов за переговоры и соответствие номеру служебного телефона организации. Расходы непроизводственного характера, возмещенные подотчетному лицу, должны списываться за счет собственных средств Д-т сч. 84, К-т сч. 71 и включаться в совокупный доход работника для удержания подоходного налога.

Аудитору следует провести арифметическую проверку командировочных расходов в пределах норм и сверх норм. При аудите расчетов с подотчетными лицами по заграничным командировкам следует помнить, что размеры суточных дифференцированы по странам и установлены в двух видах ставок для работников, направляемых в командировку за рубеж для работников загранучреждений РФ и других категорий работников при краткосрочных командировках в пределах государства, где находятся загранучреждения.

Размер суточных, выплачиваемых работнику, зависит от срока командировки. В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных начиная с 61-го дня производится в размерах, устаноааенных для работников загранучреждений РФ. Необходимо принимать во внимание и особенности оплаты суточных за время пребывания в командировке со дня пересечения государственной границы на выезде из РФ суточные выплачиваются по нормам той страны, в которую направляется работник со дня пересечения государственной границы при въезде в РФ - по норме, установленной при командировках в пределах РФ в случае выезда в командировку и возвращения в РФ в тот же день суточные выплачиваются в иностранной валюте в размере 50 установленной нормы в случае, когда работник обеспечивается в стране пребывания бесплатным питанием, суточные выплачиваются в размере 30 от установленных норм. При проверке авансовых отчетов необходимо установить наличие документов приказ о командировке, копии виз и заграничного паспорта с отметками КПП, подтверждающие расходы документы, расчет суточных и соответствие их данным авансового отчета.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются только при наличии подтверждающих документов.

Расходы в иностранной валюте на загранкомандировки пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на день утверждения авансового отчета. Аудитору целесообразно выполнить счетную проверку расчета суточных и курсовых разниц, пересчета расходов в пределах и сверх установленных норм, а также итоговых сумм в авансовом отчете.

Необходимо проверить, включены ли суммы выплат суточных сверх установленных норм в совокупный доход работников для удержания подоходного налога, а также произведены ли начисления на эти суммы в фонды социального страхования и обеспечения. Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами проводится прослеживанием записей корреспондирующих счетов в авансовых отчетах и регистре по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами. Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включаются в соответствии с Положением о составе затрат в себестоимость и отражаются на счетах учета расходов с выделением сверхнормативных расходов.

Выявленные при проверке несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитоpa. При обобщении результатов проверки определяется влияние выявленных отклонений на показатель себестоимости и прибыль, на величину начисленных налогов подоходный, НДС, на прибыль . 2.7.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как… От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации,… Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Нормативно-правовая база
Нормативно-правовая база. Основными нормативными документами по учету денежных средств, расчетов и банковского кредита являются 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II. 2. Фед

Учет и аудит кассовых операций
Учет и аудит кассовых операций. Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций

Учет и аудит операций по расчетному счету
Учет и аудит операций по расчетному счету. В соответствии с Законом Российской Федерации О предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении бан

Учет и аудит операций по валютному счету
Учет и аудит операций по валютному счету. При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции работ, услуг, производят платежи по импорту товаров,

Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. На этом счете учит

Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.

Учет и аудит расчетов по кредитам банка
Учет и аудит расчетов по кредитам банка. Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия независимо от форм собственност

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги