Анализ затрат и финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ затрат и финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ себестоимости издержек производства обслуживает систему управления предприятием в постоянно изменяющихся рыночных условиях.

Целесообразно проводить сбор и анализ такой информации ежемесячно. При анализе необходимо принимать во внимание все затраты на производство работ по различным видам материалы, сырье, энергия и т.д включая административно-хозяйственные расходы.

Необходимо сравнивать полученные данные об имеющемся уровне издержек с нормативными показателями.

Это позволяет выявить сверхнормативные потери, а значит, определить слабые стороны предприятия, с тем, чтобы избежать подобных просчетов в будущем и внести необходимые коррективы в производственную программу. Целесообразно также проводить сравнение издержек собственного предприятия с издержками двух или трех конкурентов.

Это позволит выявить конкурентоспособность предприятия, определить имеющиеся резервы для снижения издержек. Подобный сравнительный анализ издержек производства на данном предприятии и предприятиях-конкурентах служит основанием для разработки и проведения стратегических мероприятий по снижению издержек производства и оптимизации производственной программы. Результаты сравнительного анализа используют для достижения идеального состояния издержек.

Затраты, произведенные организацией за 1997 год. Таблица 2.7 тыс. руб. Наименование показателя 1997 1996 Отклонение Материальные затраты 353 609 215136 138473 Затраты на оплату труда 393 882 341 733 52149 Отчисления на социальные нужды 145 736 125674 20062 Амортизация основных средств 17899 29889 - 11990 Прочие затраты 119249 126743 - 7494 Итого по элементам затрат 1 030 375 839 175 191200 По данным таблицы можно сделать выводы о росте затрат предприятия ОАО СУОР-17 в 1997 году по сравнению с 1996 годом.

Экономия средств получена лишь по статьям Амортизация и по прочим расходам. Затраты, произведенные организацией за 1998 год. Таблица 2.8 руб. Наименование показателя За отчетный год За предыдущий Год Отклонение Материальные затраты 491 936 353 609 138327 Затраты на оплату труда 541175 393 882 147293 Отчисления на социальные нужды 208 352 145 736 62616 Амортизация основных средств 21 520 17899 3621 Прочие затраты 123237 119249 3988 Итого по элементам затрат 1 386 220 1 030 375 355845 В 1998 году также наблюдается значительный рост расходов предприятия по сравнению с 1997 годом, причем, по всем статьям затрат.

Прочие затраты в этой таблице - это налог на землю, банковское обслуживание, налог на автомобильные дороги, электронно-вычислительный центр, аренда помещений, транспортный налог. Определим индекс издержек производства. Он показывает во сколько раз увеличились уменьшились издержки производства продукции, или сколько процентов составляет рост уменьшение издержек производства продукции в отчетном году по сравнению с базисным. zq Уz q Уzoqo. где zq - издержки производства.

Базисный период - 1997 год, отчетный - 1998. z 1 386 220 1 030 375 1,35 Итак, индекс показывает, что рост издержек производства продукции составил 35 в отчетном году по сравнению с базисным. Для оптимизации издержек производства нужно уменьшить затраты на материалы путем замены их на более дешевые материалы или заменители. Вторым этапом достижения идеального состояния издержек может быть рациональное снижение доли нематериальных затрат в структуре себестоимости.

Важными показателями эффективности работы предприятия являются прибыль и рентабельность. Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность, производственного процесса. Финансовые результаты предприятия за 1997 год. Таблица 2.8 тыс.руб. Наименование показателя За отчетный период За аналогичный период прошлого года Изменение Выручка нетто от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 1 161 080 938 927 222153 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 1 030 375 839 175 191200 Прибыль убыток от реализации 130 705 99752 30953 Прибыль убыток от финансово-хозяйственной деятельности 130 705 99752 30953 Прочие внереализационные доходы 3096 19859 -16763 Прочие внереализационные расходы 22335 20138 2197 Прибыль убыток отчетного периода 111 466 99473 11993 Налог на прибыль 39013 34816 4197 Отвлеченные средства 72453 64657 7796 Уровень рентабельности для предприятий, занятых производством продукции товаров, услуг, работ определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции или к валовым издержкам. Финансовые результаты предприятия за 1998 год. Наименование показателя За отчетный период За аналогичный период прошлого года Отклонение Выручка нетто от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 1 408 534 1 161 080 247454 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 1 386 220 1 030 375 355845 Прибыль убыток от реализации 22314 130 705 -108391 Прибыль убыток от финансово-хозяйственной деятельности 22314 130 705 -108391 Прочие внереализационные доходы 8816 3096 5720 Прочие внереализационные расходы 27142 22335 4807 Прибыль убыток отчетного периода 3988 111 466 -107478 Налог на прибыль 1 396 39013 -37617 Отвлеченные средства 2592 72453 -69861 Исходя из данных, приведенных в этой таблице, можно рассчитать рентабельность продукции. Она будет определяться процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.

Рентабельность продукции Прибыль от реализации Себестоимость продукции х 100 , т.е. 130 705 1 030 375 х 100 12,7 Имея необходимые данные, вычислим теперь рентабельность реализации, которая определяется отношением прибыли от реализации к выручке от реализации продукции.

Рентабельность продаж Прибыль от реализации Выручка от реализации, т.е. 130705 1 161 080 0,113, т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, принесет предприятию 113 рублей прибыли.

Рентабельность продукции за 1998 год 22 314 1 386 220 100 1,61 Рентабельность продаж 22 314 1 408 534 0,016 т.е. каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, приносит предприятию 16 рублей прибыли.

Для определения тесноты связи между объемом производства, затратами на производство и финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия проведем корреляционный анализ.

Для расчета используем данные по предприятию за 1996 -1998 годы. Показатель 1996 год 1997 год 1998 год Объем выполненных работ, Услуг, в руб. 938 927 1 093 590 1 380 812 Затраты, произведенные организацией, руб. 839 175 1 030 375 1 386 220 Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, руб. 99752 130 705 22314 Для определения степени влияния объема выполненных работ и услуг на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности проведем корреляционный анализ.

Рассчитаем линейный коэффициент корреляции по формуле Г xy - x y дх дy, где х - объем выполненных работ и услуг у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности д- среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от прогнозных.

Средний объем выполненных работ и услуг х 938 927 1 093 590 1 380 812 3 1 137 776 руб. Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия у 99 752 130 705 22 314 3 84 257 руб. ху 938 927 99 752 1 093 590 130 705 1 380 812 22 314 3 89136 322 007 Среднее квадратичное отклонение дІх У х-х І n дІy У У-У 2 n дІх 938 927 - 1 137 776 2 1 093 590 - 1 137 776 2 1 380 812 - 1 137776 2 3 33519 941 564 дх 183 085 дІэ 99 752 - 84 257 2 130 705 - 84 257 2 22 314-84 257 2 3 2 078 148 993 ду 45 587 Теперь можем приступить к расчету линейного коэффициента корреляции r 89 136 322 007-1 137 776 84 257 183 085 45 587 0,806 Коэффициент корреляции изменяется от -1 до 1, поэтому исходя из полученного результата, можно сделать вывод, что связь между объемом выполненных работ и прибылью прямая и сильная.

Далее определим степень влияния затрат, произведенных организацией, на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Рассчитаем линейный коэффициент корреляции. r ху - х у дх ду, где х - затраты, произведенные организацией у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности д - среднее квадратичное отклонение фактических значений признака от прогнозных.

Для начала определим средние затраты, произведенные организацией х 839 175 1 030 375 1 386 220 3 1 085 257 руб. Средняя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия у 84 257 руб. Среднее произведение величин средних затрат, произведенных организацией, и прибыли от финансово-хозяйственной деятельности ху ху 839 175 99 752 1 030 375 130 705 1 386 220 22 314 3 83 105 554 018 Среднее квадратичное отклонение дІх У х-х І n дІy У У-У 2 n дІх 839 175 - 1 085 257 2 1 030 375 - 1 085 257 2 1 386 220 - 1 085 257 2 3 51 382 370 672 дх 226 677 Среднее квадратичное отклонение прибыли ду 45 587 Линейный коэффициент корреляции r 83 105 554 018 - 1 085 257 84 257 I 226 677 45 587 - 0,807 Коэффициент корреляции изменяется от -1 до 1 связь между затратами, произведенными организацией, и прибылью от финансово-хозяйственной деятельности - обратная и сильная.

Таким образом, изучив финансовое положение предприятия ОАО СУОР-17 , можно сделать вывод, что хотя предприятие и испытывает определенную финансовую неустойчивость, тем не менее, оно остается достаточно надежным клиентом акционерно-коммерческого Сберегательного банка. 3.