Учет операций по валютному счету

Учет операций по валютному счету.

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение лицензию от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50 выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия.

Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части 50 в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50 в рублевом эквиваленте по курсу, установленному ЦБ РФ - на расчетный счет. Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 Валютный счет. Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгалтерской отчетности предприятия в 1993 г. п.11 рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета 1 Транзитные валютные счета, 2 Текущие валютные счета, 3 Валютные счета за рубежом.

Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, что аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятия имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки. Продажа инвалюты отражается на счете 48 Реализация прочих активов. Обязательная продажа оформляется следующим образом 1. Д-т сч.57 Переводы в пути Списание инвалюты К-т сч.52-1 Транзитные валютные счета. с транзитного счета 2. Д-т сч.48 Реализация прочих активов Проданная инвалюта в К-т сч.57 Переводы в пути. рублевом эквиваленте на день списания 3. Д-т сч.51 Расчетный счет Оприходована выручка К-т сч.48 Реализация прочих активов. на день зачисления 4. Д-т сч.48 Реализация прочих активов Списание положительной К-т сч.80 Прибыли и убытки. курсовой разницы прибыль 5. Д-т сч.80 Прибыли и убытки Списание отрицательной К-т сч.48 Реализация прочих активов. курсовой разницы убыток При реализации, продаже излишней инвалюты записи на счетах идентичны, кроме отсутствия счета 57 Переводы в пути 1. Д-т сч.48 Реализация прочих активов Списание проданной валюты К-т сч.52 Валютный счет. по курсу последней пере- оценки балансовой стоимости 2. Д-т сч.51 Расчетный счет Зачисление выручки от К-т сч.48 Реализация прочих активов. продажи валюты по курсу на день продажи 3. Д-т сч.48 Реализация прочих активов Списание положительной К-т сч.80 Прибыли и убытки. курсовой разницы прибыль 4. Д-т сч.80 Прибыли и убытки Списание отрицательной К-т сч.48 Реализация прочих активов. курсовой разницы убыток Согласно закону о валютном регулировании предприятие имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки.

Такими целевыми направлениями могут быть командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др. В бухгалтерском учете эти операции находят следующее отражение на счетах 1. Д-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами Перечисление денежных и кредиторами средств банку или не- К-т сч.51 Расчетный счет. посредственно валютной бирже 2. Д-т сч.52 Валютный счет Зачисление инвалюты на К-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами текущий валютный счет и кредиторами. 3. Д-т сч.26 Общехозяйственные расходы Сумма комиссионного К-т сч.76 Расчеты с разными дебиторами вознаграждения отно- и кредиторами. сится на расходы пред- приятия В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках в валюте иностранного государства и в валюте РФ национальной.

При покупке иностранной валюты она зачисляется, минуя транзитный счет, на текущий валютный счет 52-2. Превышение курса покупки над курсом ЦБ РФ записывается по дебету счета 81 Использование прибыли и кредиту счета 51 Расчетный счет. Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов.

На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал-ордер 21 для оборотов по кредиту и ведомость 21 - по дебету.

По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют. 4.