рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Использование операционного анализа в аналитических и

Использование операционного анализа в аналитических и - раздел Экономика, Бухгалтерский учет Использование Операционного Анализа В Аналитических И. Плановых Расчётах По Ф...

Использование операционного анализа в аналитических и. плановых расчётах по формированию прибыли Эффективным методом решения взаимосвязанных задач, а если брать шире - финансового анализа, оперативного и стратегического планирования с целью принятия эффективных управленческих решений служит операционный анализ, называемый также Издержки - Объём Прибыль Cost-Volume-Profit Relationships CVP . Операционный анализ является эффективным методом решения взаимосвязанных задач - финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования, отслеживающий зависимость финансовых результатов хозяйственной деятельности от издержек и объёмов производства.

На основе разделения затрат на постоянные и переменные появляется возможность рассчитывать основные показатели операционного анализа.

Для определения силы воздействия операционного рычага применяют отношение валовой маржи результат от реализации после возмещения переменных затрат к прибыли. Валовая маржа представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Желательно чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Для этого рассчитывают эффект операционного рычага Валовая маржа ЭОР 38 Прибыль Он показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на один процент. Чем больше сила воздействия операционного рычага, тем выше предпринимательский риск. Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие не имеет убытков, но ещё не имеет и прибыли.

Порог рентабельности. 1 В стоимостном выражении Порог рентабельности Постоянные затраты Коэффициент валовой маржи КВМ 39 2 В натуральном выражении Порог рентабельности Постоянные затраты Валовую маржу где Коэффициент валовой маржи КВМ - отношение валовой маржи к выручке. 40 Зная порог рентабельности, определяют запас финансовой прочности ЗФП 1 В стоимостном выражении ЗФП Выручка - Порог рентабельности 41 2 В процентах ЗФП ЗФП Выручка 42 Значение запаса финансовой прочности показывает сколько процентов снижения выручки способно выдержать предприятие без серьёзной угрозы своего финансового состояния.

Запас финансовой прочности тем выше, чем ниже опасная сила операционного рычага. Операционный анализ необходимо проводить по двум направлениям 1 фактические алгебраические расчёты 2 плановые расчёты. Оперативный анализ фактических данных позволит решать следующие управленческие задачи - оценить уровень рентабельности и уровень запаса финансовой прочности - оценить уровень предпринимательского риска на основе эффекта операционного рычага - оценить соотношение цены, объёма продаж, переменных и постоянных затрат.

На примере следующей таблицы рассмотрим основные показатели операционного анализа по видам реализованной продукции. Таблицы 4.4. Основные показатели операционного анализа по видам реализованной продукции в ООО Берег 2002 год Показатели Озимая пшеница Сахарная свекла Молоко 1 Выручка от реализации, тыс. руб. 2 Переменные затраты, тыс. руб. 3 Валовая маржа, тыс. руб. 4 Постоянные затраты, тыс. руб. 5 Прибыль убыток, тыс. руб. 6 Коэффициент валовой маржи 7 Порог рентабельности а тыс. руб. б количество, ц 8 Эффект операционного рычага 9 Запас финансовой прочности а тыс. руб. б 4795 2384 2411 236 2175 0,50 472 3776 1,11 4323 90 223 150 73 20 53 0,33 61 910 1,38 162 73 5960 4232 1728 689 1039 0,29 2376 6564 1,66 3584 60 На основании полученных расчётов можно сделать вывод, что по озимой пшенице запас финансовой прочности составил 4323 тысячи рублей или 90 , по сахарной свекле - 162 тысячи рублей или 73 , по молоку - 3584 тысяч рублей или 60 , то есть данное предприятие способно выдержать 91 снижения выручки от реализации озимой пшеницы, 73 от реализации сахарной свеклы и 60 от реализации молока.

Производство озимой пшеницы выгодно для ООО Берег и по тому, что низкие постоянные издержки сочетаются с высокой валовой маржей.

Сила воздействия операционного рычага показывает, что при изменении выручки на 1 прибыль от реализации озимой пшеницы изменится на 1,11 , сахарной свеклы на 1,38 , молока на 1,66 . Порог рентабельности в ООО Берег по озимой пшеницы составил 472 тысячи рублей или 3776 центнеров, свекле 61 тысяча рублей или 910 центнеров, по молоку 2376 тысяч рублей или 6564 центнера.

Соответственно, при снижении объёмов производства при тех же затратах хозяйство получит убыток.

Коэффициент валовой маржи по озимой пшенице составил 0,50, то есть 50 выручки используется на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Мы считаем, что необходимо проводить операционный анализ ежемесячно ежеквартально по каждому виду продукции, по отраслям, хозяйству в целом. Для того, чтобы хозяйству правильно спланировать свою деятельность на бедующие годы, необходимо проводить плановые вариантные расчёты по отдельным видам производимой продукции, в которых рассматривались бы различные ситуации при формировании затрат, изменениях объёмов производства и реализации продукции, изменениях цен. При использовании операционного анализа для плановых вариантных расчётов следует использовать правило 50 , которое заключается в следующем - если доля переменных затрат в стоимости реализованной продукции более 50 , то выгоднее снижать переменные затраты для увеличения прибыли - если доля переменных затрат в стоимости реализованной продукции менее 50 , то выгоднее увеличивать объём продаж.

Можно реализовать использование следующих подходов к планированию финансовых результатов по методике операционного анализа.

Первый подход к планированию финансовых результатов. Можно предложить использование для продукции, которая устойчиво прибыльна в течение нескольких предшествующих лет. В ООО Берег - это озимая пшеница и молоко. На основании различных показателей урожайности, площади посева, цены реализации мы проведём плановые расчёты по 4 вариантам.

Первый вариант. Планируется снизить переменные затраты на единицу продукции на 15 . Объём производства, цена реализации и постоянные затраты на прежнем уровне. Второй вариант. Планируется снижение объёма продаж озимой пшеницы вследствие снижения урожайности в условиях неблагоприятного года. Снижение объёма продаж молока вследствие снижения продуктивности животных. Третий вариант. Планируется увеличение объёма продаж озимой пшеницы вследствие повышения урожайности.

Увеличение объёма продаж молока вследствие повышения продуктивности животных. Четвёртый вариант. Планируется увеличение цены реализации озимой пшеницы на 144 рубля. Теперь приступим к плановым вариантным расчётам показателей операционного анализа по реализации озимой пшеницы 2004 год Таблица 4.5. Плановые вариантные расчёты показателей операционного анализа по реализации озимой пшеницы 2004 год Показатели Факт Плановые варианты 1 2 3 4 А 1 2 3 4 5 1 Количество реализованной продукции, ц 2 Цена реализации 1 ц, руб. 38360 125 38360 125 36180 125 39270 125 38360 144 Продолжение таблицы 4.5 А 1 2 3 4 5 3 Выручка от реализации, тыс. руб. 4 Переменные затраты на 1 ц, руб. 5 Суммарные переменные затраты, тыс. руб. 6 Валовая маржа, тыс. руб. 7 Постоянные затраты, тыс. руб. 8 Прибыль убыток, тыс. руб. 9 Коэффициент валовой маржи 10 Порог рентабельности а тыс. руб. б количество, ц 11 Эффект операционного рычага 12 Запас финансовой прочности а тыс. руб. б 4795 62 2384 2411 236 2175 0,50 472 3776 1,11 4323 90 4795 53 2026 2769 236 2533 0,56 421 3368 1,09 4374 91 4523 62 2384 2139 236 1903 0,42 562 4496 1,12 3961 88 4909 62 2384 2525 236 2289 0,51 463 3704 1,10 4446 91 5524 62 2384 3140 236 2904 0,53 445 3090 1,08 5079 92 Анализ плановых расчётов свидетельствует о том, что оптимальным является четвёртый вариант.

Реализация озимой пшеницы при этом варианте обладает высоким запасом финансовой прочности, при значительно невысоком предпринимательском риске.

При втором варианте ООО Берег получит прибыль меньше фактической.

Увеличится эффект операционного рычага и снизится запас финансовой прочности. Снижение переменных затрат на 15 в первом варианте позволит ООО Берег получить прибыль больше фактической, снизить порог рентабельности и увеличить запас финансовой прочности. Кроме того при этом варианте происходит снижение эффекта операционного рычага. В третьем варианте увеличение объёма продаж приведёт к получению большей прибыли, чем фактическая, при этом улучшаться показатели операционного анализа по сравнению с фактическим. Далее рассмотрим плановые вариантные расчёты показатели операционного анализа по реализации 2004 год на примере следующей таблицы.

Таблица 4.6. Плановые вариантные расчёты показателей операционного анализа по реализации молока в ООО Берег 2004 год Показатели Факт Плановые варианты 1 2 3 4 1 Количество реализован- ной продукции 1 ц, руб. 2 Цена реализации 1 ц, руб. 3 Выручка от реализации, тыс. руб. 4 Переменные затраты на 1 ц, руб. 5 Суммарные переменные затраты, тыс. руб. 6 Валовая маржа, тыс. руб. 7 Постоянные затраты, тыс. руб. 8 Прибыль убыток, тыс. руб. 9 Коэффициент валовой маржи 10 Порог рентабельности а тыс. руб. б количество, ц 11 Эффект операционного рычага 12 Запас финансовой прочности а тыс. руб. б 16465 362 5960 257 4232 1728 689 1039 0,29 2376 6564 1,66 3584 60 16465 362 5960 218 3589 2371 689 1682 0,40 1723 4760 1,41 4237 71 14108 362 5107 257 3626 1481 689 792 0,30 2297 6345 1,87 2810 55 18312 362 6629 257 4706 1923 689 1234 0,29 2376 6564 1,56 4253 64 16465 389 6405 257 4232 2173 689 1484 0,34 2027 5211 1,46 4378 68 Снижение переменных затрат на единицу продукции на 15 первый вариант даст возможность ООО Берег получить прибыль от реализации молока больше фактической, снизить порог рентабельности, увеличить запас финансовой прочности.

Во втором варианте снижение объёма продаж приведёт к уменьшению прибыли, которая будет меньше фактической.

При этом варианте наблюдается снижение запаса финансовой прочности.

Третий вариант, при котором происходит увеличение объёма продаж ООО Берег получит прибыль больше фактической. В данном варианте показатели операционного анализа лучше фактических показателей, но хуже чем в первом варианте. При четвёртом варианте наблюдается невысокий порог рентабельности. Реализация молока при данном варианте имеет высокий запас финансовой прочности. Финансовое планирование в ООО Берег организовано не на должном уровне. Проведение операционного анализа будет являться эффективным методом планирования прибыли.

Недостатком планирования в данном хозяйстве является невозможным эффективное наблюдение за формированием прибыли вследствие составления плановых расчётов на год. Поэтому можно предложить ООО Берег осуществлять плановые расчёты по месяцам. Совершенствование планирования прибыли невозможно без изменения применяемых форм отчётности. В частности, современным требованиям не отвечает форма расчётного баланса доходов и расходов предприятия из-за отсутствия статей взаимосвязывающих финансовые и производственные потоки.

Для этого необходимо дополнить в финансовый план раздел Доходы и поступления средств показателям, Выручка от реализации продукции, а раздел Расходы и отчисление средств - статьёй Затраты на производство продукции. Отбор оптимальных вариантов хозяйствования позволит снизить риски, избежать убытков. ООО Берег необходимо вести дополнительный учёт для выделения из общей суммы затрат постоянные и переменные затраты, такой способ деления затрат должен отражаться в учётной политике ООО Берег. При делении затрат на постоянные и переменные использование методов финансового менеджмента существенно облегчается.

Важной задачей, стоящей перед финансовым планированием, является организация контроля рублём за финансовым состоянием и платёжёспособностью предприятия. Таким образом, финансовый план является важнейшим инструментом в управлении предприятием, а его неукоснительная реализация - залогом успешного предпринимательства, соблюдение интересов собственников, акционеров и работников хозяйства. 4.3

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Бухгалтерский учет

Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. К сожалению, в последние годы большинство предприятий сельского хозяйства… Таким образом, актуальность темы исследования определяется необходимостью углубления теоретических основ и разработки,…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Использование операционного анализа в аналитических и

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Основные законодательные и нормативные акты
Основные законодательные и нормативные акты. В сельском хозяйстве, как ни в какой другой отрасли, представлены предприятия разнообразных организационно-правовых форм. Согласно российскому законодат

Экономическая характеристика ООО Берег
Экономическая характеристика ООО Берег. ООО Берег - хозяйство, созданное в конце декабря 2000 года путём интеграции ОАО Терновское занимающегося производством сельскохозяйственной продукции и перер

Планирование формирования финансовых результатов
Планирование формирования финансовых результатов. деятельности предприятия Планирование деятельности - процесс составления планов, План представляет собой чётко сформированную цель в виде конкретны

Предлагаемая схема распределения затрат по степени
Предлагаемая схема распределения затрат по степени. эластичности к объёму производства Основной проблемой которая препятствует широкому применению на практике методов финансового менеджмента, являе

Предлагаемые мероприятия по организации учёта и контроля
Предлагаемые мероприятия по организации учёта и контроля. Существующая в настоящее время в ООО Берег организация планирования и учёта финансовых результатов имеет ряд серьёзных недостатков.

Выводы и предложения
Выводы и предложения. По результатам проведённых исследований финансово-хозяйственной деятельности ООО Берег с учётом использованных приемов и методов управления доходами предприятия можно сделать

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги