Расчет доходов и расходов бюджета. Структура государственного бюджета отражает структуру бюджетных доходов и бюджетных расходов.
Основное место в составе финансовых ресурсов занимают доходы бюджета, которые формируются в соответствии с бюджетом и налоговым законодательством РФ. Бюджетные доходы формируются за счет налоговых и неналоговых бюджетных поступлений. Налоговые поступления - обязательные налоги и сборы с населения, предпринимателей, государственных предприятий. Неналоговые поступления - от использования государственной собственности, от продажи государственного имущества, от внешнеэкономической деятельности, от государственных займов, от платных услуг, оказываемых соответствующими государственными органами, средства, полученные в результате применения мер административной и уголовной ответственности, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ и в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты образуют регулирующие доходы процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам. Неналоговые доходы за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, а так же налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, государственные внебюджетные фонды образуют собственные фонды бюджета.
Основными доходами бюджета России, как и в других развитых странах, являются налоги.
В настоящее время главную долю доходов в бюджет приносит налог на прибыль, а не НДС 27 , подоходный налог, акцизы.
Бюджетные расходы - финансовые ресурсы, направляемые на нужды развития экономики, социальной сферы, обороны и погашение государственного долга. В развитых странах структура расходов выглядит следующим образом - социальные услуги - 40 - 50 затраты на хозяйственные нужды - 10 - 20 расходы на вооружение и обеспечение внешней политики - 10 - 20 административно-управленческие расходы - 5 - 10 платежи по долгу - 7 - 8 . В зависимости от экономического содержания расходы делятся на текущие и капитальные.
Текущие расходы - расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов государственной власти и местного самоуправления. Капитальные расходы -это расходы, которые обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность.
Поэтому в составе федерального бюджета разрабатывается бюджет развития как способ реализации государственной инвестиционной политики. Источниками его в России являются связанные иностранные кредиты под гарантией государственного Правительства, инвестиционные кредиты Мирового банка и Европейского банка реконструкции и развития, средства из источников внутреннего заимствования. Использование средств бюджета развития осуществляется на конкурсной, возвратной, срочной и платной основе в порядке, установленном правительством.
Расходование средств бюджета осуществляется через специальный счет, открытый главным управлением федерального Казначейства Минфина РФ. При разработке и принятии государственного бюджета учитывают внешнеэкономические ограничения на развитие национальной экономики импортные и экспортные возможности и внутренние ограничения на формирование доходной части государственного бюджета развитие производства, увеличение доходов, уровень ставок, тарифов и акцизов Функции бюджетных расходов 1. Политические функции Состоят в поддержании существующего социально - экономического строя и включают затраты на государственное управление, армию, безопасность, внешнеэкономическую деятельность, поддержку СМИ. 2. Социальные функции Состоят в стабилизации социально - экономической ситуации, в смягчении различий в уровне доходов и уровне жизни различных доходных групп населения и поддержке отраслям, оказывающим социальные услуги.
В бюджете 2002 года социальные расходы являются приоритетными и будут увеличены приоритет - образованию . 3. Экономические функции Они состоят - в формировании конкурентной среды посредством проведения антимонопольных мероприятий и поддержки малого предпринимательства - в структурной перестройке экономики путем поддержки наиболее приоритетных отраслей - в содействии выходу отечественных производителей на внешний рынок - в выполнении обязательств по выплате внешнего и внутреннего долга.
Проблема состоит в том, чтобы добиться органического сочетания различных функций.
Цели бюджетной и налоговой политики РФ на среднесрочную до 2003 г. перспективу Стратегической целью бюджетной и налоговой политики является обеспечение финансовых обязательств государства и превращение бюджета в активный инструмент экономической политики, достижения экономического роста, повышение эффективности производства и его конкурентоспособности. Бюджетная и налоговая политика будет направлена на рост доходов бюджета, совершенствование структуры его расходов, отказ от монетарного финансирования федерального бюджета. Такая политика будет способствовать ослаблению инфляционных ожиданий, оптимальному расходованию имеющихся у государства финансовых ресурсов, их направлению на решение приоритетных проблем, а так же снижению инфляционных последствий от притока иностранной валюты.
Бюджетный процесс должен строиться на прогнозах социально-экономического развития страны и концепции бюджетной политики на средне - и долгосрочную перспективу, рассчитанной на достижение следующих целей 1 Обеспечение государственной поддержки роста экономики, заключающейся в создании условий для инвестиций, снижения налогового бремени в отношении отечественных производителей, совершенствовании законодательства и обеспечения финансовой поддержки из бюджета.
Бюджетная политика должна обеспечить рост экономики не менее 4,5 процентов ежегодно. 2 Повышение реальных доходов населения в первую очередь работников бюджетной сферы, чтобы решить социальные задачи и повысить потребительский спрос, как условия экономического роста.
В решении этого вопроса главная роль принадлежит субъектам федерации, из бюджетов которых осуществляется основная часть социальных расходов. Должны быть прекращены задержки и рост задолженности по заработной плате работникам бюджетной сферы. 3 Сбалансированность государственного бюджета. Ее необходимо достигать путем расширения его финансовой базы за счет повышения уровня монетизации экономики, сокращения неплатежей и бартера, усиления контроля за собираемостью налогов и совершенствования налогового законодательства. 4 Продолжение налоговой реформы, направлениями которой, являются снижение налогового бремени, в том числе на оплату труда и его оптимальное перераспределение между различными категориями налогоплательщиков упрощение налоговой системы повышение эффективности налогового администрирования упорядочение системы налоговых льгот.
В целях выполнения этих задач в 2001 году будет введена специальная часть налогового кодекса, в которой будут поэтапно отменены оборотные налоги и пересмотрено налогообложение в сырьевых отраслях. 5 Создание эффективной системы управления государственным долгом, оптимизация его структуры, при восстановлении участия государства на финансовом рынке, увеличение сроков заимствования.
Достижение договоренности с Парижским клубом кредиторов о реструктуризации долга бывшего СССР. 6 Выход в ближайшие годы на рынок внешних заимствований. 7 Соблюдение первичного профицита бюджета на уровне более 3 ВВП и ограничение дефицитности бюджетов субъектов федерации. 8 Усиление государственного финансового контроля за полнотой поступления и целевым характером расходования бюджетных средств. 9 В области межбюджетных отношений a выполнение уже заключенных соглашений между федеральным центром и субъектами РФ b завершение определения расходных полномочий бюджета и закрепление на этой основе распределения доходов по уровням бюджетной системы c проведение единой бюджетной политики, направленной на повышение сбалансированности бюджета d прекращение неденежных форм расчета по уплате налогов в бюджеты субъектов федерации e постепенный переход на казначейскую систему исполнения бюджетов субъектов федерации, получающих финансовую помощь из федерального бюджета. f завершение формирования механизмов этой помощи.
Создать фонд финансовой поддержки субъектов федерации и фонд регионального развития g приведение обязательств консолидированного бюджета в соответствии с возможностями бюджетов, чтобы дефицит бюджетов субъектов РФ довести до 5 их доходов.