ИНСТИТУТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕОБРАЗОВАНИЙ И УПРАВЛЕНИЯ РЫНКОМ. СПЕЦИАЛЬНОСТЬ Бухгалтерский учет и аудит ДИСЦИПЛИНА Правовое обеспечение экономики В и д ы н а л о г о в Факультет Экономический Выполнила Москва 2004г СОДЕРЖАНИЕ 1. Введение 2. Сущность и принципы налогообложения 3. Правовые основы налоговой системы 4. Функции налогов 5. Система налогов и сборов в РФ 6. Налоговые правонарушения ответственность за их совершения. Налоговый контроль. 7. Заключение 8. Список использованной литературы Введение В процессе своей деятельности граждане и юридические лица сталкиваются не только с необходимостью исполнения обязательств перед иными участниками гражданского оборота, но и с необходимостью исполнения обязанностей по уплате в пользу государства обязательных законодательно установленных платежей налогов и сборов.
Возникновение налоговых обязательств связывается законодательством с различными фактами владение имуществом, реализация товаров, работ, услуг, получением доходов и т.д. При этом отношения, возникающие в процессе установления налогов и сборов и их уплаты, подробно регламентируются правовыми нормами.
Предметом правового регулирования является широкий круг общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и носящих комплексный характер. Они включают отношения, связанные с установлением налогов и иных обязательных платежей на федеральном, региональномсубъектов Российской Федерации и местном уровнях.
Установление налога предполагает не только
Введение его в действие на определенной территории, но и определение всех его существенных элементовналогоплательщик, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и т.п.и порядок уплаты. Одной из основных черт налоговых отношений, составляющих предмет правового регулирования, является их имущественный характер, который заключается в законодательном установлении обязанностей налогоплательщика по передаче государству определенной части своего имущества, имущественном характере ответственности за налоговые нарушения и возмещения участниками налоговых отношений причиненных убытков.
Правовое регулирование в системе налогообложения охватывает один из наиболее крупных блоков финансовых отношений, имеющий специальный субъективный состав, а также особое юридическое и экономическое содержание. Высокая степень внутренней организации системы налоговых норм определила необходимость разработки и принятия самостоятельного нормативного акта, регламентирующего как общие вопросы построения налоговой системы и правового положения участников налоговых отношений, так и порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов.
Определенным итогом работы по систематизации налоговых норм, содержащихся в различных нормативных актах, стало, в частности, принятие Налогового Кодекса РФ . Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления формируют систему налогового законодательства.
Государство, как получатель налогов, устанавливало правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве. 2.
Так же налоги делятся по признаку периодичности регулярные и разовые п... 3.. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные ... Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средс... Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога, не зав...
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно пр... Значительная часть бюджетных средств направляется на социальные нужды ... Контролирующая функция Контролирующая функция позволяет установить соо... Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для ос...
Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ Объектом налогообложения пр... Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогов... Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в час... Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового пер... Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществле...
Заключение Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики.
Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.
В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения Неосведомленность населения о налоговом законодательстве и неоднозначность подходов приводит, подчас, к нарушению законов.
В моей практике налоговые органы часто меняли свою точку зрения на один и тот же вопрос.
Проблема в том, что я должен сейчас понять и правильно выполнить норму закона, а через три года, когда будет наработана определенная практика и понимание этой нормы, меня будут проверять налоговые органы Эдуард Нейгебауэр, заместитель генерального директора инвестиционной компании Проспект.
Население, не привыкшее еще к налоговым нововведениям, не стремиться их познавать и поддерживать.
По данным агентства экономической информации, на вопрос Сдаете ли Вы налоговую декларацию были даны следующие ответы В России система налогообложения многими рассматривается как несправедливая и неодинаковая для всех. Уклонение от налогов в России процветает и очень изощренно.
Для уклонений от налогов разработаны достаточно сложные схемы, в реализации которых принимают участие банки и государственные организации.
Да и высокие ставки налогов вынуждают скрывать доходы, избегая дополнительных выплат.
Успешность развития страны, в том числе зависит от способности привлечь в экономику капитал.
В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах.
Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки.
Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.
Налоговые органы практически всех стран вооружились мощными компьютерами и содержат специальные службы налоговых расследований, сторону налогоплательщика представляют весьма высококвалифицированные юристы и бухгалтеры, разрабатывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обхода налоговых законов.
На той и другой стороне трудятся сотни тысяч специалистов и экспертов, которые занимаются только налогами.
Налоги стали одним из основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств.
Основные задачи, которые необходимо решать российским законодателям, для того, чтобы пробиться на мировом рынке и иметь налоговую конкурентоспособность - установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых, отказ от прогрессивной системы налогообложения для основной массы получателей доходов - установление таких правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции в производство и производительное накопление граждан и предприятий фактически полностью освобождаются от налогообложения - создание благоприятного отношения к существованию оффшорных зон и центров вблизи территории или даже внутри страны, где национальные капиталы могут отстаиваться и накапливаться без налоговых урезаний и изъятий.
Россия пока отстает от других стран по этому параметру.
Достаточным доказательством является постоянный отток национального капитала за рубеж и низкий встречный приток иностранного капитала причем основная доля иностранных капиталов используется в спекулятивных операциях на фондовом рынке.
В результате своей налоговой политики Россия не только теряет позиции на мировом рынке, но и фактически блокирует создание нормальных рыночных отношений в собственной экономике.
Западные налоговые механизмы, перенесенные на налоговую почву, теряют эффективность и проявляют себя негативным образом.
Профессор Р. Нетцер указывает, что Россия в отличие от стран Запада не может себе позволить терять огромную долю своего валового продукта из-за плохой заимствованной на Западе налоговой системы. 9. Список используемой литературы 1.Правовое обеспечение российской экономики. Под редакцией Н.Г. Маркаловой 2002 г. 2.Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. 117-ФЗ с изменениями от 29 декабря 2000 г 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г 29 мая, 24, 25 июля, 24, 31 декабря 2002 г 6, 22, 28 мая, 6, 23 июня, 7 июля 2003 г. 3.Косультант 4.www. nalog.ru 5. Часть первая Налогового Кодекса РФ от 31 июля 1998г.146-ФЗс изменениями от 30 марта, 9 июля 1999г 2 января, 50 августа 2000г 24 марта, 28,29,30 декабря 2001г 28 мая , 6,30 июня, 7 июля 2003г.