Механизм бюджетного выравнивания в ФРГ. Германия представляет уникальный пример промышленно развитого государства, федеральная структура которого была заново создана после Второй мировой войны путём пересмотра государственно-территориального деления.
Центральной идеей новой федерации стало образование сильных, самостоятельных земель, способных противостоять традиционному диктату центра.
Они получили право самостоятельно формировать и исполнять бюджет, а также отклонять принятие бундестагом решения по важным для них бюджетным вопросам.
Закон разграничил фискальные полномочия центральных и местных, властных структур. За федеральными властями было закреплено право определять налоговую базу и уровень ставок по всем основным видам налогов.
В сфере контроля земель остались в основном только местные акцизы.
Особенность германской бюджетной системы в том, что налоговые доходы всех трёх звеньев власти формируются преимущественно на базе долевого участия в главных видах налогов личном и корпоративном подоходных налогах и НДС. При этом поступления от личного и корпоративного подоходного налога распределялись между федерацией и землями на основе предусмотренного федеральной конституцией равного долевого участия.
Доля местных властей в поступлениях личного подоходного налога определяется не конституцией, а федеральным законом, требующим одобрения бундесрата. В конституции также не закреплены пропорции в распределении НДС. Они устанавливаются федеральным законом на основании договорённости федерального правительства с землями и служат одним из главных инструментов коррекции. Специфика формирования бюджетной системы Германии потребовала разработки довольно сложного механизма вертикального и горизонтального выравнивания.
Главным инструментом вертикального выравнивания является распределение поступлений от НДС между федеральным и совокупным бюджетом земель. В последнее десятилетие вопрос раздела сбора от НДС обычно решался в пользу земель, что привело к повышению их доли с 32,5 в конце 70-х годов до 35 в 90-х годах, при снижении веса федерального правительства соответственно с 67,5 до 65 . Для регионального горизонтального выравнивания используется ряд средств, прежде всего совместные налоги, направляемые в бюджеты земель.
Так, поступления от НДС распределяются не по принципу источника то есть не по месту выплаты налога, а в основном в зависимости от численности населения то есть в расчёте на душу населения . 1 4 поступлений в бюджеты богатых земель идёт в фонд субсидирования бедных. Поступления от налогов на личные и корпоративные доходы в основном распределяются по принципу источника.
Согласно закону, собранные личные и корпоративные подоходные налоги должны распределяться в соответствии с региональной структурой вновь созданной стоимости. Подоходный налог с компаний, имеющих годовой доход более 3 млн. марок, делится между землями в основном пропорционально заработной плате, выплачиваемой этими компаниями в конкретных землях. Для горизонтального выравнивания на уровне местных бюджетов причитающаяся им часть личного подоходного налога распределяется пропорционально доле, собранной по низшей ставке 20 , что увеличивает доходы территорий с относительно бедным населением.
Особенно важное значение в ФРГ придаётся выравниванию налогового потенциала земель с помощью системы горизонтальных трансфертов. Система базируется на формуле, учитывающей в основном фискальные возможности и отчасти бюджетные потребности земель.
Исходный момент - определение налоговых потенциалов отдельных земель и их среднего уровня. В качестве показателя, характеризующего потребность в налоговых доходах, используется среднедушевой уровень совокупных налоговых поступлений в бюджеты земель. Этот показатель умножается на численность населения, проживающего на территории данной земли, тем самым определяется специальная нагрузка на бюджет. Для определения объёма и направления трансфертного платежа скорректированный показатель специальной нагрузки сравнивают с величиной налогового потенциала земли.
На уровне местных органов власти прямое горизонтальное выравнивание посредством трансферта средств между муниципалитетами не производится. Земли по-разному подходят к решению этой проблемы, но общим принципом является выделение части бюджетных доходов земель в фонд субсидирования местных бюджетов. Примерно 30 этих средств направляется в форме целевых и 70 - нецелевых грантов, использования которых не оговаривается. 2.3.