Информационная база финансового анализа. Финансовую отчетность субъекты хозяйствования на территории РФ ведет согласно следующим документам Закону РФ о бухгалтерском учете, Положению по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. с последующими дополнениями 34н Бухгалтерская отчетность организации. Отчетность - заключительный элемент системы бухучета.
Все элементы бух отчета связаны между собой и представляют собой систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат бух. баланс форма 1 , отчет о прибылях и убытках форма 2 , отчет о движении капитала форма 3 , отчет о движении денежных средств форма 4 , приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 . данные первичного и аналитического бух. учета.
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния служит форма 1. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. В РФ актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В разделе 1 показывается имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.
Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества самая низкая. В разделе 2 актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов баланса выше, чем элементов раздела 1. В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам перед собственниками и перед третьими лицами банками, кредиторами и т.д Обязательства перед собственниками состоят из двух частей из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения предприятия и впоследствии в виде дополнительных взносов извне из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства предприятия подразделяется на долгосрочные и краткосрочные.
Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество фирмы. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - долг фирмы перед третьими лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения возврата обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная перманентная часть баланса.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить структуру и размер заемных источников, а также эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к балансу форма 5 , которое состоит из следующих разделов Движение заемных средств долгосрочных, краткосрочных кредитов и займов с выделением ссуд, не погашенных в срок. Дебиторская и кредиторская задолженность долгосрочная и краткосрочная, а также обеспечения полученные и выданные. Амортизируемое имущество нематериальные активы, основные средства.
Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. Финансовые вложения долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других организаций, облигации и иные ценные бумаги, предоставленные займы и др Затраты произведенные организацией по элементам.
В форме 2 представлены слагаемые балансовой прибыли, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг затраты предприятия на производство реализованной продукции работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы, сумма налога на прибыль и отвлеченных средств, нераспределенная прибыль. Данные формы 5 и 2 используются для анализа показателей рентабельности активов, реализованной продукции, чистой прибыли и т.д. Форма 3 Отчет о движении капитала показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике.
По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании на начало года. Форма 4 Отчет о движении денежных средств отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода, и потоки денежных средств поступление и расходование в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Формы 3 и 4 позволяют выявить факторы. повлиявшие на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия. 11.