Оффшорные компании

Содержание Введение 1. Понятие оффшорных зон, их предыстория 2. Современное состояние оффшорного бизнеса 1. Основные сведения об устранении двойного налогообложения 3. Основные оффшорные юрисдикции мира краткая характеристика 4. Оффшорный бизнес основные принципы, формы и роль в международных экономических отношениях 1. Холдинговые компании .2. Судовладельческие компании .23 4.3. Лицензионные компании .4. Оффшорные банки 5. Страховые фирмы .6. Оффшорные трасты и трастовые компании .5. Российский рынок оффшорных услуг 30 Выводы и предложения 34Приложения 35Список используемой литературы .39 Введение. Экономические реформы, проводимые в Российской Федерации, сделали доступным выход на внешнеэкономическую арену предприятий всех форм собственности, что создало определенные предпосылки для расширения зарубежной предпринимательской деятельности российских граждан и предприятий и значительного повышения ее эффективности.

Существенно усложнились и стали разнообразнее формы хозяйственного использования зарубежных дочерних фирм. В зависимости от поставленных целей может быть создана зарубежная дочерняя фирма с всевозможными профилями от агентских и посреднических предприятий, до фирм, занимающихся производством и сбытом промышленной продукции.

Естественно, такие предприятия могут быть зарегистрированы в любой стране, находящейся в сфере действий и интересов владельца, однако наибольшую привлекательность представляет регистрация фирм в безналоговых и льготных странах, то есть регистрация оффшорных предприятий.

Это позволит получить следующие преимущества ь налоговая экономия, ь освоение новых рынков, недоступных для национальных компаний, ь существенное упрощение налоговой и финансовой отчетности, ь отсутствие валютного контроля, ь возможности корпоративного планирования.

В настоящее время термин оффшор прочно вошел в лексикон российского бизнеса и стал необходимым элементом деловой культуры. Центральная пресса пестрит рекламными объявлениями о предоставлении услуг по регистрации оффшорных компаний за рубежом. Однако зачастую у предпринимателей нет ясного представления о формах участия различных предприятий в оффшорном бизнесе. Целью нашей работы является выделить основные возможности, предоставляемые оффшорным бизнесом предприятиям различного профиля и охарактеризовать страны, являющиеся наиболее привлекательными для регистрации там предприятий того или иного профиля.

В зависимости от назначения сложились стандартные типы оффшорных фирм, регистрируемых на территориях на основе льготного режима и обеспечивающих операции, связанные с деятельностью материнского предприятия. Все они в настоящее время доступны отечественным предпринимателям, как в форме создания зарубежных, так и чисто российских оффшорных и льготных компаний.

В настоящей работе мы сконцентрировали основное внимание на характеристике этих видов деятельности и анализе стран, наиболее благоприятно подходящих для регистрации и функционирования там предприятий различного типа. 1. Понятие оффшорных зон, их предыстория. Получившие широкое распространение в мировом хозяйстве идеи зон свободной торговли, экспортно-производственных зон и научно-промышленных парков сегодня дополняются теорией и практикой создания и развития оффшорных зон. Мировой оффшорный бизнес играет все возрастающую роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инвестиций, в обслуживании внешнеэкономических связей между всеми странами мира. В русский язык термин оффшорный, оффшор пришел из английского языка, где off-shore буквально означает вне берега, вне границ, в открытом море, изолированный. В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.

Это один из самых известных методов планирования.

Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие другим лицам. В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны и территории, осуществляющие регистрацию иностранных компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения.

Компании, зарегистрированные в оффшорных зонах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство. По совокупному набору различных льгот оффшорные зоны отличаются друг от друга, но в целом налоговые условия в таких центрах намного льготнее, чем в большинстве стран мира. На сегодняшний день в мире существует более 40 стран, законодательства которых предусматривают налоговые льготы для оффшорных компаний. К числу самых известных относятся Панама, Гибралтар, Кипр, Багамские острова, Ирландия, Лихтенштейн, американский штат Делавэр.

С точки зрения международного права компания является самостоятельным юридическим лицом и ведет свою деятельность согласно законам страны регистрации. Так, например, панамская компания облагается налогами только в Панаме. Если же владельцы этой компании - иностранные лица, и компания не ведет в Панаме никакой деятельности, то она приобретает статус оффшорной и официально освобождается от какого-либо налогообложения.

Таким образом, эта компания не является субъектом налогообложения в стране регистрации. Принципиально все страны можно разделить на две группы первая - страны, облагающие оффшорные компании минимальным налогом, вторая - страны, полностью освобождающие оффшорные компании от какого-либо налогообложения в этом случае компания платит правительству страны регистрации фиксированную пошлину за продление лицензии на деятельность, как правило, не превышающая 300-400 в год. К первой группе относятся многие европейские страны, известные как налоговые убежища - Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, Ирландия, Мальта, Кипр, и др. Во вторую группу входят центрально-американские страны, являющиеся крупными оффшорными центрами Панама, Багамские острова, Британские Вирджинские острова, Белиз, Теркс и Кайкос, Каймановы острова и др. Владельцами компаниями могут быть любые юридические или физические лица, не являющиеся резидентами гражданами страны регистрации.

Для регистрации компании не требуется никаких документов. Конфиденциальность информации о владельцах компании в большинстве оффшорных стран гарантируется соответствующими законами, некоторые из которых предусматривают уголовную ответственность за разглашение имен владельцев компании.

По некоторым данным более трети мирового денежного оборота так или иначе связаны с оффшор-безнесом. В странах Восточной Европы особая ценность оффшора заключается в возможности абсолютно законного перемещения капитала в политически и экономически стабильные и безопасные страны. Идея оффшорного бизнеса родилась еще в конце XIX века и опиралась на судебные прецеденты Британского суда по вопросам налогообложения иностранных резидентов.

Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием гавани удобного флота, а затем распространился на сферу финансов и предоставления различного рода услуг. Первым историческим прецедентом налогового убежища в Европе был город Кампионе на границе между Швейцарией и Италией, спонтанно ставшим таковым после отказа обеих стран от налоговой юрисдикции над этим населенным пунктом.

Однако основы современной практики оффшорного бизнеса были разработаны и осуществлены британскими юристами, банкирами, страховщиками и судовладельцами. Поэтому первоначально налоговой гаванью создавались в Великобритании и бывших ее колониальных владениях. К наиболее старым оффшорным зонам относятся острова Мэн, Гернси, Джерси, Гибралтар, а также Ирландия и Панама. Именно эти страны и территории в течение достаточно длительного времени не только обслуживали интересы европейского бизнеса, но и замыкали на себя значительную часть всех оффшорных операций. В послевоенный период количество оффшорных центров в мире исчислялось единицами.

Однако в начале 70-х годов начался своеобразный бум в создании оффшорных центров. По состоянию на середину 90-х годов во всем мире существовало около 65 оффшорных зон, которые были довольно неравномерно распределены по континентам и странам.

В частности, в Южной Америке было зарегистрировано 19 центров, в Европе - 17, в Азии - 12, в Океании - 7, в Северной Америке - 5, в Африке - 4, в Австралии 1 центр. Около 70 всех оффшорных центров создано в развивающихся странах и территориях, остальные - в промышленно развитых государствах. За редким исключением оффшорные зоны располагаются на территориях, островах и архипелагах с выгодным географическим положением, развитыми транспортными и телекоммуникационными сетями, вблизи крупных международных финансовых и торговых центров.

Масштабы оффшорного бизнеса в последнее десятилетие прошлого столетия росли весьма стремительными темпами. Весьма наглядно о роли оффшорного бизнеса в мировой валютно-финансовой системе и в движении капитала свидетельствуют данные специального исследования, проведенного экспертами международного валютного фонда. В подготовленном МВФ докладе анализировались масштабы и динамика зарубежных банковских депозитов в семи наиболее крупных оффшорных зонах Багамские Острова, Гонконг, Бахрейн, Панама, Сингапур, Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова. В результате исследования оказалось, что накопленные зарубежные банковские депозиты по своим размерам значительно превышают основные макроэкономические показатели стран пребывания и существенно превышают обычные потребности банковского обслуживания национальной экономики. Совокупные зарубежные банковские депозиты всех семи оффшорных зон составили в 1975 году 21,7 таких депозитов всех развитых стран мира, в 1980 году - 27,6, в1985 году - 28,1, в 1990 году - 27,1, в 1995 году - 28,3 . О масштабах оффшорного бизнеса свидетельствуют и данные о количестве оффшорных компаний, зарегистрированных в этих центрах.

Так, в Панаме в начале 90-х годов было зарегистрировано около 120 тыс. оффшорных компаний, на острове Мэн - 40 тыс Гибралтаре - 25 тыс в Ирландии - 22 тыс на Багамах - 21 тыс на островах Гернси и Джерси по 20 тыс на Каймановых островах - 18 тыс на Кипре - 13 тыс. По оценкам экспертов МВФ в отдельных странах доходы от оффшорного бизнеса достигают от 30 до 40 валового внутреннего продукта.

Постепенно страны Европы начинают уступать лидерство по масштабам и динамике оффшорных операций. Европа утрачивает статус законодательницы мод в оффшорном бизнесе.

С середины 80-х годов наблюдается оффшорный бум в прибрежных и островных странах Карибского моря, где в настоящее время насчитывается около 20 оффшорных зон. Активизировались оффшорные операции в Гонконге, в Сингапуре.

Созданы оффшорные центры в Малайзии остров Лабуан, в Океании Западное Самоа, Науру, Вануату, Маршалловы острова и др Начался процесс создания оффшорных зон в бывших социалистических странах и государствах бывшего Советского Союза. В частности, в начале 1994 года о регистрации оффшорного центра объявила Венгрия. 2. Современное состояние оффшорного бизнеса. В последние годы развитие оффшорного бизнеса увязывают с негативными последствиями, связанными с вывозом капитала из стран, однако проблема намного глубже привычных пониманий этого явления.

Важный аспект развития оффшорных территорий - их взаимоотношение с индустриально развитыми странами, получившие в последние годы неоднозначную оценку. Несмотря на очевидную экономическую целесообразность присутствия оффшорных форм деловой активности в экономике независимых развивающихся государств, ведущие промышленно развитые страны США, Англия, Швеция, Швейцария и др. начали занимать иную позицию.

Стремительный рост оффшорного бизнеса не мог оставить безучастным правительства стран, из которых капитал стал эмигрировать в территории с более благоприятными условиями. Поэтому в этих странах стали приниматься специальные антиоффшорные законы, призванные снизить отток капиталов, свести к минимуму преимущество ведения бизнеса через оффшорные зоны. Лондонская международная конференция предпринимателей Offshore -2000 в ноябре 1999 года оказало существенное влияние на ход развития мировой экономики.

Участники конференции выразили озабоченность стремительным расширениям оффшорных зон и происходящими там международными финансовыми махинациями, а также рассмотрели пути ограничения этих зон. В работе конференции принимали участие как законодатели из большинства оффшорных территорий мира, представители ведущих банковских кругов, адвокатских контор, так и представители Евросоюза и Европейской Комиссии по финансовым преступлениям. Можно предположить, что в географии и практике оффшорного бизнеса произойдут существенные изменения в связи с наметившейся стойкой тенденцией к ужесточению метрополиями налогового и банковского законодательства в своих островных территориях под давлением промышленно развитых стран. Финансовые махинации в оффшорных зонах способны дестабилизировать мировую финансовую систему.

Противостоять им предполагается путем ликвидации в этих юрисдикциях особого банковского режима, помогающего сохранять полную анонимность вкладчиков, введение единых банковских стандартов и создание единой мировой системы связи между банками и инвестиционными компаниями.

Единая компьютерная программа связи позволит автоматически выявлять подозрительные транзакции, блокировать их и доводить необходимую информацию до следственных органов. Так, по данным ФБР, каждый десятый доллар на банковских и инвестиционных счетах оффшорных зон принадлежит преступным группировкам. Лондонская конференция не была первой ласточкой в наведении порядка в оффшорных зонах.

В 1980г. была создана Оффшорная группа по банковскому контролю для сотрудничества контролирующих органов в оффшорных зонах. В 1975г. был основан Базельский комитет по банковскому контролю, предложивший пакет минимальных требований по контролю за международными банковскими группами. Отчет Базельского комитета в октябре 1996г. содержал 39 дополнительных рекомендаций, направленных на улучшение и содействие банковского контроля на международной основе. Он был поддержан на 9-ой Стокгольмской международной конференции по банковскому контролю, участие в которой приняли сотрудники контролирующих органов из 140 стран. Кроме того, в этой области работает Международная организация контроля по ценным бумагам International Organization of Securities Commissions - IOSCO , которая насчитывает 136 членов более чем из 70 стран.

Обмен информацией и сотрудничество между всеми участниками поощряются как существенный фактор в эффективном регулировании рынка ценных бумаг. Учитывая важность данной проблемы как на национальном, так и на межнациональном уровне, в апреле 1998 года Базельский комитет и IOSCO разработали совместное заявление, содержащее 6 основных принципов 1 сотрудничество и обмен информацией между контролирующими органами должны быть свободными и не встречать препятствий как внутри страны, так и за ее пределами 2 эффективному контролю подлежат все банки и компании, работающие с ценными бумагами, включая контроль над их капиталами 3 особых мероприятий по контролю требуют финансово-промышленные группы холдинги, разрозненные географически или функционально 4 достаточный капитал должны иметь все банки и компании, работающие с ценными бумагами 5 контроль над рынками, прозрачность, целостность, обеспечиваются соответствующей отчетностью и открытостью операций 6 процесс контроля необходимо постоянно поддерживать и совершенствовать.

Сегодня повышенное внимание, уделяемое международным сообществом оффшорным зонам, объясняется тем, что с помощью средств, хранящихся в них, коммерсанты осуществляют экспортно-импортные операции без уплаты соответствующих пошлин.

Средства на счетах в налоговых гаванях, не подпадающих под налогообложение, рассматриваются всеми оффшорными территориями как исключенная собственность. Этим и объясняются огромные прибыли бизнесменов, осуществляющих сделки через оффшорные зоны. Средства, находящиеся на оффшорном банковском счете, не облагаются подоходным налогом.

Они свободно реинвестируются на территории государства, где этот коммерсант имеет статус резидента. Поэтому в банках оффшорных зон предприниматели открывают три счета оборотного капитала, счет по доходам с капитала и счет, на который будет поступать чистая прибыль.

Средства от продажи любых активов зачисляются на счет по доходам с капитала, а чистая прибыль сразу отделяется от оборотного капитала. Средства, находящиеся на счете, где хранится оборотный капитал, переводятся в любую страну в соответствии с коммерческой деятельностью предпринимателя. Обеспечение законности полученных от сделок средств - одна из главных задач предпринимателя, которая достигается включением этого капитала в международную банковскую систему.

Важный вопрос оффшорного бизнеса - какой валюте отдать предпочтение для финансовых операций. Специалисты советуют избегать трансакций в долларах США. Дело в том, что через какую бы оффшорную зону не осуществлялась та или иная сделка, все долларовые трансакции тщательно проверяются Департаментом по контролю за зарубежными активами США OFFICE OF FOREIGN ASSET CONTROL OFAC . OFAC, располагающий сведениями о незаконных сделках, наделен правом вызова в Федеральный суд Нью-Йорка любого человека, под угрозой замораживания его финансовых средств.

История по отмыванию средств через Bank of New York и начатое в связи с этим расследование в США в октябре 1999 года - реальность, ввиду которой все большее количество банков отказывается проводить сделки в долларах с представителями налоговых гаваней. Столь стремительное развитие оффшорного бизнеса не осталось без внимания Банка России.

Серия нормативных актов, изданных ЦБ РФ в 1998-1999гг отражает его намерения навести порядок на внутреннем рынке страны. Цель этих указаний - разработать механизм, препятствующий бегству капитала из России. Теперь российские уполномоченные банки, как органы валютного контроля, станут не только более внимательно относится к контрактам своих клиентов, но и будут готовы к более тщательным проверкам со стороны Банка России, Государственной налоговой инспекции и Государственного таможенного комитета на предмет уклонения от налогов, укрывательства валютных прибылей и утечки капитала.

Развитие телекоммуникационных средств связи, которое нашло отражение в различных банковских технологиях, не осталось без внимания банкиров и контролирующих органов. Так, Интернет по сути - универсальный торговый комплекс, через который можно круглосуточно осуществлять покупку и продажу товаров, услуг, акций, перевод средств из одного банка в другой, перечисления средств, в том числе и на оффшорный счет. Технология последних лет - система платежей Мондекс.

Всемирная система Мондекс представляет собой сеть анонимных валютных трансакций. Существует два типа карточек Мондекс атрибутивная - для дебетования или кредитования счетов и неатрибутивная - по ним можно только зачислять на свой счет переводимые средства. Трансакции проводятся через компьютерные, телефонные линии и с помощью специальных терминалов дебетовая карта и кредитовые карточки вставляются одновременно в терминал и происходит моментальный перевод средств с одного счета на другой.

Карточки снабжены микропроцессорами, на которых и только на них хранится информация о проводимых операциях. Это своего рода электронный кошелек, при этом в памяти терминала не отражаются ни номера счетов, ни их владельцы. Карточка Мондекс - это по сути банк, который всегда при себе. Уникальность данной карточки обеспечивается тем, что владельцы счетов не отражаются ни по банковским счетам, ни в файлах памяти терминала.

Таким образом, создана уникальная международная платежная система, действующая за рамками привычных пониманий банковских расчетов, функционирующая вне территориальных юрисдикций и вне досягаемости международных контролирующих ассоциаций. Новые банковские технологии, реализуемые в оффшорных юрисдикциях, ведут к разрастанию финансово-банковских структур и созданию специальных оффшорных финансово-банковских комиссий, в задачу которых входит разработка единой стратегии действий для преодоления конкуренций в сфере оффшорного бизнеса.

При проведении любых финансовых операций следует помнить, что самое ценное в мире - это информация. Обобщая мировой опыт, можно сделать вывод, что сегодня существует три места, где в том или ином виде накапливается информация о финансовой деятельности компании, которую можно получить в соответствии с местными законами. Это страна регистрации компании банки, где открыты счета компании страна осуществления хозяйственной деятельности.

Коммерческие компании, банки, и всемирные организации, использующие глобальные телекоммуникационные и транспортные линии, нуждаются в обмене коммерческой и финансовой информации на международном уровне. Обмен информацией важен не только для инвесторов, общественности, но и для юрисдикций, заботящихся о своей репутации. Примечателен опыт Кипра, который обязывает все зарегистрированные в этой юрисдикции компании публиковать годовой финансовый отчет, проводить ежегодный аудит, иметь зарегистрированный офис и т.д. В последние годы, в связи с конкуренцией на рынке оффшорных услуг, оффшорное законодательство некоторых юрисдикций претерпело значительные изменения. Так, частично были сняты ограничения на наличие функционирующего офиса компаний в стране регистрации с одновременно предоставляемыми привилегиями, вытекающими из соглашений об устранении двойного налогообложении.

К таким юрисдикциям относится Гибралтар, острова Мэн, Джерси и др. В настоящее время оффшорные территории находятся на переднем крае экспериментов в области налогового, корпоративного, инвестиционного, страхового, трастового, лизингового и банковского законодательств. Будущее оффшорных схем будут строиться не только на внешнеторговых контрактах, но и на лизинговых, трастовых, комиссионных, страховых и других договорно-правовых формах осуществления сложных коммерческих сделок.

В современном оффшорном бизнесе сформировались разнообразные модификации оффшорных форм деловой активности.

Все более актуальной становится возможность создания не только отдельных оффшорных фирм, но и схем, включающих в себя как оффшорные, так и неоффшорные фирмы. Для финансового обслуживания такой группы предприятий целесообразно создание оффшорных банков, трастовых, финансовых и других компаний. Появление оффшорных взаимных фондов и инвестиционных компаний в начале 90-х годов, которое отмечалось во всех основных оффшорных зонах, стало одним из наиболее характерных элементов инвестиционного бума. Оффшорный взаимный фонд вскоре будет одним из более популярных инструментов оффшорного бизнеса, особенно для российских компаний финансово-инвестиционного профиля. Типовая структура финансово-инвестиционного холдинга представлена на схеме в Приложении 2. Сегодня сформировался достаточно широкий спектр оффшорных услуг, обслуживающих самые разнообразные потребности физических и юридических лиц. Внешнеторговые финансовые операции, инвестиции, валютный дилинг, доверительное управление зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов и доходов с учетом особенностей международных налоговых соглашений, построение транснациональных компаний и компаний холдингового типа - таков далеко не полный перечень операций, предполагающий использование оффшорных и других льготных зарубежных компаний.

Оффшорным формам деловой активности отводится ведущая роль в формировании транснациональных хозяйственных связей, когда оффшорные и различные льготные компании будут выстраиваться в систему внешних филиалов российского предприятия. 2.1.

Основные сведения об устранении двойного налогообложения

Основные сведения об устранении двойного налогообложения. Финансовый показатель А. Доход за вычетом налогов 1-2 60 60 60 4. В таблице имеются существенные упрощения реальной картины предполагает... 3.

Основные оффшорные юрисдикции мира краткая характеристика

Это колония Великобритании, имеет респектабельный имидж. В оффшорном б... На островах регистрируются также компании, ограниченные по гарантии, к... Территория Гонконга около 1000 кв. В противоположность этому виду банков, банки второй группы называются ... Для размещения страховых компаний используются следующие юрисдикции о.

Оффшорные трасты и трастовые компании

В настоящее время трастовые принципы и нормы адаптированы для нужд сов... Как и оффшорные компании, трасты часто учреждаются в оффшорных зонах. ... В трастовой схеме фигурируют три субъекта - учредитель траста, доверен... Специфика трастовой формы определяется тем, что титул собственности пе... Эта форма удобна для привлечения в качестве попечителей профессионалов...

Российский рынок оффшорных услуг

. Они вправе иметь офис и персонал. В составе совета директоров должен быть по крайней мере один местный ж... Уже только это нововведение привлекло в регион многие компании, оперир... Благоприятный налоговый режим в Калмыкии для внешних инвесторов был вв...

Выводы и предложения

Княжество Андорра 2. Государство Бруней-Даруссалам 8. Ниуэ Новая Зеландия 31. Соединенные Штаты Америки 29. Республика Филиппины 32.

Список используемой литературы

Список используемой литературы 1. Грачев, Ю.Н. Оффшорный бизнес в России Ю.Н. Грачев Внешнеэкономический бюллетень 1999 4 С. 3-11. 2. Ишханов, А.В. Классификация и определение надежности оффщорных зон по методу групповой однородности А.В. Ишханов Финансы и кредит 2001 13 С. 41-47. 3. Орехов, А.А. Оффшорный бизнес место, роль и формы в современных международных экономических отношениях А.А. Орехов Внешнеэкономический бюллетень 2002 7 С. 97-104. 4. Садылов, Р. Внутренние оффшоры некоторые правовые аспекты Р. Садылов Хозяйство и право 2001 12 С. 41-44. 5. Список государств и территорий, где расположены оффшорные зоны Финансы и кредит 1999 4 С. 72-73. 6. Чернявский, С.П. Основные черты современного рынка оффшорных услуг С.П.Чернявский Банковское дело 2000 4 С. 14-19. 7. Чернявский, С.П. Оффшорные противоречия С.П.Чернявский Банковское дело 2000 5 С. 32-34. 8. Шепенко, Р.А. Порядок осуществления деятельности в оффшорном секторе Макао Р.А. Шепенко Деньги и кредит 2001 10 С.60-63. 9. Андрианова В.Д. Россия в мировой экономике Учеб. пособ. для вузов по экон. спец - М. Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 1998 296 с. 10. ДС ЭКСПРЕСС руководитель к. э. н. А.Р. Горбунов. Оффшорные фирмы в международном бизнесе принципы, схемы, методы М 1997 368 с. 11. Пеппер Джон. Практическая энциклопедия междунородного налогового и финансового планирования М. ИНФРА-М, 1999 228 с. 12. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка Учеб. пособ. для студ. вузов И.В. Пещанская М. ИНФРА-М, 2001 160 с. 13. Платонов В.С. Введение в бизнес.

Основы рыночной экономики Ростов н Д Феникс М. Зевс, 1997 576 с. 14. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность Учеб практич. пособ. для вузов, колледжей и техникумов 3-е изд перераб. и доп М. Маркетинг, 1999 208 с. 15. Региональная экономика Учеб. для студ. вузов, обуч. по экон. спец. Под ред. Т.Г. Морозовой - 2-е изд перераб. и доб М. ЮНИТИ, 2000 472 с. 16. Регионоведение Учеб. для вузов по экон. спец. Под ред. Т.Г. Морозовой - М. Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998 424 с. 17. Семенов Л. А. Международные экономические отношения Курс лекций - М. Гардарика, 1999 336 с. 18. Стровский Л.Е. Внешний рынок и предприятие М. Финансы и статистика, 1999 160 с. 19. Экономика и право Учеб. Пособ. Для студ. Вузов А.М. Никитин, Ю.А.Цыпкин, Н.Д. Эриашвили и др М. ЮНИТИ, Закон и право, 1999 815 с. 20. http offstage.euro.ru 21. http antitax.ru offshorerus info info65.html.