Основные оффшорные юрисдикции мира краткая характеристика

Основные оффшорные юрисдикции мира краткая характеристика. Что такое оффшорная юрисдикция? В качестве оффшорных юрисдикций наиболее часто выступают небольшие независимые государства в прошлом многие из них были колониями или обособленные территории, обладающие особым государственно-правовым статусом.

Это могут быть самоуправляющееся владения метрополии, арендованная территория или государственное образование, до сих пор имеющее статус колонии. Власти этих юрисдикций стимулируют развитие сектора оффшорных услуг с целью привлечения иностранного капитала, увеличения занятости населения и повышения деловой активности.

Режимом, близким к оффшорному, могут пользоваться специальные экономические зоны, районы портов и районы аэропортов. В то же время регистрацию предприятий оффшорного типа производят не только карликовые юрисдикции, но и некоторые вполне респектабельные государства или отдельные территории в их составе. Типичная оффшорная юрисдикция предоставляет для инвесторов определенный стандартный комплекс возможностей. В него входят регистрация нерезидентных и освобожденных компаний, а также создание оффшорных структур других типов - предпринимательских партнерств, оффшорных трастов, специализированных оффшорных компаний.

В оффшорных юрисдикциях, как правило, широко доступны услуги номинальных владельцев, секретарей компаний, номинальных директоров. Различаются оффшорные юрисдикции деталями законодательства о юридических лицах. Остров Мэн Это самоуправляющаяся территория, принадлежащая Великобритании. Представляет собой наиболее типичный пример традиционной европейской налоговой гавани. Особенности географического положения, близость к крупнейшим европейским промышленным центрам и социально-политическая стабильность создают предпосылки для размещения в этом районе оффшорных предприятий и филиалов. Большую роль играют также такие факторы, как членство острова в ЕЭС, наличие кодифицированного трастового права, высокий уровень консультационных услуг и квалификации местного персонала.

К числу общих преимуществ юрисдикции острова Мэн следует также отнести s низкий подоходный налог 20 на прибыль резидентных компаний s возможность регистрации оффшорных фирм нескольких типов s отсутствие налога на дарение и наследование. Компании, зарегистрированные на о. Мэн, могут иметь статус резидентных, нерезидентных и освобожденных от налогов.

В оффшорном бизнесе используются нерезидентные и освобожденные компании. В зависимости от типа компании устанавливаются разные условия льготного налогообложения. Гибралтар Это владение Великобритании на юге Пиренейского п-ва. Граничит с Испанией.

Территория всего 5,5 кв. км. Население 30 тыс. человек. Гибралтар наряду с о. Мэн можно рассматривать как наиболее типичную европейскую оффшорную юрисдикцию. Зарегистрированные в ней безналоговые компании должны соответствовать стандартным для оффшорных фирм требованиям - они не могут принадлежать местным резидентам и вести какую-либо хозяйственную деятельность в пределах налоговой гавани. Гибралтарские компании создаются для выполнения следующих основных функций 1 владение недвижимостью 2 судовладение 3 холдинговая деятельность в пределах ЕЭС 4 торгово-посреднические операции 5 управление европейскими инвестиционными фондами.

Базисная ставка налога на прибыль составляет в Гибралтаре 35 . В Гибралтаре регистрируют оффшорные компании, получающие налоговое освобождение сроком до 25 лет, а также льготные qualifying компании, которые имеют право вести бизнес и на территории оффшора. Такие компании платят налог в размере 2 на зарубежные доходы, не ввезенные в Гибралтар, и 17 на доходы, полученные на его территории.

КипрЭто государство в Азии, расположенное на острове в восточной части Средиземного моря. С1969 года Кипр - независимая республика с президентмкой формой правления. Политическая ситуация на острове осложнена конфликтом между греческой и турецкой контролирует 37 территории острова общинами. Во второй половине 80-х годов положение на Кипре стабилизировалось. Отмечается рост деловой активности и объемов иностранных инвестиций.

В настоящее время Кипр является одной из популярных оффшорных юрисдикций мира. Это объясняется благоприятным уровнем налогов и уникальной системой налоговых соглашений. Основным инструментом оффшорного бизнеса на Кипре является кипрская оффшорная акционерная компания. Для ее регистрации требуется разрешение ЦБ Кипра и занесение в официальный регистр. Имена владельцев представляют собой конфиденциальную информацию, однако данные о них должны быть представлены в ЦБ. Компания может разместить на острове реально функционирующий офис, который имеет ряд льгот по импорту оборудования для собственных нужд. Налог на прибыли составляет 10 . На Кипре размещаются компании различных типов - торговые, холдинговые, финансовые, судовладельческие, компании по торговле недвижимостью.

Остров Гернси Он является самоуправляющейся территорией, принадлежащей Великобритании, но пользующейся автономией во всех внутренних вопросах. Расположен в проливе Ла-Манш в непосредственной близости от берегов Франции.

Гернси имеет имидж респектабельной юрисдикции с признанной международной репутацией. Здесь найден удачный баланс между государственным регулированием и конфиденциальностью. На острове регистрируются освобожденные от налогов exempt. Допускаются минимум два владельца акции. Директора могут быть резидентами острова. Также законодательство предусматривает возможность создания компаний нескольких типов, имеющих статус международных. На острове существуют благоприятные условия для создания трастов.

Гернси считается крупнейшей юрисдикцией по регистрации компаний внутрифирменного страхования кэптивных фирм. Для них здесь установлен упрощенный порядок регистраций и возможность получить один из трех различных налоговых режимов. В Гернси создаются оффшорные инвестиционные и пенсионные фонды, функционируют более 70 банков. Британские Виргинские острова Являются колонией Великобритании. Расположены в Карибском море, в 80 км от Пуэрто-Рико. На островах регистрируются два типа компании резидентные, уплачивающие налог на прибыль в размере 15 , доходы от операции с валютой облагаются по ставке в 10 компании международного бизнеса - зарегистрированный офис и агент должны находиться на островах, требования по отчетности перед государственными органами отсутствуют.

Фактически соглашение об устранении двойного налогообложения действует только с Японией. Дивиденды, переводимые из Японии в местную оффшорную холдинговую компанию, облагаются налогом в размере 5 . Каймановы острова Это одна из наиболее перспективных юрисдикций Карибского моря. Это колония Великобритании, имеет респектабельный имидж.

В оффшорном бизнесе на Кайманах используется освобожденная компания, а также несколько оффшорных модификаций компания, ограниченная по гарантии и с ограниченным сроком жизни. Возможно перемещение компании путем изменения места регистрации. В качестве зарегистрированного офиса допускается использование офиса юриста или банка. Владеть компанией может один человек.

Особенность этой юрисдикции - наличие здесь большого числа оффшорных инвестиционных институтов, включая взаимные фонды. Здесь сформировался большой оффшорный банковский центр. Багамские острова Это одна из наиболее популярных оффшорных юрисдикций Карибского моря. Содружество Багамских Островов - независимое государство, член Британского Содружества наций. Главной формой оффшорного бизнеса на Багамах является компания международного бизнеса на сегодняшний день зарегистрировано около 40 тыс. таких компаний. Для регистрации необходимо как минимум два акционера.

Регистрация компании на Багамах осуществляется за 24 часа. На островах регистрируются также компании, ограниченные по гарантии, компании с ограниченным сроком жизни, с неограниченной ответственностью, предпринимательские партнерства. Багамы известны как крупнейшая международная банковская юрисдикция. К 1983 г. Багамы стали третьим по объему операций банковским центром после Нью-Йорка и Лондона.

Здесь выдаются банковские лицензии двух типов генеральная лицензия и лицензия для ведения бизнеса с ограниченным кругом лиц. Здесь действуют более 400 банков и большое количество инвестиционных фондов. На островах регистрируются страховые и трастовые компании. Невис Это независимое островное государство, член Британского Содружества. Считается стабильным государством с демократической политической системой. Закон о корпорациях близок к соответствующему закону штата Делавэр США . Здесь регистрируются нерезидентные компании и освобожденные компании с ограниченной ответственностью имеются в виду компании типа LLC - Limited Liability Company. Оффшорная компания на обязана иметь на острове зарегистрированный офис, однако ее должен представлять зарегистрированный агент, располагающий лицензией правительства острова.

Валютный, финансовый или налоговый контроль отсутствует. В качестве директора или секретаря может выступать другая компания. О. Невис имеет налоговое соглашение с Великобританией.

Панама Значение Панамы как оффшорной юрисдикции часто недооценивается. Это государство ассоциируется с латиноамериканским синдромом частыми переворотами, коррупцией и другими видами нестабильности. Между тем политическая и экономическая обстановка в Панаме быстро меняется в лучшую сторону. За последние 5 лет в республике отмечается беспрецедентный экономический рост, по темпам которого Панама уступает только Чили. Традиции оффшорного предпринимательства имеют в Панаме давнюю историю.

Основные положения действующего корпоративного права определяются законом 1927 года. Директорами и служащими могут быть граждане любого государства. У панамской компании должно быть как минимум три директора, а также президент, казначей и секретарь. Отсутствуют различия между резидентной и оффшорной, между частной и публичной компаниями. Гонконг Сянган До недавнего времени Гонконг был владением Великобритании в Восточной Азии. Территория Гонконга около 1000 кв. км, население - 6 млн. человек.

На этой территории отмечается высокая концентрация промышленных и финансовых предприятий. Здесь находится более 250 банковских учреждений и около 50 тыс. фабрик и заводов. Денежная единица - гонконгский доллар. 1 июля 1994 г. Гонконг перешел под юрисдикцию Китая. Несмотря на провозглашенный Китаем принцип одно государство - два строя, эксперты ожидают ухудшения предпринимательского климата в Гонконге из-за усиления влияния коррупции. Но Китай заинтересован в Гонконге - через него поступает значительная часть китайского импорта промышленных товаров, здесь размещены крупные инвестиции и валютные резервы Китая. Регистрация оффшорных компаний в Гонконге продолжается прежними темпами.

Отличительной особенностью торговой фирмы, размещенной в Гонконге, является то, что она может функционировать как оффшорная. В случае если коммерческая деятельность организована за пределами территории, прибыль от нее не облагается подоходным налогом. Налогом облагаются только те доходы, источник которых находится непосредственно в Гонконге.

Ставка налога на прибыль здесь составляет 16,5 . Гонконгская оффшорная фирма имеет резидентный статус, т.е. она может иметь зарегистрированный офис и штат сотрудников. Секретарь компании должен быть резидентом Гонконга. Минимальное количество владельцев - двое. Компании обязаны проводить аудиторские проверки. Сейшельские острова Сейшелы представляют собой группу из 115 небольших островов, расположенных в Индийском океане.

С 1976 г это независимое государство. Правительство взяло курс на создание на базе сейшельской оффшорной юрисдикции Центра международного бизнеса. Одновременно с Центром на островах функционирует зона международной торговли. Сейшельские компании международного бизнеса пользуются одним из наиболее благоприятных в мире оффшорных режимов. В соответствии с законом о международных предпринимательских компаниях, ежегодный сбор с компаний с уставным капиталом до 5000 долл всего 100 долл если он превышает 50 тыс. долл 1000 долл. Также компании освобождаются от налогов на корпорации, таможенных пошлин, социальных выплат.

Существует ряд налоговых льгот, включая ускоренную амортизацию и сниженную до 9 ставку налогов на прибыль. Сейшелы могут быть базовой оффшорной юрисдикцией для торговых операций в бассейне Индийского океана, со странами Африки, Красного моря, Индией и другими странами региона. Маврикий Это независимое островное государство в Индийском океане. Поддерживает на своей территории оффшорный режим, однако выделяется тем, что имеет соглашение об устранении двойного налогообложения с Россией и некоторыми другими странами Германия, Великобритания, Франция, Индия, Китай. Международные оффшорные компании Маврикия могут выпускать акции на предъявителя.

Компания обязана иметь зарегистрированного агента и постоянный офис. Для компаний Маврикия требуется аудиторское заверение ежегодного финансового отчета. Барбадос Это независимое островное государство в юго-восточной части Карибского моря. Входит в состав Британского Содружества. Является одним из оффшорных банковских центров, обладающих рядом важных преимуществ наличие развитой финансово-инвестиционной инфраструктуры и большого оффшорного сектора.

На Барбадосе действует система торговли ценными бумагами, функционируют 4 международных коммерческих банка, ряд местных и региональных. Здесь зарегистрировано 26 оффшорных банков. Под оффшорной банковской деятельностью понимаются принятие иностранных депозитов, продажа и размещение иностранных ценных бумаг и использование этих средств для инвестиций и кредитования.

Для открытия банка на острове не требуется согласие Банка Великобритании. Барбадос имеет уникальную систему соглашений об устранении двойного налогообложения с США, Великобританией, Швейцарией, Канадой, Швецией, Норвегией и Финляндией. Наличие этих соглашений делает Барбадос особенно благоприятной юрисдикцией для размещения оффшорных банков и других финансовых учреждений.

Теркс и Кайкос Это одна из наиболее перспективных оффшорных юрисдикций со страховой специализацией. Эти острова находятся в северной части Карибского моря и являются самоуправляющейся колонией Великобритании. Теркс и Кайкос - универсальная оффшорная юрисдикция, здесь могут быть зарегистрированы оффшорные компании различного профиля. Число страховых фирм быстро растет, после того как в 1989 г. на островах был создан Оффшорный финансовый центр. Считается, что текущие издержки страховых компаний здесь ниже, чем в других популярных оффшорных юрисдикциях.

На островах можно зарегистрировать кэптивную компанию для внутрифирменного страхования. Особенно благоприятные возможности имеются для создания перестраховочных фирм, обслуживающих одного или нескольких определенных страховщиков. Страховая компания обязана полностью внести уставной капитал, поддерживать реально функционирующий офис. В нем должны храниться записи о сделках и контрактах компании. Страховая лицензия Теркс и Кайкос признается на крупнейших страховых рынках мира. На островах выпущено 1650 страховых лицензий.

Бермудские острова Бермуды - самоуправляющееся колониальное владение Великобритании в северной части Атлантики. Считается крупнейшей в мире страховой юрисдикцией, к середине 90-х гг. здесь были зарегистрированы 1343 оффшорные страховые фирмы. В 1995 г. было введено законодательство о страховом бизнесе, соответствующее мировым стандартам контроля за страховыми компаниями.

Здесь выдаются лицензии четырех различных классов, которые различаются по требованиям к размеру собственного капитала, норма страховых резервов и правилам контроля. Лицензии 1-го класса выдаются исключительно для страхования владельцев компании и ее филиалов собственный капитал - 120 тыс. долл Кэптивная компания с лицензией 2-го класса имеет право страховать определенную группу независимых компаний капитал - 250 тыс. долл Промежуточным и конечным перестраховщикам выдаются лицензии 3-го класса собственный капитал прежний, но активы - не менее 1 млн долл Наиболее высокие требования предъявляются к страхованию дорогостоящих активов м чрезвычайных рисков выдается лицензия 4-го класса. Люксембург Расположен в Западной Европе.

Является конституционной монархией. Люксембург наряду с Нидерландами и Швецией относится к группе холдинговых компаний. Им предоставляется льготный налоговый статус. Он обеспечивает полное освобождение холдингов от большинства налогов, в т.ч. от налога на прибыль.

Вместе с тем холдинговые компании в Люксембурге исключены из сферы действия двусторонних соглашений об устранении двойного налогообложения. Т.о люксембургские холдинги имеют в основном тот же статус, что и компании, находящиеся в налоговых гаванях. Основной особенностью люксембургской холдинговой компании является то, что она может осуществлять функции фирмы, находящейся в типичной налоговой гавани, однако эта юрисдикция имеет преимущества по уровню конфиденциальности.

Весьма типичными формами бизнеса холдинговых компаний являются эмиссия и торговля ценными бумагами, которые могут осуществляться в безналоговых условиях. Также основными направлениями являются инвестирование в акционерный капитал дочерних фирм, вложение в акции независимых компаний портфельные инвестиции, финансирование дочерних фирм путем предоставления им займов, распоряжение патентами. Лихтенштейн Расположен в Центральной Европе, между Швейцарией и Австрией. Княжество Лихтенштейн - конституционная монархия.

Денежная единица - швейцарский франк. Это государство является традиционной юрисдикцией для создания посреднических фирм. Международные холдинговые компании освобождены здесь от налога на прибыль, однако они уплачивают ежегодный налог на капитал в размере 0,1 . Лихтенштейн не имеет двусторонних налоговых соглашений с другими странами. Особенность этой страны - наличие особого типа юридических лиц Anstalt. Эти юридические лица освобождены от налога на распределенные дивиденды, который составляет 4 . Выше мы рассмотрели самые известные оффшорные юрисдикции различных типов в разных уголках мира. Их объединяет то, что они могут быть использованы для организации наиболее распространенных оффшорных схем. Также были рассмотрены юрисдикции, законодательство которых ориентировано на привлечение определенных типов предприятий.

В этих юрисдикциях созданы условия, наиболее подходящие для специализированных форм оффшорного бизнеса. 4. Оффшорный бизнес основные принципы, формы и роль в международных экономических отношениях.

Оффшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь. Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована. Только в этом случае оффшорная компания освобождается от всех или от большинства налогов на территории материнской юрисдикции. Законодательство, как правило, предписывает, чтобы управление оффшорной компанией, включая учреждения функционирующего офиса, также осуществлялось вне территории регистрации.

Иными словами, оффшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. С юридической точки зрения оффшорная компания ничем не отличается от других компаний предприятия. Главной особенностью является ее нерезидентный статус. Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом.

Для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров обычно не менее двух, устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов. Можно выделить пять основных характеристик оффшорных компаний 1. Оффшорная компания является нерезидентной по отношению к юрисдикции своей регистрации. 2. Процедура регистрации управления оффшорной компании значительно упрощена. 3. Управление оффшорной компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности. 4. Минимальные требования к финансовой отчетности. 5. Оффшорная компания освобождена в большинстве случаев полностью от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. Регистрация оффшорных компаний возможна в юрисдикциях, которые располагают законодательной базой, определяющей статус оффшорных фирм. Однако оффшорным фирмам присущи и существенные недостатки Они в большинстве случаев исключены из сферы налоговых соглашений.

Налоговые службы подвергают особенно пристрастной проверке контракты с оффшорными фирмами.

В ряде стран особенно в развитых введено в действие антиоффшорное законодательство. Методы и технологии оффшорного бизнеса становятся все более разнообразными. В оффшорных схемах в настоящее время задействовано не только предприятия корпоративного типа, но и другие правовые формы бизнеса. Далее нами будут рассмотрены стандартные типы оффшорных фирм, специализирующихся на отдельных видах оффшорного бизнеса. 4.1. Холдинговые компании.

Слово holding означает владение, держание. В общем виде холдинг можно определить как компанию, специализирующуюся на прямых инвестициях в другие компании и получающую доходы в виде дивидендов, процентов или роялти. В широком смысле к холдингам относят так же фирмы, владеющими финансовыми активами, недвижимостью, другими видами ценностей и имущества. Т.о посредническая холдинговая фирма связывает инвестора с его дочерними фирмами в разных странах мира. На базе холдинга может быть создан зарубежный центр прибыли иностранных филиалов международных фирм. Популярность холдингов объясняется тем, что он позволяет одним приемом достичь многих, важных для владельцев целей І объединить в одну систему компании различного функционального назначения, І планировать налоговые платежи, І снизить налоговые выплаты, І оптимизировать финансовые потоки и инвестиции внутри группы, І накопить в рамках небольшой группы профессиональный опыт инвестиционного, банковского, фондового, страхового дела, І наработать солидарный имидж, репутацию, торговую марку группы.

Актуальной областью деятельности холдинговых компаний являются международные операции с недвижимостью.

В зависимости от своего назначения, холдинговые компании подразделяются на обыкновенный холдинг и финансовый холдинг. Обыкновенный холдинг имеет право приобретать, держать и распоряжаться акциями компаний с ограниченной ответственностью владеть торговыми марками и патентами и предоставлять их в пользование посредством лицензирования размещать свои средства на депозитах в финансовых учреждениях брать кредиты выпускать облигации.

В тоже время холдинговым компаниям запрещено владеть землей и зданиями за исключением прямых нужд холдинга, напрямую осуществлять прямую производственную и торговую деятельность, иметь в своей структуре подразделения, напрямую работающих с физическими лицами. Финансовый холдинг - особый вид холдинга, который, в дополнение к вышесказанному, приобретает право осуществлять некоторые чисто банковские операции предоставлять кредиты и гарантии, осуществлять факторинг долгов для компаний, входящих в группу.

Холдинги создаются там, где имеется благоприятная экономическая и правовая среда. Прежде всего имеется в виду наличие соглашений об устранении двойного налогообложения и режим налогообложения холдингов на территории страны регистрации. К традиционно холдинговым странам относят 1. Нидерланды - признаются основной холдинговой юрисдикцией мира. Налог на прибыль торгово-промышленных компаний составляет 35-40 , налог на распределенный дивиденд - 25 . Доходы холдинговых компаний, поступающие от дочерних фирм в виде дивидендов, налогом не облагаются.

К числу достоинств регистрации компании относят то, что режим налогообложения устанавливается заблаговременно, что позволяет более эффективно планировать свою деятельность. Важная особенность нидерландской юрисдикции состоит в возможности совмещения одним предприятием холдинговой, финансовой, лицензионной и любой другой деятельности, что делает нидерландский холдинг весьма гибкой формой ведения бизнеса. 2. Швейцария - деятельность чистой холдинговой компании заключается во владении акциями других компаний 20 акционерного капитала. Специальные льготы компания получает, если она владеет пакетом акций стоимостью более 2 млн. швейцарских франков.

Также отсутствуют требования обязательного налогообложения переведенных доходов в стране их происхождения.

Недостатком регистрации относят то, что определенная часть льготных доходов должна оставаться на территории Швейцарии. 3. Кипр - преимущество кипрской холдинговой компании обусловлены наличием благоприятных соглашений об устранении двойного налогообложения отсутствием налогов на доходы от переоценки и продажи активов. Юрисдикция Кипра оптимальна в тех случаях, когда требуется учреждение дочернего холдинга на территориях, отличающихся не столько наличием многочисленных договоров об устранении двойного налогообложения, сколько невысокой ставкой налога на прибыль.

В связи с тем, что доходы по операциям по купле-продаже активов налогом не облагаются, то кипрские холдинги часто используются для операций с недвижимостью и иными активами материнской компании. 4.2. Судовладельческие компании. Флот стран открытой регистрации вырос за последние годы во много раз. Регистрируя судно в оффшорной юрисдикции, судовладелец получает возможность снизить налоговые платежи, установить более продолжительный рабочий день и назначить более низку зарплату также не отягощенную социальными отчислениями и подоходным налогом. Оффшорные судовые компании подразделяются на судовладельческие shipping и управляющие, или судо-пользовательские ship-management. Первый тип предназначен для владения судна.

Судовладелец отвечает за соответствие судов принятым стандартам, оформляет приписку судов и получения флага, следит за их техническим состоянием. Судовладельческие компании могут также финансировать приобретение, строительство или ремонт судов, получать под них кредиты.

Второй тип предназначен для управления судном, найма персонала, заключения фрахтовых и чартерных контрактов. И хотя в мировой практике имеется немало примеров, когда судовладельческие и управленческие функции сочетаются в одном лице, считается, что их разделение обеспечивает большую стабильность бизнеса, так как риски владения и управления различаются и могут воздействовать на бизнес в разное время при разных обстоятельствах.

Издавна для целей судовладения служили налоговые гавани, позволяющие получить максимальные налоговые льготы, не снижая при этом уровня сервиса. Схема налогообложения в удобных странах достаточно проста судовладелец уплачивает небольшой 280-380ф.ст на о. Мэн годовой сбор, зависящий от тоннажа и назначения судна. Оффшорная приписка не всегда является полной гарантией освобождения от налогов в других странах. В мировой практике налогообложения судов действуют ряд факторов, включающих, помимо места приписки, наличия договоров об избежании двойного налогообложения, наличия благоприятного законодательства в стране происхождения акционеров. 4.3. Лицензионные компании компании по владению интеллектуальной собственностью. Основная сфера деятельности лицензионных компаний - обеспечение коммерческого использования и распоряжения патентами, программами для ЭВМ, другой творческой продукцией, принадлежащей материнской фирме. Лицензионные компании для эффективного управления интеллектуальной собственностью создаются, например, в Ирландии и Люксембурге.

Ирландские компании освобождены от включения в облагаемый доход платежей роялти за использование изобретений, созданных в Ирландии.

Холдинговые компании в Люксембурге освобождены от каких-либо налогов на поступления типа платежей роялти за использование интеллектуальной продукции. Вместе с тем в международной практике данный инструмент был приспособлен для проведения разнообразных интернациональных трансфертных внутрифирменных операций, в частности в целях налогового планирования.

Для этого дочерняя фирма приобретает лицензии материнской компании на использование ее ноу-хау и интеллектуальной собственности. Доходы в адрес материнской фирмы поступают в виде роялти. Построение холдинговой структуры с участием лицензионной компании включает в себя два основных этапа передача интеллектуальной собственности из материнской в дочернюю компанию, затем дочерняя компания предоставляет сублицензию третьим сторонам и аккумулирует, а также распределяет доходы от владения собственностью наиболее приемлемым для материнской компании путем.

Прибыль посреднической лицензионной компании образуется за счет разницы между платежами, полученными за использование технологии третьими лицами. С целью снижения налогов дочерние лицензионные компании создаются в странах, относящихся к зонам налоговых льгот Нидерланды, Швейцария, Ирландия, Люксембург. Итак, лицензионная фирма позволяет снизить налоговые платежи и используется для целей планирования, а также повышает эффективность управления интеллектуальной собственностью. 4.4. Оффшорные банки.

Оффшорные банки - одна из самых перспективных и элитарных сфер оффшорного бизнеса. Оффшорный банковский бизнес достаточно труден. Он требует наличия четкой, отвечающей мировым стандартам бизнес-концепции, иначе выдача лицензии не будет осуществлена, даже в самых либеральных юрисдикциях, а в наиболее престижных юрисдикциях генеральные оффшорные лицензии выдаются только банкам с мировым именем, акции которых котируются на крупнейших биржах.

Кроме концепции необходимы немалые финансовые и организационные возможности. В мире имеется около десятка крупнейших банковских юрисдикций. Среди них Кипр, о. Мэн банки Lloyds , National Westminster Bank AG Merril Lynch Royal Bank of Canada , Багамы. Существует ряд относительно молодых банковских юрисдикций, где условия контроля за деятельностью банка - минимальные.

К ним относятся Науру, Вануату, Западное Самоа и другие. Понятие оффшорный банк объединяет различные с организационной точки зрения оффшорные банковские предприятия. Общее для них - функционирование на основе оффшорнго режима. Основные отличительные черты оффшорных банков І не имеет право работать с резидентами страны регистрации банков самая главная отличительная особенность І требуемая величина оплачиваемого уставного капитала меньше, чем в развитых страна Запада, да и в большинстве других стран І банк может получить полное освобождение от налогов І как правило, законы об обязательных резервах, правилах кредитования и осуществлении инвестиций менее строгие, чем в других странах І банк можно создать относительно быстро І при учреждении банка допускается использование номинальных акционеров и директоров хотя истинные владельцы все равно должны быть известны местным властям - иначе банку не дадут лицензию І валютный контроль по операциям вне страны регистрации почти всегда отсутствует І оффшорный банк не вправе проводить любые операции с местной валютой.

С точки зрения корпоративной структуры, банк - это ничто иное, как обычная корпорация, которая получила банковскую лицензию.

Банковская лицензия бывает генеральная обычно называется лицензией типа А , она дает банку максимум прав, но требует от учредителя банка оплаты крупного уставного фонда от 1млн. долларов. Ограниченные лицензии Б дают банку право работать только с определенными категориями клиентов, а то и вовсе с одной только группой компаний учредителя, однако при этом местные власти устанавливают менее высокие размеры оплаченного капитала от 200 тыс. долл. С точки зрения характера функционирования в зоне регистрации оффшорные банки могут быть двух типов функционирующие на базе собственного офиса и функционирующие на базе офиса, предоставляемого местным банком.

В первом случае, законодательство страны регистрации допускает создание функционирующего офиса на его территории.

Такой банк вправе нанимать персонал и производить закупку и ввоз продукции, необходимые для деятельности офиса. В противоположность этому виду банков, банки второй группы называются управляемыми administered, т.е. банки без персонала. Такие банки функционируют на основе договора между банком с генеральной лицензией и владельцем оффшорного банка. Базовый банк осуществляет административные функции по обеспечению работы патронируемого банка оформление документации и протоколов, ведение регистра акционеров, контакты с аудиторами и официальными властями, обработка корреспонденции, а кроме того по отдельному договору, может осуществлять собственно банковскую деятельность за патронируемый банк. Конкретная схема работы оффшорного банка зависит от целей и возможностей его владельцев, от особенностей юрисдикции, в которой он зарегистрирован.

Потенциальные возможности оффшорных банковских предприятий весьма велики и приближаются к спектру услуг а часто и превосходят обычного банка.

Во всех банковских юрисдикциях к любым банкам, включая оффшорные, предъявляются особые требования. В частности, в некоторых случаях необходимо создание обязательных резервов. Для регистрации банка необходимо получить лицензию, выдаваемую официальным учреждением. За финансовым состоянием банков осуществляется контроль со стороны Центрального банка данной юрисдикции. Однако степень и характер такого контроля и условий выдачи лицензий в различных юрисдикциях неодинаковы. 4.5. Страховые фирмы.

Одной из перспективных форм оффшорного бизнеса является создание страховых фирм. Дочернюю страховую фирму в зоне налоговых льгот часто рассматривают как составной элемент международной сети дочерних фирм и филиалов транснациональных компаний. Управление страхованием сводится в этом случае к элементу внутреннего планирования компании. Страховые оффшорные фирмы, как правило, подвергаются специальному страховому надзору. Контролируется формирование обязательных страховых резервов, показатели платежеспособности и сделки компании.

Для регистрации оффшорных страховых фирм необходима лицензия уполномоченного органа, предоставляемая при соблюдении некоторых условий предоставление реалистичного бизнес-плана, сведения о директорах и бенефициарах компании и их квалификации. Как правило, в оффшорном страховом бизнесе принимают участие два основных вида компаний перестраховочные reinsurance companies и компании внутрифирменного страхования captive insurance. Основная схема оффшорного страхования основывается на передаче страховых премий в адрес оффшорной компании, где они премии не облагаются налогами.

Компании внутрифирменного страхования можно создать и в обычной юрисдикции, однако из соображений налоговой экономии целесообразней это сделать в оффшорных зонах. В случае создания собственной страховой компании, занимающейся страхованием внутрифирменных операций материнской и связанных с ней компаний, прибыль от страховой деятельности, а также страховые резервы останутся под контролем.

Немаловажным положительным аспектом создания собственной страховой компании является то, что условия работы собственной страховой фирмы могут быть подстроены под риски определенной группы клиентов. К другому виду оффшорных страховых схем относятся операции перестрахования. Цели создания специализированных перестраховочных фирм в оффшорных зонах могут быть следующими s развитие страховой деятельности и освоение новых страховых рынков.

Страховая компания создает собственную перестраховочную фирму, которая, в свою очередь, может перестраховывать свои риски у страховщиков мирового класса. В результате появляется возможность страховать риски, по объему значительно превышающие возможности начальной страховой фирмы, s снижение налогооблагаемой базы и уменьшение отчислений в резервные фонды. Достигается за счет того, что часть страховой премии поступает в безналоговую компанию. Для размещения страховых компаний используются следующие юрисдикции о. Мэн, Бермуды, Кипр и другие.

В этих странах упрощен порядок лицензирования и регламентации страховой деятельности, а регулирование носит либеральный характер. Снижены требования к капиталу страховых обществ. На Кипре существуют широкие возможности по регистрации оффшорных страховых компаний. Кэптивные страховые фирмы, обслуживающие только своих акционеров и ассоциированных компаний, практически находятся вне страхового контроля. Минимальный уставной капитал таких компаний 10000 кипрских фунтов.

Основополагающим законом, регулирующим страховую деятельность на о. Мэн, является Страховой акт 1986 года, в дополнение к которому были приняты Правила страхового регулирования. На острове зарегистрированы крупнейшие страховые компании Eagle Star , Royal Life , Safe Insurance , Dicksons , Trafalgar House и многие другие. Общее число страховых компаний, зарегистрированных на о. Мэн, превысило 150. 4.6.