Понятие налоговой системы

Понятие налоговой системы. Среди ученых занимающихся разработкой проблемы налоговой системы не существует единого мнения в определении термина налоговая система.

По мнению одних авторов это совокупность существующих в государстве налогов, форм и методов из взимания, а также соответствующих государственных органов и учреждений Салихов В.В. Экономическая теория курс лекций. Часть II. Нижнекамск МГЭИ, 2000. С 172 по мнению других это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства Бабич А.М Павлова Л.Н. Финансы Учебник - Москва. ИД ФБК-ПРЕСС, 2000 С 511 Второе определение кажется нам более полным, оно включает первое определение и дополняет его. Налоги в их сущности и содержании на практике представляют в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы разных стран.

Существует три вида подоходного налога по которому и определяется система налогообложения государства.

Это регрессивны, прогрессивный и пропорциональный. Регрессивный налог характеризуется тем, что его средняя ставка снижается по мере возрастания дохода и наоборот. Так, для работников с годовым доходом менее 100 000 рублей ставка единого социального налога, перечисляемого предприятиями и организациями во внебюджетные фонды, является максимальной и составляет 35.6 от фонда оплаты труда для всех предприятий и организаций плюс варьируемый процент страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от отрасли, например, в образовании 0.2 Пропорциональный налог, который называют так же налогом, взимаемым по единой ставке, означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода.

При пропорциональном подоходном налоге граждане с годовым доходом в 120 000 рублей и 60 000 рублей платят одинаковую налоговую ставку подоходного налога 13. Человек с более низким доходом в качестве подоходного налога перечисляет за год 7 800 рублей, а человек с более высоким доходом 15 600 рублей.

В этом случае и доход и налог более состоятельного человека в два раза больше. Подоходный налог растет пропорционально росту дохода. Прогрессивный налог предполагает увеличение процентной ставки по мере возрастания дохода. Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц используется во многих странах мира. Предположим, американский налогоплательщик с годовым доходом 25000 долларов выплачивает подоходный налог по ставке 20 , а его соотечественник с годовым доходом 100 000 долларов 40. За год первый перечислит в бюджет 5 000 долларов, а второй 40 000 долларов.

В данном примере при четырехкратной разнице в уровне дохода существует восьмикратная разница в размере подоходного налога. Таким образом, при прогрессивной налоговой ставке подоходный налог увеличивается с ростом дохода в большей пропорции. Прогрессивная система имеет преимущество перед пропорциональной в трех позициях обеспечивает большие поступления в бюджет. способствует уменьшению дифференциации доходов населения. может регулировать экономические процессы по территориям и отраслям. 1.3. Принципы налогообложения На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов.

Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца, т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Наглядно это демонстрирует кривая Лаффера, получившая название по имени американского экономиста, обосновавшего зависимость бюджетных доходов от налоговых ставок. Ее смысл в том, что снижение ставок налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на экономику. При снижении ставок налогов в конечном счете увеличивается налоговая база раз выпускается больше продукции, то и налогов собирается больше, хотя это происходит не сразу. На рис. 1. можно увидеть графическую интерпретацию основной идеи Лаффера.

Поступления налогов в госбюджет T откладывается на оси абсцисс, на оси ординат предельная налоговая ставка t. В данном случае предлагается, что речь идет о ставке подоходного налога. По мере роста налога от 0 до 100 доходы Рис 1. Кривая Лаффера. государственного бюджета налоговая выручка будет вначале расти от 0 до некоего максимального уровня точки М, соответствующей, допустим, 50 ставке налога, а затем снежатся опять до 0. Мы видим, что стопроцентная ставка налога дает такие же поступления в бюджет, как и нулевая ставка налоговые доходы госбюджета просто отсутствуют.

Ставка налога, изымающая весь доход, являются ничем иным, как конфискационной мерой, в ответ на которую легальная деятельность будет просто сворачиваться или уходить в тень Современные принципы налогообложения таковы 1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика. 2. Обязательность уплаты налогов.

Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система штрафов и пеней, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами. 3. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. 4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям. 5. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения. Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой характеризуется следующими данными, к итогу Налоги на личные доходы40Налоги на прибыль корпораций фирм10Социальные взносы30Налог на добавленную стоимость10Таможенные пошлины5Прочие налоги и налоговые поступления5 В России роль отдельных налогов в доходах бюджета несколько иная. В связи с относительно низким уровнем жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики вместо них главное место в доходной части бюджета занимают налоги на прибыль предприятий и НДС . Булатов А. С. Экономика.

Москва.

Экономистъ, 2003 С 896. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от показателя эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая его часть уплачивается за счет прибыли.

В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. При высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. 2. Налоговая система России 2.1.