рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Недостатки налоговой системы РФ

Работа сделанна в 2005 году

Недостатки налоговой системы РФ - Курсовая Работа, раздел Экономика, - 2005 год - Налоговая система России Недостатки Налоговой Системы Рф. Легче Всего Собирать Налоги С Заработной Пла...

Недостатки налоговой системы РФ. Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья. Здесь налоги взимаются автоматически в момент выплаты причитающихся денег никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится к остальным социальным взносам социальным налогам. До сих пор государство сталкивается с серьезными проблемами в администрировании НДС и многочисленными случаями злоупотреблений, связанными с неправомерным возмещением налога, в том числе с использованием фирм-однодневок.

Для решения проблемы предлагалось даже ввести специальные НДС-счета. Безусловно, у НДС-счетов имеются свои плюсы они ликвидируют многие схемы уклонения от уплаты налогов, что создает равные конкурентные условия для всех участников рынка, а на сегодня эта задача является одной из самых важных. В то же время введения НДС-счетов имеет и явные отрицательные последствия средства, которыми сегодня налогоплательщик распоряжается свободно, переводятся в специальную расчетную систему и могут расходоваться только целевым образом, следовательно, налогоплательщику придется покрывать эти суммы за счет кредита, что приведет к дополнительным расходом с его стороны.

Возникают проблемы с возмещением уплаченного налога, есть и другие минусы. К тому же опыт Болгарии, где подобная система применяется уже 2 года, показывает не слишком впечатляющие результаты.

Правительство отказалось от реализации подобных механизмов, и сегодня ищет другие инструменты, не столь обременительны для налогоплательщика. В стадии разработки находится новые информационные технологии, которые позволяли бы налоговым органам своевременно получать информацию о движении сумм налога по обычным банковским счетам, анализировать ее и оперативно принимать решения о проведении налоговых проверок тех организаций, показатели которых дают основания подозревать их в уклонении от налогообложения.

Такие схемы не создают дополнительных неудобств добросовестному налогоплательщику, в то же время они могут серьезно повлиять на общий экономический климат в стране, способствуя сокращению теневого сектора. Очевидно, что для реализации этих подходов необходима серьезная подготовка. В частности требуется оценить дополнительные затраты банков и государства, решить массу технических вопросов, связанных с обработкой больших массивов информации, так что о введении нового контрольного механизма в этом году говорить еще рано. При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин также не связан с серьезными проблемами.

Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций фирм в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики.

Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала. Много трудностей и хлопот доставляет налоговым инстанциям налог на личные доходы, получаемые не от наемного труда, т.е. на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных профессий. Окончательная сумма налога на эти доходы определяется по итогам года, и налог они часто вносят в течение текущего года как бы авансом в размере налогового платежа за прошедший год. Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам года, т.е. фактически эти налогоплательщики получают отсрочку уплаты части налога и имеют возможность существенно сократить его величину.

Кроме того, проверка правильности уплаты налогов на личные доходы от предпринимательской деятельности, прибыль корпораций и на недвижимость требует содержания значительного штата финансовых инспекторов, а в ряде стран даже финансовой полиции в России она называется налоговой полицией.

Большой проблемой остаются всевозможные схемы ухода от уплаты налогов. Перед Правительством и законодателями стоит серьезная задача четко определить границу между добросовестными и недобросовестными методами снижения налоговой нагрузки, возможностями налогового планирования. Это очень непростая задача. Четкого ответа на вопрос каковы критерии определения хороших и плохих схем, до сих пор нет. Главным критерием является то, ради чего проводится сделка или последовательность сделок и каково их экономическое содержание.

Если сделка изначально носит цель ухода от налогов, то, даже будучи формально законной, она может подвергнута сомнению с точки зрения налогообложения. При решении этого вопроса необходима доработка налогового законодательства с целью устранения налоговых дыр, допускающих сделки ради ухода от уплаты налогов, при этом следует использовать результаты обобщения судебной практики. На заседании Правительства уже рассмотрены предложения, направленные на решение этой задачи.

Скорее всего, к 2006 году будет принято определенное решение. Однако, несмотря на то, что, по данным Госкомстата России, объем инвестиций в 2003 г. на 13 превысил объем инвестиций 2002 г. с 19,8 до 29,7 млрд. долл. соответственно, к сожалению, наибольший вес в структуре инвестиций по-прежнему имеют так называемые прочие инвестиции т. е. торговые, прочие кредиты и т. д а не прямые инвестиции. Причиной этого является, в том числе, и то, что некоторые законодательные решения имели негативное влияние на инвестиционные процессы в России.

Одновременно с существенным снижением ставки по налогу на прибыль была отменена 50-процентная налоговая льгота по капиталовложениям, которая позволяла предприятиям не уплачивать налог на прибыль с сумм инвестиций, направляемых в производственную сферу. В результате отмены этой льготы производители были лишены стимула к осуществлению капиталовложений в производственную сферу, а значит, к обновлению собственных основных фондов.

Причем эти меры были предприняты в условиях масштабного износа основных фондов, состояние которых постепенно ухудшается из-за сокращения инвестиций в основной капитал предприятий. Отмена инвестиционной льготы стала одной из главных причин того, что в 2002 г. объем инвестиций, направляемых в основные фонды предприятий, сократился по сравнению с предыдущим периодом на 15 млрд. руб. Причем 70 сокращений пришлось на производственную сферу.

Для высвобождения оборотных средств предприятий и направления их в инвестирование собственного производства явно недостаточно снижения ставки НДС с 1 января 2004 г. на 2 процентных пункта. Необходимо было сократить ставку как минимум на 4 процентных пункта. Это можно было сделать без потерь для консолидированного бюджета путем сохранения налога с продаж, который является одним из главных источников формирования доходов бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов.

В борьбе с оборотными налогами забыли о достижении поставленной цели. Вместо устранения оборотного характера налога на пользователей автомобильных дорог, который был основным источником финансирования дорожного строительства, отменили его вообще. В результате вместо активизации хозяйственной деятельности получили разбитые дороги, замедлилось развитие малого бизнеса, который, в основном, весь свой грузооборот осуществляет автомобильным транспортом. При рассмотрении упрощенной системы налогообложения для предприятий малого бизнеса установлен слишком низкий размер порога дохода, предельно допустимый для перехода на упрощенную систему 15 млн. руб Столь низкий порог препятствует переходу многих малых предприятий на упрощенную систему. Габдурахманов И. Ф. Законы должны улучшать инвестиционный климат.

Экономика России ХХI век 17, 2004. Введение регрессивной шкалы ставки по единому социальному налогу сопровождалось введением ограничений на допуск организаций к этой шкале. Воспользоваться поэтому регрессией смогло ничтожное количество налогоплательщиков.

Установление нулевой ставки налога на добавленную стоимость НДС по экспортным поставкам сопровождалось, к сожалению, включением в НК чрезмерно сложного порядка обоснования нулевой ставки и последующего возмещения НДС из федерального бюджета, что, в конечном итоге, превратилось в реальное препятствие на пути российских экспортеров. Также одним из недостатков предпринятых в ходе реформы мер является увеличение административной нагрузки на налогоплательщиков.

Растет объем отчетности и число контрольных мероприятий, проводимых государственными органами в отношении налогоплательщиков, усложняется система учета финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Во многом недостатки налоговой реформы последних лет обусловлены практикой частого внесения изменений и дополнений и поспешностью, сопровождающей процесс законотворчества. Регулярные правки актов законодательства о налогах и сборах нарушают стабильность экономической системы, препятствуя экономическому развитию.

Без четкой и прозрачной процедуры принятия налоговых законопроектов любые попытки государства эффективно реформировать систему налогообложения оказываются безрезультатными. Неоднозначность толкования налоговой нормы приводит к произвольному и дискриминационному ее применению государственными органами и должностными лицами в их отношениях с налогоплательщиками, что, тем самым, ведет к нарушению принципа равенства налогообложения.

В то же время неясность отдельных норм законодательства позволяет недобросовестным налогоплательщикам уклоняться от уплаты налогов. Таким образом, сложившаяся в ходе реформ налоговая система еще требует значительных доработок.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговая система России

Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных… Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых… Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома,…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Недостатки налоговой системы РФ

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Налоги их функции и виды
Налоги их функции и виды. Налоги являются главным источником доходной части федерального бюджета. Под налогом понимается обязательный платеж, взимаемый с организации в форме отчуждения прина

Понятие налоговой системы
Понятие налоговой системы. Среди ученых занимающихся разработкой проблемы налоговой системы не существует единого мнения в определении термина налоговая система. По мнению одних авторов это

Основы налоговой системы
Основы налоговой системы. Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня федеральный, региональный и местный. Конкретные виды налогов и сбор

Список изученной литературы
Список изученной литературы. Андреев И. М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения. Налоговый вестник 2, 2005 С 81-89. 2. Артамонов Г. Ф. Подсистема комплексных сведений

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги