Учет удержаний из оплаты труда

Учет удержаний из оплаты труда. Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.

При этом удержания из заработной платы можно разделить на 1 обязательные удержания 2 удержания по инициативе администрации организации 3 удержания по заявлению работника.

К обязательным удержаниям относятся а налог на доходы физических лиц Дт 70 Кт 68 5 б удержания по исполнительным листам Дт 70 Кт 76 1 . Сумма начисленной заработной платы в ОАО Игринский мясокомбинат не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания.

Бухгалтерия мясокомбината производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Налог на доходы физических лиц С 1 января 2001 года в соответствии с Федеральным законом О введении в действие части второй налогового кодекса РФ , принятым 5 августа 2000 года, вступила в силу глава 23 налогового кодекса Налог на доходы физических лиц. Вместо подоходного налога введено новое понятие - налог на доходы физических лиц. Начиная с доходов, полученных за январь 2001 года, введен новый порядок исчисления налога на доходы физических лиц. По новому закону налог взимается в размере 13 с начисленной зарплаты.

При этом налоговый кодекс РФ установил четыре вида налоговых вычетов стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

В ОАО Игринский мясокомбинат удерживаются только стандартные вычеты из заработной платы.

Стандартные налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода в зависимости от категории налогоплательщика - в размере 500 руб граждан, призывавшихся на военные сборы и выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан - в размере 400 руб для остальных граждан, не указанных выше, при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 20000 руб налоговый вычет не применяется - в размере 600 руб вычеты на детей в возрасте до 18 лет. Например, водителю Шкляеву И.П. было начислено за февраль 2005 года 2500 рублей.

Он имеет двух несовершеннолетних детей.

Общая сумма начислений с начала года составляет 5200 рублей.

Следовательно, при удержании налога на доходы с физических лиц за февраль будут применены стандартные вычеты на детей в размере 1200 рублей 600 х 2 и налоговый вычет в размере 400 рублей, т.к. совокупный доход с начала года не превысил 20000 рублей.

Получаем - 2500 - 1200 - 400 рублей 900 рублей. Это и будет облагаемым налогом. Начиная с месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 20000 руб налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет на детей предоставляется обоим родителям, а в случае расторжения брака и заключения нового - супругам родителей, если ребёнок находится на их обеспечении. Вдовам вдовцам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере. С месяца, следующего за вступлением вдовы вдовца, одинокого родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется. Под одиноким родителем понимается один из родителей, никогда не состоящий в зарегистрированном браке. Налог на доходы физических лиц исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ОАО Игринского мясокомбината по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога.

Окончательный перерасчет налога по каждому сотруднику бухгалтерия мясокомбината производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению. Порядок составления расчета на налога на доходы физических лиц должен содержать следующие данные Период 1 календарный год, сумма доходов за период с разбивкой по месяцам и видам дохода, наименование и вид налогового вычета, основание для предоставления вычета, сумма налога начисленная, сумма налога удержанная.

Сумма причитающегося в бюджет налога на доходы физических лиц должна быть перечислена не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. В случае если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств для выплаты зарплаты, органы налоговой инспекции начисляют пеню в размере 0,5 за день просрочки и штраф от суммы не перечисленного налога.

Бухгалтерия ОАО Игринского мясокомбината ежегодно предоставляет в органы налоговой инспекции отчетную форму по начислению налога. Отчет подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и скрепляется печатью мясокомбината. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля следующего года. Составляется отчет нарастающим итогом. Источниками для его составления служат данные налоговых карточек приложение 12 . Бухгалтерия ОАО Игринского мясокомбината при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах.

Справка подписывается главным бухгалтером. Удержания по исполнительным листам Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Исполнение Требований, установленных исполнительным листом, обязательно на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. 119-ФЗ Об исполнительном производстве далее - Закон 119-ФЗ взыскания на заработную плату и иные доходы гражданина могут обращаться в следующих случаях - при исполнении решений исполнительных органов о взыскании периодических платежей - при взыскании суммы, не превышающей двух минимальных размеров оплаты труда - при отсутствии у должника имущества или недостаточности имущества для полного погашения взыскиваемых сумм. При этом согласно статье 138 ТК общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных Федеральными законами 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов заработной платы. Ограничения, установленные настоящей статьёй, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ взыскании алиментов на несовершеннолетних детей возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника возмещении вреда лицам, понёсшим ущерб в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причинённого преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Взыскание, согласно статье 69 Закона 119-ФЗ, не может быть обращено на следующие виды доходов 1 на суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца 2 на пособие, выплачиваемое в связи с рождением ребенка многодетным матерям одиноким отцу или матери по алиментным обязательствам 3 на выплаты, производимые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также на выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.

Кроме того, на пособия по социальному страхованию при временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком, в период частично оплачиваемого отпуска и др. взыскание производится только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов или по решению суда о возмещении вреда, причиненного здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца статья 68 Закона 119-ФЗ . Удержание алиментов Наиболее часто бухгалтеру организации приходится производить в соответствии с исполнительными документами удержания из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей.

Согласно статье 70 Закона 119-ФЗ, порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом Российской Федерации. Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Поступившие в организацию исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами.

Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа. Документами, на основании которых производится взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, являются статья 80 Семейного кодекса РФ - соглашение о содержании несовершеннолетних детей - исполнительный лист. При заключении соглашения об уплате алиментов стороны имеют право самостоятельно определить размер, порядок, форму и иные условия предоставления содержания несовершеннолетним детям.

Алименты могут уплачиваться в долях к заработку доходу лица, обязанного уплачивать алименты в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически а также иными способами, относительно которых достигнуто соглашение статья 104 Семейного кодекса РФ . Однако при этом необходимо соблюдать требование, установленное п. 2 статьей 103 Семейного кодекса РФ, в соответствии с которым размер содержания не может быть ниже предусмотренного статьей 81 Семейного кодекса РФ - на одного ребенка - одной четверти заработка и или иного дохода лица, уплачивающего алименты - на двух детей - одной трети заработка и или иного дохода лица, уплачивающего алименты - а трех и более детей - половины заработка и или иного дохода лица, уплачивающего алименты.

Если соглашение существенно нарушает интересы ребенка, например, когда установленный в соглашении размер алиментов ниже предусмотренного законом, соглашение может быть признано недействительным. В таком случае получатель алиментов вправе обратиться с требованием о взыскании алиментов, в котором и определит, с каких доходов и в каком размере должны удерживаются алименты на детей.

При этом удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержаний на основании такого соглашения и исполнительных документов не превышает 50 заработка и или иного дохода лица, обязанного уплачиваются алименты статья 110 Семейного кодекса РФ . Исполнительный лист выписывается на основании решения о взыскании алиментов не позднее следующего дня с момента вынесения соответствующего решения судом.

Обжалование решения суда в кассационном порядке не приостанавливает выдачу исполнительного листа.

Обязанность удерживать алименты распространяется на администрацию организаций. Неисполнение указанной обязанности позволяет привлечь должностных лиц организации к административной ответственности по статье 394 Гражданского процессуального кодекса РФ. Требования по взысканию алиментов являются взысканиями первой очереди, т.е. при наличии нескольких взысканий первыми взимаются алименты на несовершеннолетних детей п. 2 статья 78 Закона 119-ФЗ . Порядок удержания алиментов по исполнительному листу и нотариально удостоверенному соглашению одинаков.

При расчете суммы алиментов, удерживаемой из заработной платы работника, бухгалтер руководствуется Семейным Кодексом РФ и Федеральным законом от 21.07.1997 г. 119-ФЗ Об исполнительном производстве Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы денежного вознаграждения, содержания и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получает лицо, обязанное уплачивать алименты, в денежной национальной или иностранной валюте и натуральной форме. Удержание алиментов производится - с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам и т.п со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, стаж работы и т.п с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни - с заработной платы, сохраняемой на время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск в случае соединения отпусков за несколько лет - с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ - с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате с суммы, равной стоимости выдаваемого оплачиваемого питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде - с доходов по акциям дивиденды и др. Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания уплаты из этой заработной платы дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организация учитывает на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. В ОАО Игринский мясокомбинат открыт субсчет 76 1 Удержания по исполнительным листам. Суммы, удержанные из заработной платы Дт 70 Кт 76 1 , перечисляются Дт 76 1 Кт 51 в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Удержания по инициативе администрации организации Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности организации могут производиться по распоряжению администрации только в определённых законодательством случаях статья 137 ТК - для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счёт заработной платы - для возврата сумм излишне выплаченных работнику вследствие счётных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое - при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Наличные денежные средства выдаются в ОАО Игринский мясокомбинат под отчет на хозяйственные расходы, по приобретению горюче-смазочных материалов и оформляются проводкой Дт71 Кт50. Наличные денежные средства выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов.

Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71. Администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно начисленной выплаты.

При этом удержание производится из заработной выплаты при последующих выплатах.

Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.

Удержания из заработной платы могут производиться при возмещении ущерба, причинённого по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка статья 241 ТК . Основными документами, регламентирующими материальную ответственность, являются Трудовой кодекс РФ и Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причинённый организации.

Материальная ответственность - это обязанность работника возместить ущерб, нанесённый организации в результате ненадлежащего выполнения им своих трудовых обязанностей. Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб.

К материальной ответственности могут быть привлечены все работники, но при этом, как правило, устанавливается предельный размер возмещения ущерба ограниченная материальная ответственность. Полная материальная ответственность наступает только в определённых законодательством случаях.

Полная материальная ответственность означает, что работник или работники организации, по вине которых этой организации нанесён ущерб, несут ответственность в полном размере такого ущерба.

Ограниченная материальная ответственность - в размере прямого действительного ущерба, но не более среднего месячного заработка. Порядок возмещения ущерба, причинённого организации, установлен действующим законодательством статья 248 ТК . Взыскание с виновного работника суммы причинённого ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причинённого работником ущерба.

Если месячный срок истёк или работник не согласен добровольно возместить работодателю ущерб, а сумма причинённого ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа.

В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке. Расчёты по возмещению материального ущерба должны отражаться по субсчёту Расчёты по возмещению материального ущерба счёта 73 Расчёты с персоналом по прочим операциям. Удержания за брак на ОАО Игринском мясокомбинате не производятся.

Удержания по заявлению работника На ОАО Игринском мясокомбинате из заработной платы работников на основании личных добровольных заявлений удерживаются удержания за пребывание ребенка в детском саду и на добровольное страхование. Проводка Дт 70 Кт 76 7. 2.6