Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ использования фонда оплаты труда. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы. Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии перерасхода фонда.

Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым таблица 1 . Таблица 1 Анализ экономии перерасхода фонда заработной платы, в тысячах рублей Показатели 2001 год 2002 год 2003 год 1 Плановый фонд заработной платы 2 Фактический фонд заработной платы 3 Абсолютная экономия перерасход фонда 4 Относительная экономия перерасход фонда, 1900,0 1897,2 2,8 99,9 0,1 2310,0 2306,0 4,0 99,8 0,2 2710,0 2702,0 8,0 99,7 0,3 По данным таблицы можно сделать вывод, что на мясокомбинате по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы в 2001 году на 2,8 тыс. руб. 0,1 , в 2002 году на 4,0 тыс. руб. 0,2 и в 2003 году на 8,0 тыс. руб. 0,3 . Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются внедрение современных организационных форм производства и труда выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников повышение производительности труда.

С этой целью рассмотрим таблицу 2. Таблица 2 Относительная экономия перерасход фонда заработной платы Показатели 2002 год 2003 год План Факт Фонд заработной платы, тыс. руб. Выручка, тыс. руб. Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп. Экономия перерасход на единицу выручки по сравнению с 2001 годом и планом 2306 22832 10,1 1,1 2710 25065 10,8 0,4 2702 24135 11,2 Таким образом, можно сказать, что в ОАО Игринский мясокомбинат в 2003 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля, а по сравнению с 2002 годом - на 1,1 рубля.

Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы таблица 3 . Таблица 3 Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат Показатели 2001 год 2002 год 2003 год Отклонение Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. 2003 к 2001 2003 к 2002 Повременная оплата Доплаты различного рода Процентная надбавка Районный коэффициент 1125 72,1 415,5 284,6 59,3 3,8 21,9 15,0 1370 96,7 493,4 345,9 59,4 4,2 21,4 15,0 1616 102,5 578,2 405,3 59,8 3,8 21,4 15,0 143,6 142,2 139,2 142,4 118,0 106,0 117,2 117,2 Итого 1897,2 100 2306 100 2702 100 142,4 117,2 Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2003 году по сравнению с 2002 годом увеличился на 396 тыс. руб. и по сравнению с 2001 годом - на 804,8 тыс. руб в том числе по каждой статье приложение 16, диаграмма 1 . Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату от 59,3 до 59,8 , процентные надбавки от 21,4 до 21,9 , районный коэффициент и прочие затраты, а наименьший - доплаты различного рода приложение16, диаграмма 2 . Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков.

Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени.

Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели ФЗП ЧР х ГЗП, 7 ФЗП ЧР х Д х ДЗП, 8 ФЗП ЧР х Д х П х ЧЗП, 9 где ФЗП - фонд заработной платы, ЧР- среднесписочная численность работников, Д- количество отработанных дней одним рабочим, П- средняя продолжительность рабочего дня, час. ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника, ДЗП- среднедневная зарплата одного работника, ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные приложения 18 ФЗПчр ЧР1-ЧР0 х Д0 х П0 х ЧЗП0 102-102 х 215 х 8 х 7,3 0 ФЗПд ЧР1 х Д1-Д0 х П0 х ЧЗП0 102 х 200-215 х 8 х 7,3 -89,4 т.р. ФЗПп ЧР1 х Д1 х П1 -П0 х ЧЗП0 102 х 200 х 7,8 - 8 х 7,3 -29,7 т.р. ФЗПчзп ЧР1 х Д1 х П1 х ЧЗП1-ЧЗП0 102 х 200 х 7,8 х 11,6-7,3 684,2 т.р. Итого 565,1 т.р. Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел только в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

На снижение среднегодовой зарплаты, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одного рабочего за год. Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет. Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников таблица 4 . Таблица 4 Расход фонда заработной платы по категориям работников Категории работников 2001 год 2002 год 2003 год Отклонение Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. 2003 г. к 2001 г. 2003 г. к 2002 г. Рабочие Руководители Специалисты Служащие 1289,2 151,6 193,2 263,2 68,0 8,0 10,2 13,8 1540 211,6 247,6 306,4 66,8 9,2 10,7 13,3 1850 248,6 281,4 322,4 68,5 9,2 10,4 11,9 143,5 164,0 145,7 122,5 120,1 117,5 113,7 105,2 Всего 1897,2 100 2306 100 2702 100 142,4 117,2 Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию рабочие, что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников фонд заработной платы делим на численность работников и делим на 12 месяцев таблица 5 . Таблица 5 Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников Категории работников 2001 год, руб. 2002год, руб. 2003год, руб. Отклонения, 2003 к 2001 2003 к 2002 Рабочие 1053,3 1258,2 1605,9 152,5 127,6 Руководители Специалисты Служащие 2105,6 1238,5 913,9 2938,9 1587,2 1063,9 3452,9 1804,0 1119,3 164,0 145,7 122,5 117,5 113,7 105,2 Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников.

Так, в 2003 году у рабочих она составила 1605,9 руб что в 1,52 раза больше, чем в 2001 году, у руководителей-3452,9,что в 1,64 раза больше, чем в 2001 году, у специалистов- в 1,46 раза и у служащих в 1,22 раза. Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда.

Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.

Сравнивая за 2003 год среднемесячную заработную плату по категориям работников можно сказать, что наиболее высокая заработная плата у руководителей - 3452,9 руб что объясняется более высокими должностными окладами.

Наименьший уровень заработной платы у служащих 1119,3 руб что говорит о самых низких окладах по мясокомбинату приложение 19