Учёт получения товаров от поставщиков.
При поступлении товара на склад ПКП Арника основными документами являются счёт-фактура от поставщика на оплату товара накладная от поставщика установленной формы ТТН-1 и ТН-2 протокол согласования цены на получаемый от поставщика товар договор купли-продажи между ПКП Арника и поставщиком если оплата за товар, полученный от поставщика, производилась с привлечением третьих лиц, то необходим договор перевода долга или договор об уступке требования с участием трёх сторон в необходимых случаях спецификации, упаковочные ярлыки, карты, качественные удовлетворения и т. п. если расхождений количества и стоимости поступившего товара с сопроводительными документами поставщика не обнаружено, то приёмка оформляется непосредственно на накладной путём проставления штампа и росписи материально ответственного лица. В случае выявления в процессе приёмки товаров недостач, излишков, пересортицы, несоответствия качества или поступления ценностей без сопроводительных документов поставщика создаётся комиссия, которая составляет приёмный акт. Поступившая с товаром тара также приходуется.
Транспортные расходы относятся на издержки обращения.
При обнаружении во время приёмки ценностей недостачи, на её величину уменьшается стоимость товаров, поступивших на предприятие, а соответствующие суммы отражаются в составе расчётов с поставщиком.
Для синтетического учёта товаров на предприятии оптовой торговли используется активный синтетический счёт 41 Товары. На ПКП Арника 41 счёт применяется без субсчетов. Тара также учитывается на 41 счёте. Для аналитического учёта товаров составляется ведомость по товарно-материальным счетам. Транспортные расходы включаются в счёт поставщика и учитываются на счёте 44 Издержки обращения. При получении товаров от поставщика делаются следующие проводки Дт 41 - Кт 60 - стоимость поступившего от поставщика товара и тары. Дт 44 - Кт 60 - на сумму транспортных расходов.
Подсчитывается итог к оплате в счёте поставщика. Оплачивается счёт поставщика с расчётного или другого счёта валютного, ссудного. Дт 60 - Кт 51, 52 - на сумму оплаченного счёта. При приёме товаров от поставщика может быть выявлена недостача 1. по вине поставщика 2. по вине транспортной организации 3. по вине работника предприятия. В этих случаях составляется коммерческий акт и акт приёмки и выставляется виновной стороне претензия. В соответствии с рабочим планом счетов, применяемым на ПКП Арника, составляются проводки, представленные в таблице 2.4. Таблица 2.4 Содержание хозяйственной операции Дт Кт Выявлена недостача на суму выявленной недостачи 84 41 1. сумма недостачи в качестве претензии выставлена виновной стороне 60, 76 84 2. сумма недостачи в пределах норм естественной убыли 44 84 3. сумма недостачи по вине работника предприятия 76 84 При взыскании недостачи 50, 70 76 В январе месяце 1998 года на ПКП Арника имели место следующие хозяйственные операции, направленные на получение товаров от поставщиков таблица 2.5 . Таблица 2.5. п п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма Дт Кт 1 Получен от МП Омега металлопрокат Арт. А112 41 60 160 000 000 2 Транспортные расходы, включаемые в счёт МП Омега 44 60 7 000 000 3 Оплачен счёт МП Омега 60 51 167 000 000 4 Получен от ПКФ Агат металлопрокат лист толщ. 5 мм 41 60 330 000 000 5 Транспортные расходы, включённые в счёт ПКФ Агат 44 60 9 000 000 6 Оплачен счёт поставщика ПКФ Агат 60 51 339 000 000 7 Получено от стекольного завода г. Лида стекло витринное 41 60 90 000 000 Тара ящики 41 60 2 100 000 8 Оплачен счёт стекольного завода 60 51 92 100 000 Для учёта расчётов с каждым поставщиком составляется журнал-ордер 6, представленный в таблице 2.6. Таблица 2.6 Журнал-ордер 6 Учёт расчётов с поставщиками, тыс. руб. Наименование поставщика Сальдо С Кт 60 в дебет счетов Итого по кредиту В Дт 60 с Кт 51 Итого по дебету Сальдо Дт Кт 41 44 Дт Кт 1. МП Омега 160 000 7 000 167 000 167 000 167 000 2. ПКФ Агат 330 000 9 000 339 000 339 000 339 000 3. Стек. Завод 92 100 - 92 100 92 100 92 100 4. ЧП Элика - 429,8 429,8 Итого 429,8 582 100 16 000 598 100 598 100 598 100 429,8 2.2.2.