Учет кассовых операций и подотчетных сумм. Учет наличных денежных средств регламентируется инструкциями Национального Банка Республики Беларусь.
В настоящее время действуют следующие нормативные акты 1. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденные Национальным банком 31.07.96 90. 2. Положение о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь, утвержденные Правлением Национального банка Республики Беларусь 1.03.93. 7 9с учетом последующих дополнений. Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования, расходуются на те цели, на которые они получены.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета.
Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы предприятия обязаны сдавать в обслуживающий банк на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с банком.
На ПКП Арника лимит остатка кассы установлен обслуживающим банком в размере 100.000. Торговой выручки наличными деньгами ПКП Арника не имеет.
Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 50 Касса. Данные аналитического учета отражаются в кассовой книге. Кассовые операции оформляются учетными документами существующих типовых форм в соответствии с законодательством Республики Беларусь. На ПКП Арника из кассы производятся следующие выплаты F Выдача заработной платы материальной помощи F Выдача сумм под отчет на хозяйственные и командировочные расходы и другое.
За январь 1998 года на ПКП Арника имели место следующие кассовые операции, отраженные в таблице 2.14 Таблица 2.14 Наименование хозяйственной операции Дт Кт Сумма 1. Получено средств в кассу для выдачи з платы за декабрь 1997 г 50 51 2 862 000 2. Выдана з плата за декабрь 1997г 70 50 2 862 000 3. Получено с р c в кассу для выдачи под отчёт на командировочные расходы 50 51 950 000 4. Выдано на командировочные расходы 71 50 950 000 Выдача наличных денег под отчёты на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов за наём помещений на срок командировки в соответствии с законодательством РБ. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3-з рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.
Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчёт одному лицу, другим запрещается.
Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте 71 Расчёты с подотчётными лицами в журнале-ордере 7, в котором сосредоточен синтетический и аналитический учёт. В январе 1998 года в бухгалтерию ПКП Арника директором был предоставлен один авансовый отчёт по командировке в г. Лиду на сумму 250 000 рублей.
Из кассы в январе директором было получено на командировочные расходы 950 000 рублей. Составляется ведомость 9 таблица 2.15 . Таблица 2.15 Расчёт с подотчётными лицами за январь 1998 г в тыс. руб. Ф.И.О. Сальдо Выдано из кассы Итого по дебету Авансовый отчёт Дт счетов Итого по Кт Сальдо Дт Кт 44 Дт Кт 1. Свиридов 890 950 950 250 250 190 Итого 890 950 950 250 250 190 К этой ведомости прилагаются авансовые отчёты и другие документы, подтверждающие расходы, указанные в авансовых отчётах. 2.2.6.