Кредит банка на приобретение оборотных фондов

Кредит банка на приобретение оборотных фондов. Управление оборотным капиталом актуальная задача, которую ежедневно решает каждый предприниматель.

В теории бухгалтерского учета оборотными средствами текущими активами являются активы, которые могут быть обращены в наличность в течение одного года. Оборотные активы обслуживают текущую деятельность предприятия, от их состояния и оборачиваемости зависит непрерывность производственно-коммерческого цикла. Не у каждого предприятия есть достаточно денег, чтобы купить необходимое сырье, материалы и т. п. Но без них производство остановится.

Поэтому многие фирмы вынуждены привлекать заемные средства, в частности брать кредит в банке. Такой кредит участвует в организации оборотных фондов. Ликвидность и приемлемая эффективность текущих активов в значительной степени определяются уровнем чистого оборотного капитала. Если исходить из реальной посылки, что краткосрочная задолженность не может быть источником покрытия основных средств, то очевидно, что значение этого показателя меняется от нуля до некоторой максимальной величины М. При нулевом значении показателя чистый оборотный капитал, риск потери ликвидности достигает максимального значения с ростом значения этого показателя риск убывает.

Максимального значения М чистый оборотный капитал может достигнуть в том случае, если отсутствует краткосрочная кредиторская задолженность. В этом случае М равно стоимости активов, а риск потери ликвидности равен нулю. Роль краткосрочных обязательств и их доля в составе источников финансирования текущей деятельности фирмы возрастет в направлении консервативная компромиссная агрессивная идеальная модель, риск нарушения ликвидности фирмы при этом изменяется в противоположном направлении.

Наименование модели управления оборотным капиталомРоль краткосрочного кредита и кредиторской задолженностиРиск с позиций ликвидностиИдеальнаяЗа счет краткосрочных обязательств финансируются полностью все текущие активы, то есть и их переменная частьНаибольший риск, особенно если есть вероятность, что нужно одновременно погасить все обязательства перед кредиторамиАгрессивная За счет краткосрочных обязательств покрывается полностью варьирующая часть оборотных активовРискованна, так как в реальной жизни ограничится лишь минимум текущих активов невозможноКомпромиссная Варьирующая часть оборотных активов покрывается на 50 за счет краткосрочных обязательствНаименьший риск, но возможно наличие излишних текущих активов и за счет этого снижение прибылиКонсервативная Варьирующая часть покрывается частично за счет долгосрочных пассивовОтсутствует риск потери ликвидности, так как нет краткосрочной кредиторской задолженности Рис. 2.1 Роль кредита в управлении оборотным капиталом. Выбор той или иной модели финансирования сводится к установлению величины долгосрочных пассивов и расчету на ее основании величины чистого оборотного капитала как разницы между долгосрочными пассивами и внеоборотными активами ОКДП-ВА. Следовательно, каждой из этих стратегий поведения соответствует свое балансовое уравнение.

Для удобства введены следующие обозначения ВА внеоборотные активы ТА текущие активы ТАСЧВЧ СЧ системная часть текущих активов ВЧ варьирующая часть текущих активов КЗ краткосрочная кредиторская задолженность ДЗ долгосрочный заемный капитал СК собственный капитал ДП долгосрочные паасивы ДПСКДЗ ОК чистый оборотный капитал.

Статическое Динамическое представление представление Актив Пассив Активы ВЧ КЗ СЧ ВА ДП Время Рис. 2.2 Идеальная модель финансового управления оборотными средствами.

Построение идеальной модели рис. 2.2 основывается на самой сути категорий текущие активы и текущие обязательства и их взаимном соответствии.

Термин идеальная в данном случае означает не идеал, к которому нужно стремится, а лишь сочетание активов и источников их покрытия исходя из экономического содержания. Модель означает, что текущие активы по величине совпадают с краткосрочными обязательствами, то есть чистый оборотный капитал равен нулю. В реальной жизни данная модель практически не встречается.

Кроме того с позиции ликвидности она наиболее рискованна, поскольку при неблагоприятных условиях например, необходимо рассчитаться со всеми кредиторами единовременно предприятие может оказаться перед необходимостью продажи части основных активов для покрытия текущей кредиторской задолженности. Суть этой стратегии состоит в том, что долгосрочные пассивы устанавливаются на уровне внеоборотных активов, то есть базовое балансовое уравнение будет иметь вид ДПВА В реальной жизни имеет место одна из следующих трех моделей, в основу которых положена посылка, что для обеспечения ликвидности как минимум внеоборотные активы и системная часть текущих активов должна покрыться долгосрочными пассивами.

Таким образом, различие между моделями определяют источники финансирования, которые выбираются для покрытия варьирующей части текущих активов. Статическое Динамическое представление представление Актив Пассив Активы ВЧ КЗ СЧ ДП ВА Время Рис. 2.3 Агрессивная модель финансового управления оборотными ср-вами. Агрессивная модель рис. 2.3 означает, что долгосрочные пассивы служат источниками покрытия внеоборотных активов и системной части текущих активов, то есть того их минимума, который необходим для осуществления хозяйственной деятельности.

В этом случае чистый оборотный капитал в сумме равен этому минимуму ОКСЧ. Варьирующая часть текущих активов в полном объеме покрывается краткосрочной кредиторской задолженностью. С позиции ликвидности эта стратегия также весьма рискованна, поскольку в реальной жизни ограничится лишь минимумом текущих активов невозможно.

Базовым балансовым уравнением является ДПВАСЧ Статическое Динамическое представление представление Актив Пассив Активы ВЧ ДП СЧ ВА Время Рис. 2.4 Консервативная модель финансового управления оборотными средствами. Консервативная модель рис. 2.4 предполагает, что варьирующая часть текущих активов также покрывается долгосрочными пассивами. В этом случае отсутствует риск потери ликвидности.

Чистый оборотный капитал равен по величине текущим активам ОКТА. Безусловно, модель носит искусственный характер. Эта стратегия предполагает установление долгосрочных пассивов на уровне, задаваемом следующим базовым балансовым уравнением ДПВАСЧВЧ Статическое Динамическое представление представление Актив Пассив Активы КЗ ВЧ СЧ ДП ВА Время Рис. 2.5. Компромиссная модель финансового управления оборотными средствами. Компромиссная модель рис. 2.5 наиболее реальна.

В этом случае внеоборотные активы и приблизительно половина варьирующей части текущих активов покрываются долгосрочными пассивами. Чистый оборотный капитал равен по величине сумме системной части чистых активов и половины их варьирующей части ОКСЧ0,5ВЧ. В отдельные моменты предприятие может иметь излишние текущие активы, что отрицательно влияет на прибыль, однако это рассматривается плата за поддержание риска потери ликвидности на должном уровне. Стратегия предполагает установление долгосрочных пассивов на уровне, задаваемом следующим базавым балансовым уравнением ДПВАСЧ0,5ВЧ. Для того чтобы получить любой кредит, нужно заключить с банком кредитный договор.

По этому договору банк предоставляет организации во временное пользование определенную сумму денег. Фирма же должна вернуть банку всю полученную сумму, а также уплатить проценты за пользование кредитом. Особое значение имеет то, на какой срок банк выдает кредит. Обычно на приобретение оборотных фондов организации берут краткосрочный кредит. Но это также не является правилом, как и то, что на приобретение основных фондов берется долгосрочный кредит. 7 Если при рассмотрении кредитной заявки на кредитном комитете банка вопрос о возможной выдаче кредита решен положительно, то от заемщика запрашиваются все необходимые документы на получение кредита и открытие ссудного счета, а также на обеспечение в зависимости от вида обеспечения.

Затем кредитный инспектор осуществляет кредитный анализ заявки заемщика, который включает изучение кредитных документов заемщика финансовой отчетности предприятия при кредите под оборотные средства движения денежных потоков и бизнес-план конъюнктуры рынка наличия крупных конкурентов-производителей аналогичных товаров, работ, услуг а также состояния спроса на товары и услуги репутация заемщика в деловом мире, его отношения к своим обязательствам в прошлом со службой экономической безопасности банка обеспечения кредита, его стоимости и ликвидности. 10 В процессе изучения учредительных документов устанавливаются полномочия лиц, подписывающих кредитный договор и договор обеспечения.

При изучении финансовой отчетности и бизнес-плана выявляют достаточность притока денежных средств заемщика для погашения кредита.

В процессе анализа конъюнктуры рынка необходимо исследовать реальность показателей, заложенных в бизнес-план и влияющих на произведенные расчеты, оценивается степень риска невозврата кредита при возможных колебаниях цен, спроса и предложения на товары и услуги Определение стоимости и ликвидности обеспечения зависит от вида обеспечения.

Сумма кредита учитывается на счете 67, проценты за пользование кредитом учитывают по кредиту счета 67 - на отдельном субсчете. Таким образом, на конец каждого отчетного периода задолженность предприятия перед банком числится на счете и состоит из суммы предоставленного кредита процентов за пользование этим кредитом. 11 Проценты за кредит отражают в бухгалтерском учете по мере того, как их начисляют. И не важно, уплачены они банку или нет. Проценты по полученным кредитам - это операционные расходы предприятия.

Их учитывают по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы. 5 Получая банковский кредит и покупая материалы, бухгалтер делает следующие записи Д-т 51 К-т 66 субсчет Сумма кредита - получен рублевый кредит банка. Д-т 10 К-т 60 - оприходованы материалы, купленные у поставщика Д-т 19 Д-т 60 учтен НДС по оприходованным материалам Д-т 60 К-т 51 - деньги за оприходованные материалы перечислены поставщику Д-т 68 субсчет Расчеты по НДС К-т 19 - зачтен НДС по оплаченным материалам Д-т 91 субсчет Прочие расходы К-т 66 субсчет Проценты по кредиту - начислены проценты за пользование кредитом банка. 15 Проценты за пользование банковским кредитом не всегда нужно учитывать на счете 91 в составе операционных расходов.

Они могут отражаться и на счете 10 Материалы. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. А фактическая себестоимость материальных ценностей - это сумма всех затрат на их приобретение за исключением НДС и акцизов, включая затраты и проценты, начисленные по банковскому кредиту, который организация брала специально для покупки материалов.

При этом на счет 10 относятся только те проценты, которые начислены до того, как ценности были доставлены на склад. 5 Если сумма полученного кредита направлена на перечисление аванса поставщику, то расходы по обслуживанию этого кредита заемщик относит на увеличение дебиторской задолженности, то есть в дебет счета 60 субсчет Расчеты по выданным авансам.

К расходам по обслуживанию относятся и проценты по кредиту, начисленные до момента получения материалов. Согласно этому же пункту проценты, начисленные после получения материалов, предприятие должно относить на операционные расходы то есть в дебет счета 91 субсчет Прочие расходы. 4 Проценты по кредиту, полученному на покупку материалов, включают в их фактическую себестоимость, если выполняется два условия сумма кредита направлена на перечисление аванса поставщику проценты начислены до оприходования материалов.

При этом в учете делаются такие проводки. Д-т 51 К-т 66 субсчет Сумма кредита - получен рублевый кредит банка Д-т 60 субсчет Расчеты по выданным авансам К-т 51 - сумма полученного кредита направлена на перечисление аванса поставщику. Д-т 60 субсчет Расчеты по выданным авансам К-т 66 субсчет Проценты по кредиту - проценты, начисленные до даты получения материалов, отнесены на увеличение дебиторской задолженности.

Д-т 10 К-т 60 субсчет Расчеты с поставщиками - оприходованы материалы, полученные от поставщика Д-т 19 К-т 60 субсчет Расчеты с поставщиками - учтен НДС по оприходованным материалам. Д-т 10 К-т 60 субсчет Расчеты по выданным авансам - сумма процентов, ранее отнесенных на увеличение дебиторской задолженности, включена в фактическую себестоимость полученных материалов. Д-т 60 субсчет Расчеты с поставщиками К-т 60 субсчет Расчеты по выданным авансам - зачтен аванс, ранее перечисленный поставщику.

Д-т 68 субсчет Расчеты по НДС К-т 19 - зачтен НДС по оприходованным и оплаченным материалам. Д-т 91 субсчет Прочие расходы К-т 66 субсчет Проценты по кредиту - отражена сумма процентов по кредиту, начисленных после получения материалов. Краткосрочная задолженность отражается в строке Займы и кредиты раздела V бухгалтерского баланса. В этом разделе учитываются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты то есть после 31 декабря. 11 По строке Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты приводится кредиторская задолженность по банковским кредитам.

К счету 66 могут быть открыты субсчета Краткосрочные кредиты банков Проценты по краткосрочным кредитам. 12 Перечень субсчетов может быть расширен исходя из особенностей кредитных операций организации. В разрезе каждого субсчета осуществляется аналитический учет по видам кредитов, кредиторам, кредитным договорам.

Задачей бухгалтера при взятии кредита является определение допустимых границ заимствования, выбор вида и формы кредитования, в наибольшей степени соответствующие специфике деятельности предприятия, особенностям его производственно-коммерческого и финансового цикла. Критериями выбора способов кредитного финансирования текущей деятельности являются оперативность привлечения источника, его стоимость, оцениваемая с точки зрения влияния издержек на формирование финансового результата организации и налоговых последствий заимствований.

Гибкость управления оборотным капиталом обеспечивается именно привлечением краткосрочного кредита, а также существующими способами трансформации долга в работающий капитал факторинг, учетно-вексельный кредит, кредитование под залог долговых обязательств, которые позволяют кредиторам восполнить отвлеченные в дебиторскую задолженность оборотные активы. Заключение. В данной курсовой работе четко определено понятие кредита это система экономических отношений между различными физическими и юридическими лицами кредитором и заемщиком, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения.

Также дана полная классификация кредитов по срокам пользования, целям, обеспечению, сферам функционирования, размерам, способу выдачи и основным группам заемщиков. Определены все формы кредитов по категориям потенциальных заемщиков и даны их определения.

В первой главе подробно расписаны порядок выдачи и погашения кредитов, виды обеспечения по кредитам. Во второй главе описан учет кредитов для приобретения основных фондов и для приобретения оборотных фондов кредиты рассмотрены в разрезе сфер его функционирования. Также в подробном рассмотрении описаны стратегии финансирования текущих активов роль краткосрочного кредита и кредиторской задолженности в моделях и риск предприятия с позиций ликвидности.

Таким образом, все поставленные задачи решены и из этого можно сделать вывод, что кредитование является мощным средством стимулирования развития экономики в Российской Федерации. Правильный бухгалтерский учет кредитных операций позволяет точнее представлять финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств.