Отчет о движении денежных средств как источник информации бухгалтерской отчетности. Наличие и движение денежных средств в Отчете о движении денежных средств прил. 5 представлено по видам деятельности -текущей, деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели коммерческие организации либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности некоммерческая организация связанна с производством промышленной продукции, строительной продукции, торговлей -инвестиционной, деятельность, связанная с приобретением строительством внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением расходов на НИОКР, с осуществлением финансовых вложений -финансовой, считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств обеспечивает осуществление краткосрочных финансовых вложений, выпуск ценных бумаг.
В отчете содержатся данные о поступлении денежных средств, что позволяет контролировать правомерность осуществления наличных расчетов хозяйствующим субъектом.
По данным отчета пользователи могут оценить возможность предприятия погашать обязательства и осуществлять инвестиции.
Информация отчета о движении денежных средств необходима для оценки - возможности предприятия генерировать в будущем периоде положительный денежный поток меры платежеспособности предприятия потребности в дополнительном финансировании факторов, приведших к количественному различию величин нераспределенной прибыли отчетного периода и сальдо денежных поступлений и платежей.
Так как бухгалтерский баланс содержит лишь начальные и конечные сальдо, то мы можем судить только об итоговых изменениях его статей. Невозможно выяснить оборачиваемость отдельных составляющих активов и пассивов, так как в балансе нет того массива показателей, который экономисты называют потоком.
В то же время неоспоримым достоинством формы 1 является наличие четкой связи со счетами бухгалтерского учета. Сама методология составления баланса предполагает перенос в него сальдо на начало и конец отчетного периода, а наименования балансовых статей в целом совпадают с названиями соответствующих счетов. Между показателями бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств существует взаимосвязь.
Она выражается следующим соотношением величины по строкам 010 Остаток денежных средств на начало года и 260 Остаток денежных средств на конец отчетного периода формы 4 идентичны с аналогичными данными, содержащимися в бухгалтерском балансе строка 260 Денежные средства соответственно на начало и конец отчетного периода. Взаимосвязь прослеживается также и между формой бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, характеризует прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли.
Следует заметить, что значительная часть товарно-денежного оборота - внешние инвестиционные и заемные операции, пополнение уставного капитала не фиксируется в отчете о прибылях и убытках, хотя и оказывает влияние на соответствующие статьи бухгалтерского баланса. Отчет о движении денежных средств призван восполнить этот пробел. В отчетности российских организаций, в отличие от зарубежной практики, движение денежных средств может быть показано только в валовой форме.
Отчет о движении денежных средств заполняется на основе данных, прямо вытекающих из записей на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Такими счетами могут быть 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет , 55 специальные счета в банках и т.п. При наличии у организации иностранной валюты предварительно составляется отдельный расчет по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по курсу ЦБ РФ. Полученные результаты по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств. 2.5