Различия формирования налогами доходной части бюджета России и капиталистических стран. После нескольких лет рыночных преобразований в России так и не снят основной вопрос какую модель развития выберет для себя одна из потенциально богатейших стран мира В рамках курса на рыночные отношения возможны различные варианты построения национальной экономики.
От сочетания основных законов рынка с жестким и обширным государственным регулированием до максимально свободных от правительственного вмешательства взаимоотношений участников экономических отношений. В зависимости от выбранной модели государство должно строить свои взаимоотношения, как известно, с гражданами и предпринимателями в одной из ключевых сфер финансовой.
Регулируются эти взаимоотношения, как известно, в том числе и налоговым законодательством.
Таким образом, налоги и налогообложение приобретают первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и как орудие формирования соответствующей экономической системы. К сожалению, налоговая система России за семь лет существования приобрела однозначно фискальный характер. В своем нынешнем виде она служит текущим интересам, а именно решению сегодняшних бюджетных проблем за счет налогоплательщика без учета даже среднесрочных последствий такого подхода.
Перейдем к проблемам сегодняшнего дня. Налоговую политику на 1999 г. во многом будет определять блок федеральных законов, принятых в конце 1998 г. и самом начале 1999 г. В соответствии с этими законами налоговый пресс в текущем году только усилится по сравнению с годом предыдущим. Остановимся более подробно на существующей модели налогообложения доходов компаний и частных лиц и попробуем сравнить ее с действующими правилами взимания аналогичных налогов на Западе.
Налог на прибыль предприятий в его нынешнем виде можно назвать налогом на прибыль т.е. нетто- доход от бизнеса лишь с большой натяжкой. При относительно скромной для мировой практики номинальной ставке 35 13 в федеральную казну и до 22 в региональный бюджет этот налог выкачивает из предприятий куда больше денег, чем аналогичные налоги на доходы корпораций в ведущих странах Запада.
Налогооблагаемую базу в России можно считать прибылью лишь условно, т.к. предприятия не могут вывести из-под обложения все затраты, связанные с извлечением ими дохода. Вот лишь некоторые данные, полученные путем сравнения базы для взимания корпоративного налога в Германии и России. В Германии номинальная ставка налога на доходы корпораций его еще называют корпоративным налогом существенно выше ставки аналогичного ему налога на прибыль предприятий в России. В настоящий момент она составляет 45 на нераспределенную прибыль.
Однако в Германии сумма процентных платежей, уплачиваемых по кредиту, полностью исключается из налогооблагаемой базы. При этом не играет никакой роли, для чего привлекаются заемные средства, пока речь не идет о приобретении участий в иностранных корпорациях или выплате процентов по займу, полученному от иностранного участника компании Только в этих случаях вычет процентов из налоговой базы немецкой компании будет лимитироваться, что четко установлено законом о корпоративном налоге.
В России величина расходов по обслуживанию кредитов и займов, уменьшаемых налогооблагаемую прибыль, жестко лимитирована величиной, привязанной к ставке рефинансирования Центрального банка. Интересным представляется и сравнение подоходного налога налога на доходы физических лиц в России и в таких странах, как Германия и США. В США в полном соответствии с принципами рыночной экономики с ограниченным госрегулированием через госбюджет перераспределяется не более четверти всего ВВП страны.
Соответственно невелика доля налоговых изъятий в доходах индивидуального подоходного налога 15 и 28. В Германии ситуация иная. Согласно концепции социальной рыночной экономики государство берет на себя значительные обязательства по социальному обеспечению граждан. Для их финансирования необходимы относительно высокие налоговые отчисления работающих граждан. Подоходный налог в ФРГ взимается по ставкам от 22 до 59 в зависимости от величины годового дохода. В России также применяется метод прогрессивного налогообложения доходов граждан.
Установлены ставки от 12 до 35. на этом сходство кончается. Сравним на конкретном примере. В начале 90-х годов среднестатистическая зарплата в германии составляла около 4 тыс. марок в месяц. При таком уровне дохода применялась ставка налога в 26. В США лицо с доходами порядка 2500 долларов в месяц заплатит в виде налога 15 от облагаемого дохода плюс налог штата в среднем около 7 при таком уровне доходов. Россиянин с доходами, сравнимыми с вышеуказанными величинами в долларах и марках, облагается по высшей ставке 35. Вывод прост российский подоходный налог наносит удар по тем людям, кто мог и хотел бы быть примерным налогоплательщиком.
Это именно тот средний класс, о формировании которого столько шума в различных экономических программах. Это высокооплачиваемые профессионалы, которые зарабатывают от 1 до 2,5 тыс. долларов в месяц. Как показывает мировой опыт, именно из них рекрутируется впоследствии большинство управленцев высокого класса в крупных компаниях.
Эта же социальная группа людей стабильно поставляет мелких и средних предпринимателей, открывающих собственное дело на базе накопленных знаний и опыта. В Германии и США четко проведена граница в целях налогообложения между доходами среднего уровня и доходами, обеспечивающими богатство. Помимо этого, для индивидуального налогоплательщика предусмотрено большое количество налоговых скидок и кредитов. Так, в США личный доход плательщика разрешено уменьшать на сумму так называемых деловых издержек, а также на сумму расходов на содержание ребенка или иждивенца в виде выплат лицу, осуществляющему уход за ребенком или иждивенцем.
Из налоговой базы вычитаются и некоторые другие расходы, например процентные платежи по ипотечному кредиту. В ФРГ из текущих доходов до налогообложения вычитаются средства на поддержание семейного бюджета одиноких с детьми порядка 4800 марок в год, дополнительные суммы по обеспечению старости около 3500 марок в год, суммы скидок, предоставляемых в связи с наличием детей приблизительно 1300 марок на одного ребенка.
Через подоходный налог льготируется до 40 расходов, связанных с постройкой собственного дома если стоимость этого долга не превышает 300 тыс. марок, т.е. он не относится к разряду вилл. Таким образом, вышеуказанное является иллюстрацией к основному противоречию существующей налоговой системы России. Это противоречие заключается в несовершенстве провозглашенных экономических деклараций и фактической структуры налоговых стимулов. 1.4.