Реструктуризация задолженности по обязательным платежам в бюджет

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ ТУСУР Кафедра экономики КУРСОВОЙ ПРОЕКТ по дисциплине Теоретические основы реструктуризации тема Реструктуризация задолженности по обязательным платежам в бюджет ВАРИАНТ 18 Выполнил Студент гр. 3-181-59а Борзых Е.В. Специальность 351000 Код 26347591 Руководитель Юрга 2005г. Содержание 1. Введение. 2. Основная часть 2.1 Основные цели и задачи реструктуризации кредиторской задолженности предприятий. 2.2 Особенности реструктуризации кредиторской задолженности в системе финансового оздоровления предприятий. 2.3 Основы действующего законодательства реструктуризации кредиторской задолженности предприятий по федеральным налогам и сборам. 3. Заключение. 1. Введение. Проблема задолженности предприятий по платежам в бюджет затрагивает интересы не только государства и местных органов управления, но и предприятий, организаций различных организационно-правовых форм. Она заслуживает самого серьезного внимания, поскольку долги перед государством достигли астрономических размеров, сопоставимых с объемом поступления средств в бюджет. Положение усугубляется еще и тем, что, кроме долгов предприятий перед государством, многие из них имеют долги друг перед другом.

В связи с дефолтом 1998 г. данная проблема достигла пика актуальности, поскольку снизилась активность банков по кредитованию финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В целях сокращения долгов предприятий перед бюджетом, а также ликвидации их взаимной дебиторской задолженности Правительством России был принят ряд постановлений, позволивших урегулировать поступление налоговых платежей в бюджет при одновременной активизации финансово-хозяйственной деятельности в стране.

Общий размер задолженности налоговых платежей и сборов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды вырос в 1999 г. по сравнению с предыдущим годом более чем в 1,5 раза, в том числе в федеральный бюджет - в 1,7 раза. При этом задолженность в федеральный бюджет составляла две трети от общей задолженности в бюджетную систему, а в бюджеты территорий - чуть больше одной трети. На 1 января 1999 г. в России насчитывалось более 7 тыс. организаций - крупнейших налогоплательщиков, каждый из которых имел задолженность в федеральный бюджет более 1 млн. руб а общая сумма их долга составила более 64 от суммы задолженности в федеральный бюджет всех налогоплательщиков России.

Следует подчеркнуть, что на каждый рубль долга по налогам в федеральный бюджет добавляется в среднем 0,7 руб. задолженности по пеням и штрафам. Вследствие этого погашение задолженности является одним из основных резервов роста налоговых поступлений в бюджет.

Кардинальное решение данного вопроса невозможно без создания целостной системы по работе с крупнейшими предприятиями, а ее основой мог бы быть мониторинг их финансово-хозяйственной деятельности и оценка финансового состояния.

Системный анализ деятельности крупнейших предприятий, налоговый контроль и законное применение всевозможных мер принудительного взыскания задолженности обеспечили в 2003 г. пополнение федерального бюджета на 38. В широком смысле реструктуризация - это один из способов урегулирования проблемы неплатежей в бюджетную систему и создания предпосылок для оздоровления экономической ситуации.

В более узком, конкретном понимании - это перенос сроков уплаты налоговых платежей и замораживание на определенный временной период финансовых санкций, то есть перевод обязательств предприятий перед бюджетом из текущих в долгосрочные. Проблема накопленных долгов по налогам и иным платежам в бюджетную систему в последние годы серьезно стоит на повестке дня и до сих пор не перестает быть сверхактуальной. По-прежнему, несмотря на изменившуюся в лучшую сторону общую экономическую ситуацию в стране, задолженность налогоплательщиков перед государством продолжает нарастать.

По данным ФНС России на начало 2004 г. должниками бюджета являются более 700 тысяч предприятий, а общая сумма задолженности по налогам, штрафам и пеням составила более 1,1 трлн. руб что сопоставимо с объемом годового федерального бюджета. В этой ситуации реструктуризация, обеспечивающая своевременное и полное поступление в бюджетную систему начисляемых текущих налоговых платежей, а также гарантированное ежегодное пополнение бюджета на сумму реструктурированной просроченной задолженности и начисляемых на не процентов несомненно выгодна государству.

Не менее выгодна реструктуризация и самим налогоплательщикам. За годы экономического кризиса серьезно ухудшилось финансовое состояние большого числа российских предприятий. Разбалансированность расчетно-платежной системы, наряду с другими негативными явлениями, привела к накоплению предприятиями больших объемов задолженности, в структуре которой значительную часть составляют обязательства перед бюджетной системой.

Висящие тяжелым грузом долги являются фактором недостаточной финансовой устойчивости предприятий, их инвестиционной непривлекательности. В данной ситуации именно реструктуризация позволила сделать более стабильным финансовое состояние предприятий, поскольку - срочные и долгосрочные обязательства были разграничены - прекратилось начисление пени на отсроченные платежи текущих налоговых платежей, а также гарантированное ежегодное пополнение бюджета на сумму реструктурированной просроченной задолженности и начисляемых на нее процентов несомненно выгодна государству а следовательно, сократились непроизводительные расходы - были разблокированы счета отозваны инкассовые поручения налоговых органов и сняты аресты с имущества предприятий, что позволило нормализовать процесс производства - на плановой основе были распределены доходы предприятий, часть из которых могла быть направлена в виде инвестиций в развитие производства, и т.д. Таким образом, нормализация взаимоотношений предприятий с государством является важнейшим условием для увеличения налоговых поступлений в бюджет и фактором оздоровления экономики предприятий.

Не случайно Президент и Правительство Российской Федерации уделили этой проблеме очень серьезное внимание. В разные годы Правительство РФ предпринимало попытки погасить задолженность предприятий перед бюджетом путем ее реструктуризации.

Актуальность выбранной темы обусловлена перечисленными выше аспектами.

В представленной курсовой работе рассмотрены основные теоретические и законодательные аспекты реструктуризации кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам, а именно цели и задачи проведения реструктуризации, особенности реструктуризации кредиторской задолженности в системе финансового оздоровления предприятий, условия предоставления реструктуризации по федеральным налогам и сборам, порядок ее проведения, подробный перечень и анализ необходимых документов, вопросы организации и контроля реструктуризации со стороны налоговых органов.

В заключении подводится итог проведенного в курсовой работе исследования, предлагаются выводы о роли реструктуризации в пополнении бюджета и финансовом оздоровлении предприятий и предложения по усовершенствованию этих взаимозависящих процессов. 2.

Основная часть

Основная часть 2.1

Основные цели и задачи реструктуризации кредиторской задолженности предприятий

Конечно, при этом оборотных активов должно быть в достаточном количест... Таким образом, основной целью реструктуризации кредиторской задолженно... Несвоевременная уплата налогов грозит обернуться для налогоплательщика... При этом, как следует из п. Схема 3.

Основы действующего законодательства реструктуризации кредиторской задолженности предприятий по федеральным налогам и сборам

Условия предоставления реструктуризации кредиторской задолженности пре... при подаче заявления после 1 января 2000 г. при подаче заявления после 1 января 2001 г а в отношении предприятий и... при подаче заявления до 1 ноября 2002 г но не более задолженности по о... на задолженность по федеральному бюджету и не взысканные на основании ...

Заключение о возможности реструктуризации задолженности организации составляется ФСДН на основании анализа финансовых показателей работы организации состояния расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами плана мероприятий организации по мобилизации дополнительных источников погашения задолженности в федеральный бюджет графика погашения задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет мирового соглашения, заключенного организацией с ее конкурсными кредиторами и утвержденного Арбитражным судом, если в отношении этой организации в соответствии с Федеральным законом О несостоятельности банкротстве было возбуждено производство по делу о несостоятельности банкротстве.

Данное заключение ФСДН России или ее территориального органа о возможности или невозможности реструктуризации задолженности по обязательным платежам должно содержать следующие выводы о способности организации уплачивать текущие обязательные платежи и проценты за пользование бюджетными средствами своевременно и в полном объеме в течение всего срока предоставленного ей права на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам о наличии мирового соглашения, заключенного организацией с конкурсными кредиторами, если в отношении этой организации было возбуждено производство по делу о несостоятельности банкротстве.

На основании анализа финансового состояния организации и состояния расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами могут быть даны рекомендации по срокам рассрочки и графику погашения задолженности.

Данные рекомендации готовятся только в случае принятия ФСДН России заключения о возможности реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам.

Решение о реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет в отношении организаций, подавших заявления с 1 мая до 1 декабря 2001 г а также в отношении предприятий и организаций, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа, подавших заявление до 1 ноября 2002 г может быть принято при условии полного внесения ими с начала 2001 года, а в отношении предприятий и организаций, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа с начала 2002 года до 1-го числа месяца принятия решения о реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет в сумме, равной начисленным налогам и сборам за тот же период. При принятии положительного решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам.

Организации, не имеющей задолженности по налогам и сборам, предоставляется право погашения задолженности по пеням и штрафам в течение 10 лет. Решение о предоставлении реструктуризации принимается руководителем инспекции МНС России по месту нахождения организации в срок не более 30 рабочих дней со дня получения заявления о предоставлении права на реструктуризацию.

Решение о реструктуризации задолженности по обязательным платежам должно содержать 1 полное наименование, юридический адрес и идентификационный номер налогоплательщика 2 общую сумму задолженности перед федеральным бюджетом с указанием сумм задолженности по налогам и сборам, а также начисленным на них пеням и штрафам в случае реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет одновреме6нно с задолженностью перед бюджетами соответствующего субъекта Российской Федерации и или муниципального образования указываются суммы задолженности по каждому бюджету 3 график погашения задолженности организации График погашения задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет должен предусматривать осуществление соответствующих платежей равными долями 1 раз в квартал.

Приложения 7, 8, 9 4 указание на обязанность организации осуществлять платежи в погашение задолженности в соответствии с установленным графиком, а также текущие обязательные платежи своевременно и в полном объеме.

В случае несоблюдения организацией требования об уплате текущих платежей по федеральным налогам и сборам или несоответствия документов предъявляемым к ним требованиям налоговый орган в течение 15 рабочих дней со дня получения заявления о предоставлении права на реструктуризацию с прилагаемыми к нему документами возвращает его без рассмотрения с указанием причины возврата.

Так как сумма пени, начисленная за период рассмотрения заявления о предоставлении права на реструктуризацию, фиксируется на дату, предшествующую дате принятия решения о реструктуризации, и при принятии решения о реструктуризации налоговый орган корректирует график погашения задолженности по начисленным пеням и штрафам, с учетом дополнительно начисленных пеней за период рассмотрения документов. Однако налогоплательщик имеет право внести в бюджет сумму пени, начисленную в период рассмотрения заявления о предоставлении права на реструктуризацию, в этом случае график уплаты реструктурированной пени не корректируется при принятии решения о реструктуризации.

Со дня принятия налоговым органом решения о реструктуризации прекращается начисление пени на сумму реструктурируемой кредиторской задолженности по налогам и сборам, а также приостанавливаются меры принудительного взыскания в отношении реструктурируемой задолженности.

При одновременном проведении реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в бюджеты различных уровней суммарные ежеквартальные платежи по задолженности в федеральный бюджет не могут быть меньше суммарных ежеквартальных платежей по задолженности в бюджеты других уровней.

Реструктуризация кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам, образовавшейся в результате списания денежных средств с расчетных счетов организаций в банках при отсутствии средств на корреспондентских счетах банков и по этой причине не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, допускается в случае отзыва организациями из банков соответствующих поручений на уплату обязательных платежей с приложением документов, подтверждающих отзыв платежных поручений.

Организация имеет право произвести досрочное погашение задолженности по налогам и сборам.

При погашении половины реструктурируемой задолженности в течение 2 лет и полном своевременном внесении текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 2 лет после принятия решения о реструктуризации производится списание половины долга по пеням и штрафам.

При погашении реструктурируемой задолженности в течение 4 лет и полном своевременном внесении налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет производится полное списание задолженности по пеням и штрафам 11. В случае проведения реструктуризации задолженности только по пеням и штрафам при своевременном и полном ежеквартальном внесении текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 2 лет после принятия решения о реструктуризации производится списание половины долга по пеням и штрафам, а в случае полного и своевременного ежеквартального внесения текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет после принятия решения о реструктуризации списание оставшейся суммы задолженности по пеням и штрафам.

Решение о списании задолженности по пеням и штрафам принимаются руководителем налогового органа по месту нахождения организации.

Форма решения приведена в Приложении 11. Суммы, ранее уплаченные в соответствии с графиком реструктуризации задолженности только по пеням и штрафам, возврату не подлежат.

Организация утрачивает право на реструктуризацию в случаях если 1.организацией не выполняются условия реструктуризации по задолженности по региональным и местным налогам решение о реструктуризации может быть отменено только в отношении сумм, зачисляемых в указанные бюджеты о принятом налоговым органом решении сообщается органу, уполномоченному принимать решения о реструктуризации от имени субъекта Российской Федерации и или муниципального образования о проведении реструктуризации задолженности этой организации по обязательным платежам в бюджеты соответствующего субъекта Российской Федерации и или муниципального образования 2.организацией не выполняются условия реструктуризации по задолженности по федеральным налогам и сборам решение о реструктуризации задолженности отменяется налоговым органом в отношении всех бюджетов.

Однако, при наличии задолженности по текущим платежам по местным и региональным налогам организация не утрачивает права на реструктуризацию кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам.

Задолженность по текущим платежам по региональным и местным налогам взыскивается налоговым органом с организации в установленном порядке. 2. Заключение Можно утверждать, что разработка и массовая реализация программ реструктуризации предприятий и компаний может привести к перелому негативных тенденций экономических регионов и страны в целом.

К сожалению, этот опыт, за малым исключением, недостаточно обобщен и формализован, что препятствует его широкому распространению.

Практика реструктуризации показала, что существуют серьезные финансовые, экономические, юридические проблемы, требующие скорейшего решения. Противоречивость результатов реструктуризации объясняется во многом особенностями развития региона, местом в нем и ролью предприятия, особенностями взаимоотношений между собственником предприятия и региональной администрацией, инвестиционной привлекательностью предприятия.

Проблема задолженности предприятий по платежам в бюджет затрагивает интересы государства, местных органов управления и организаций различных организационно-правовых форм. В связи с дефолтом 1998 г. данная проблема достигла пика актуальности, поскольку снизилась активность банков по кредитованию финансово-хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, значительно увеличило количество предприятий, оказавшихся на грани банкротства. В целях сокращения долгов предприятий перед бюджетом, а также ликвидации их взаимной дебиторской задолженности Правительством России был принят ряд постановлений, позволивших урегулировать поступление налоговых платежей в бюджет при одновременной активизации хозяйственной деятельности в стране на базе финансового оздоровления хозяйствующих субъектов.

В результате проведенного исследования по реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам можно сделать следующие выводы Проведение реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам обеспечивает гарантированное ежеквартальное поступление в бюджет сумм просроченной реструктурированной задолженности и начисляемых на них процентов своевременную и полную проплату текущих налоговых платежей и сборов создание предпосылок для финансового оздоровления предприятия Список использованной литературы. 1. Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации части 1 и 2. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ с изменениями и дополнениями 3. Постановление Правительства РФ от 03.09.1999г. 1002 О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом. 4. Постановление Правительства РФ от 23.05.2001 г. 410 О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 г. 1002. 5. Распоряжение ФСНД РФ от22.09.1999 г. 30-р О Правилах подготовки заключений о возможности реструктуризации задолженности организаций. 6. Приказ МНС РФ от 21.06.2001 г. БГ-3-10191 О применении в 2001 году Порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом. 7. Приказ МНС РФ от 30.04.2002 БГ-3-29235 Об утверждении Правил списания суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам были приняты в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.09.1999 г. 1002. 8. Письмо МНС РФ от 06.12.1999 г. АС-6-10970 Разъяснения о реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом. 9. Яркина Т.В.Основы экономики предприятия,Учебное пособие, М 2001 г. 10. Вараксина Н.М. Некоторые аспекты реструктуризации задолженности. Российский налоговый курьер, 1999 7. 11. Гизатуллин М.И. Реструктуризация налоговой задолженности в 2001 году как получить рассрочку.

Главбух, 2001 20. 12. Овчарова Е.В. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам как форма изменения срока уплаты налоговых платежей.

Ваш налоговый адвокат, 2001 4.