МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ Кафедра Бухгалтерского учета и статистики КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине аудит Тема Аудит расчетов с поставщиками и покупателями Выполнила студентка 141-Б гр. Артюх Е.В. Руководитель доцент, кэн Магдич Г. М. ВЛАДИВОСТОК 2003Содержание Введение 1. Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями 2. Подготовка и планирование аудиторской проверки 3. Оценка системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и покупателями 4. Аудит состояния расчетов с поставщиками 5.Аудит состояния расчетов с покупателями 6. Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера 23 Заключение 27 Список использованных источников 29 Приложения 31 Введение Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с аудита материалов инвентаризации расчетов.
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.
Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством либо вообще не проводят, аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года. В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок.
Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия. Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия прибыли или убытки, среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции.
При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.
Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия. Выявить положительные стороны, а также недостатки расчетных операций, сделать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями для улучшения финансового состояния предприятия. 1. Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов аудиторских фирм по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.
Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу стандарту N 1 Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности. Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита это проверка финансовых отчетов с целью - подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности - проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период - контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала - выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.
Задача аудитора состоит - в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации особенно первичной документации, правильность и законность совершения бухгалтерских записей - в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности - в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.
В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах. Одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.
Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки.
Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации.
Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Расчеты с поставщиками и покупателями имеют место практически на любом предприятии. К ним можно отнести следующие расходы - приобретение товарно-материальных ценностей для дальнейшей перепродажи или для собственного потребления - оплата услуг оказанных другими организациями - оказание услуг сторонним организациям.
Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупателями являются - установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности - проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности - установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности - проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел - проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации - проверка правильности и обоснованности списания задолженности. Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчиками, дебиторами и кредиторам являются - регистр синтетического учета и отчетность баланс ф. 1, главная книга регистры синтетического и аналитического учета расчетов.
Первичные документы по учету расчетов накладные, счета-фактуры, договора и др Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушения и отступлениям от установленных правил учета. 2.
По сути, это - величина вероятного искажения данных, так как аудитор н... Принимая во внимание пожелания руководства и учитывая требования закон... 3. . Оценка аудитором существенности должна учитывать интересы потребителей...
Для целей проверки структура внутреннего контроля может быть подраздел... Применительно к аудиту договорных обязательств по поставкам и операций... Полученную информацию о системе внутреннего контроля целесообразно док... 2. Оценка надежности системы внутреннего контроля может считаться заверше...
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая да... Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершени... Аудит состояния расчетов с поставщиками. Результаты проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками можно отраз... 5..
Так же как и при проверке расчетов с поставщиками непосредственную про... Процедуры проверки состояния дебиторской задолженности и ее списания п... К нереальной задолженности относятся также суммы задолженности с истек... . Также как и при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками проверяя...
Внедрение и использование компьютерных технологий обработки учетной ин... Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области... После чего должна быть составлена достаточно подробная программа прове... Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выя... В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутр...
М Инфра-М, 1995 Приложение 1 Программа проверки расчетов с поставщикам... Практический аудит на современном предприятии. Аудит Учебник для вузов под ред. Шеремет А.Д Суйу В.П. Аудит и компьютеризированная обработка данных Бухгалтерский учет 2, 19...
приложения 1 ппСодержаниеИсточники информацииПриемы проверки3.Проверка реальности дебиторской задолженностиРегистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикамСканирование и подтверждение4.Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долговАналитические данные по счету 62Сканирование5.Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лицСчета, расходные акты, накладные, данные складского учетаВыборочная проверка, сопоставление6.Проверка правильности составленных корреспонденций счетовРегистры бухучета, счета, платежные порученияСканирование, прослеживаниеПриложение 2 Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита операций по приобретению и реализации продукции ппРазделы тестированияОтветОбщие организационные аспекты 1Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними 2Имеются ли договоры на поставку продукции выполнение работ, услуг, правильно ли они оформлены 3Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности4На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности 5Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам 6Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями 7Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию8Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов9Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям.
Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей.
Система является лицензионной и вовремя обновляется.
Периодически выполняется резервное копирование базы данных. Распределение функций и ответственности 10Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля Продолжение приложения 2 ппРазделы тестированияОтвет11Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции 12Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя Внутрифирменный контроль 13Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов 14Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов 15Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям 15.1контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота 15.2контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете15.3контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета15.4арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков 15.5контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками15.6контроль правильности оформления первичных документов 16Функционирует ли служба внутреннего контроля организации круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции 17Результаты проверок тщательно документируются 18По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству Окончание приложения 2 ппРазделы тестированияОтветКадровая политика 19Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала 20Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям 21Сотрудники периодически проходят повышение квалификациис учетом специфики занимаемой должности 22Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам 23Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартамИтог по сумме всех разделов.