рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Бухгалтерский учет кассовых операций на МУП Хорольский ЖЭУ

Бухгалтерский учет кассовых операций на МУП Хорольский ЖЭУ - раздел Экономика, Принципы и значение бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств Бухгалтерский Учет Кассовых Операций На Муп Хорольский Жэу. Для Осуществления...

Бухгалтерский учет кассовых операций на МУП Хорольский ЖЭУ. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие МУП Хорольский ЖЭУ имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Ведение кассовых операций в МУП Хорольский ЖЭУ осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года 40 38 . Ведение кассовых операций возлагается на кассира МУП Хорольский ЖЭУ , с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

В кассе МУП Хорольское ЖЭУ может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком. Сверх лимита наличные деньги в кассе МУП Хорольский ЖЭУ храниться только во время выплаты зарплаты на срок не свыше трех рабочих дней. Полученную выручку сверх лимита МУП Хорольский ЖЭУ сдает в учреждение банка.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет начальник предприятия.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до 5 дней, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации.

По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах. Денежные средства МУП Хорольский ЖЭУ хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, МУП Хорольский ЖЭУ представила в банк специальный расчет по форме 0408020 Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу прил.5 . Бланк расчета получили в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 г. 14-П 39 . Расчет оформили в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.

После того как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр с отметками банка возвратили организации. Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течении года в установленном порядке. Все хозяйственные операции, проводимые организацией МУП Хорольский ЖЭУ , оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет 7 . В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером 21 . Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации 29 . К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии МУП Хорольский ЖЭУ относятся КО - 1 Приходный кассовый ордер КО - 2 Расходный кассовый ордер КО - 3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО - 4 Кассовая книга АО - 1 Авансовый отчет. Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. 34н и содержат следующие реквизиты 32 наименование документа формы код формы дата составления документа наименование организации, от имени которой составлен документ содержание хозяйственной операции измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством. Первичные документы в МУП Хорольский ЖЭУ оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Схема учета кассовых операций на предприятии МУП Хорольское ЖЭУ представлена на рис. 5. Журнал учета регистрации приходных и расходных ордеров Приходные Расходные ордера Кассовая книга Журнал ордер 1 Ведомость 1 Главная книга Баланс предприятия Рис.5. Схема учета кассовых операций в МУП Хорольский ЖЭУ Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером прил.7 . Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается в строке Приложение. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в МУП Хорольский ЖЭУ оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу МУП Хорольский ЖЭУ оформляют приходным кассовым ордером прил. 6 . Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром. При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу.

Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д. Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество в родительном падеже. Сумма проставляется цифрами и прописью.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке Сумма за исключением копеек, их можно записать цифрами. Ордер также подписывает человек, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова Получил записывает полученную им сумму рубли - прописью, копейки - цифрами, ставит дату получения при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит их проставить на них штамп погашено. Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности. В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно - платежную ведомость прил. 8 . Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты номер и дату составления указывают в ведомости. Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма прил. 9 . В журнале указывают реквизиты номера и даты составления всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации.

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года. Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в МУП Хорольский ЖЭУ отражают в кассовой книге.

В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных расходных кассовых ордеров, по которым получены выданы деньги. Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и не оговоренные исправления.

Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу.

Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Документы, по которым получены выданы деньги приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги. Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица - руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. В МУП Хорольский ЖЭУ при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности составлен по типовой форме, которая приведена в приложении 2 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. 85. Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов. Договор составлен в двух экземплярах - один экземпляр остался у кассира - второй экземпляр - в бухгалтерию.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер. После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет. В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально - ордерная форма ведения учета, то производится заполнение Журнала - ордера 1 прил. 10 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 Касса с ведомостью к нему 1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.

Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. Количество занятых строк в журнале соответствует количеству сданных кассиром отчетов 47 . Остаток средств в кассе приводится в ведомости на начало и на конец месяца.

На протяжении месяца, для контроля, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира. По окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала - ордера 1 и ведомости 1 в Главную книгу. На предприятии МУП Хорольский ЖЭУ бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности.

Таблица 2.1 Поступление наличных денег в кассу МУП Хорольский ЖЭУ Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции Документальное основание 50 62 Получена предоплата в кассу в счет предстоящей реализации товаров, услуг, работ. Приходный кассовый ордер КО-1 счет на предоплату 50 90 Получены в кассу наличные денежные средства за отгруженную продукцию Приходный кассовый ордер КО-1,счет-фактура выданная, накладная 50 76 Получены наличные деньги от квартиросъемщиков Приходный кассовый ордер КО-1 50 51 Получены в кассу с расчетного счета наличные денежные средства Приходный кассовый ордер КО-1 чек выписка банка по счету корешок чековой книжки 50 60 Возвращены в кассу по перерасчетам, по выданным ранее авансам поставщикам подрядчикам Приходный кассовый ордер расчетные документы, бухгалтерская справка 50 71 Возвращены в кассу подотчетными лицами неиспользованные суммы полученных ранее авансов Приходный кассовый ордер, авансовый отчет с приложением подтверждающих документов. 50 91.01 Оприходован излишек наличных денежных средств в кассе по результатам инвентаризации Приходный кассовый ордер КО-1, сличительная ведомость 51 50 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства выручка Объявление на взнос наличными 51 50 Сдан из кассы в банк сверхлимитный остаток наличных денежных средств при совершении операции день в день Расходный кассовый ордер КО-2, объявление на взнос наличными, выписка банка по счету 70 50 Выплачены работникам из кассы суммы заработной платы, пособий Расходный кассовый ордер ф КО-2, платежная ведомость 71 50 Выданы под отчет работникам наличные денежные средства Расходный кассовый ордер КО-2, приказ руководителя или служебная записка командировочное удостоверение 94 50 Отражена недостача наличных денег в кассе Расходный кассовый ордер КО-2, приказ руководителя сличительная ведомость Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 Касса. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

По дебету счета 50 Касса отражается поступление денежных средств в кассу предприятия.

По кредиту счета 50 Касса отражается выбытие выплата денежных средств из кассы предприятия.

В МУП Хорольское ЖЭУ применяется счет 50 субсчет 1 Касса организации. Остаток средств в кассе приводится в ведомости на начало и на конец месяца.

На протяжении месяца, для контроля, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца.

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ . В кассу организации МУП Хорольский ЖЭУ 1 августа 2005 года по приходному ордеру 509 получены денежные средства от Алабухиной С.Г. за квартплату 2600 рублей. Бухгалтером МУП Хорольский ЖЭУ на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки Дебет 50 Касса Кредит 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами - 2600 рублей Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет о движении денежных средств.

Из кассы МУП Хорольский ЖЭУ выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретения ГСМ в сумме 16602 рублей. Бухгалтером МУП Хорольский ЖЭУ был выписан расходный кассовый ордер 579 от 01.08.05. на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки Дебет 71 Расчеты с подотчетными лицами Кредит 50 Касса - 16602 рублей.

Денежные средства поступают от покупателей за оказанные услуги и выполненные работы, от подотчетных лиц, от разных дебиторов и кредиторов, с расчетного счета, выбывают на выплату заработной платы, выдача в подотчет, сдают в банк на расчетный счет по объявлениям на взнос наличными деньгами. Таблица 2.2 Схема корреспонденции по счету 50 Касса в МУП Хорольский ЖЭУ за 2005 год. Руб. Д-т К-т счет 50 Касса Сальдо на 01.01.05 6224,05 62 - 795149,74 70 - 4807340,10 71 - 994206 71 - 522665,63 76 - 2027735,24 51-35000 51 - 1464200 55 - 78000 70 - 400 Оборот по дебету - 5359690,98 Оборот по кредиту - 5365005,73 Сальдо на 01.01.06 909,30 2.3.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Принципы и значение бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность… Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых… Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями в организации оказывает непосредственное влияние на…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Бухгалтерский учет кассовых операций на МУП Хорольский ЖЭУ

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Принципы и задачи бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств
Принципы и задачи бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. О

Проблемы организации бухгалтерского учета денежных средств
Проблемы организации бухгалтерского учета денежных средств. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 Касса. В дебет его записывают поступление денежных ср

Проблемы организации внутреннего аудита денежных средств
Проблемы организации внутреннего аудита денежных средств. Возникновение новых экономических отношений, изменение функций отраслевых министерств и ведомств, появление предприятий различных организац

Краткая экономическая характеристика деятельности МУП Хорольский ЖЭУ
Краткая экономическая характеристика деятельности МУП Хорольский ЖЭУ. Объектом исследования выпускной квалификационной работы является муниципальное унитарное предприятие Хорольский ЖЭУ . Муниципал

Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах в банках
Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах в банках. Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на

Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на МУП Хорольский ЖЭУ
Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на МУП Хорольский ЖЭУ. Учет денежных средств на предприятии МУП Хорольский ЖЭУ осуществляется ручным способом, для более эффективного учета

Внутренний аудит кассовых операций
Внутренний аудит кассовых операций. Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности - инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств

Внутренний аудит операций на расчетном счете
Внутренний аудит операций на расчетном счете. Основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и иных кредитных учреждениях,

Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ
Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ. Для более эффективной работы данного предприятия в части контроля и учета денежных средств, хочу предложи

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги