Анализ соотношения затрат и прибыли

Анализ соотношения затрат и прибыли. Предпринимателю в процессе деятельности постоянно приходится принимать решения о цене, по которой продукция будет реализована, о переменных и постоянных издержках, о приобретении и использовании ресурсов.

Для этого необходимо точно и достоверно организовать уровни затрат и прибыли. Все предпринимаемые в условиях рынка управленческие модели основаны на изучении взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли. Специальный анализ помогает понять взаимоотношения между ценой изделия, объемом производства, переменными и постоянными затратами. Он позволяет сравнить различные варианты цен на продукцию и получение прибыли, а также отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции.

Достичь этого можно разными способами снизить цену продаж и соответственно увеличить объем реализации увеличить постоянные затраты и увеличить объем пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции.

Иногда анализ соотношения затрат, объема производства и прибыли CVP-анализ, Cost-Volume-Profit трактуют более узко, как анализ критической точки. Под критической понимается та точка объема производства, в которой затраты равны выручке от реализации всей продукции, т.е. где нет ни прибыли, ни убытков. Эту точку называют также мертвой, или точкой безубыточности. Для ее вычисления можно использовать три метода уравнения, маржинальной прибыли и графического изображения. Метод уравнения В качестве исходного уравнения для анализа принимают следующее соотношение выручки, издержек и прибыли Выручка переменные затраты постоянные затраты прибыль.

Если выручку представить как произведение цены продажи единицы изделия и количества проданных единиц, а затраты пересчитать на единицу изделия, то в точке критического объема производства будем иметь Исходя из этого определяем количество единиц продукции, которое необходимо продать, чтобы достигнуть критической точки где Qкр объем производства продукции в критической точке количество единиц Р цена единицы продукции VС удельные переменные затраты на единицу продукции FС постоянные расходы.

Рассмотрим этот метод на условном Примере 3. Предприятие планирует продать свою продукцию по цене 500 ден. ед постоянные расходы составляют 70 000 ден. ед удельные переменные расходы на единицу продукции 300 ден. ед. В точке безубыточности прибыль равна 0, тогда 500 Х - 300 Х - 70 000 О 200 Х 70 000 Х 350 Таким образом, при продаже 350 ед. изделий предприятие достигнет точки, в которой прибыль и убытки равны.

Критическую точку можно рассчитать и в стоимостном выражении, если умножить полученный объем на цену единицы продукции 350 500 175 000 ден. ед. CVP-анализ может быть использован для определения объема реализации, необходимого для получения желаемой величины прибыли. Предположим в нашем Примере 4, что предприятие хочет достигнуть прибыли в размере 40 000 ден. ед. Каким должен быть объем производства и продаж Эту задачу можно решить методом уравнений.

В точке безубыточности, как известно, выручка равна сумме постоянных и переменных затрат. Поэтому, чтобы рассчитать заданную величину прибыли, необходимо прибавить ее к сумме затрат Выручка переменные затраты постоянные затраты прибыль. 500 Х 300 Х 70 000 40 000 200-Х 110000 X 550 Таким образом, заданная величина прибыли может быть получена при объеме продаж, равном 550 ед что составляет в денежном выражении 550 500 275 000 ден. ед. Метод маржинальной прибыли представляет собой модификацию метода уравнений.

Маржинальная прибыль это разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами, т.е. это определенная сумма средств, необходимая, в первую очередь, для покрытия постоянных затрат и получения прибыли предприятия. Маржинальную прибыль на единицу изделия можно также представить как разность между ценой реализации единицы товара и удельными переменными расходами. Маржинальная прибыль, приходящаяся на единицу продукции, представляет вклад каждой проданной единицы в покрытие постоянных затрат.

Преобразование формулы 2 раскрывает связь объема продукции и относительного маржинального дохода где d относительный уровень удельных переменных расходов в цене продукта d VCР 1 - d относительная маржинальная прибыль на единицу объема реализации. В Примере 5 маржинальная прибыль на единицу составляет 500 - 300 200 ден. ед а точка безубыточности равна 70 000 200 350ед. Графический метод дает наглядное представление о СVР-анализе и сводится к построению комплексного графика затраты объем производства прибыль.

В прямоугольной системе координат строится график зависимости затрат и дохода от количества единиц произведенной продукции см. рис По вертикали откладываются данные об издержках и доходе, по горизонтали количество единиц продукции. Порядок построения графика следующий 1. Чтобы нанести на график линию переменных расходов VС, выбираем любой объем, предположим, 500 ед. и находим точку расходов, соответствующую этому объему 300 500 150 000 точка А. Проводим линию переменных расходов через точки 0 и A. 2. Чтобы нанести линию постоянных расходов ТС, отметим на оси ординат точку, соответствующую 70 000 ед. точка В, а от точки А вверх отложим 70 000 ед. точка С. Используя точки В и С, проводим линию постоянных расходов параллельно линии переменных расходов.

Линия ВС показывает общую сумму затрат. Рис. График поведения затрат, прибыли и объема продаж 3. Чтобы нанести на график линию выручки ТR, возьмем тот же условный объем продаж 500 ед Отметим точку Д, полученную от умножения цены единицы продукции на объем 500 500 250 000 ден. ед Проводим линию выручки через точки 0 и Д. Критическая точка точка перелома образуется в месте пересечения линии выручки ОД и линии валовых совокупных издержек ВС. В точке критического объема производства К нет прибыли и нет убытка.

Слева от критической точки заштрихована область чистых убытков, которая образуется в результате превышения величины постоянных издержек над величиной маржинальной прибыли.

Справа от нее заштрихована область чистых прибылей. Для каждого значения Q количества единиц продукции чистая прибыль определяется как разность между величиной маржинальной прибыли и постоянных издержек. Проекция точки К на ось абсцисс дает критический объем производства в физических единицах измерения шт. м, кг. Проекция точки К на ось ординат дает критический объем производства в стоимостном измерении. TCVCFC где TC-общие валовые издержки FC-постоянные издержки VC-переменные издержки.

Пример 6. Постоянные издержки фирмы FC составляют 10 000 ден. Ед. в месяц. Если переменные издержки VC составляют 20 000 ден. ед. и фирма производит 3 000 ед. продукции, определите совокупные издержки TC, средние издержки АТС, средние переменные АVC и средние постоянные издержки АFC. TC 10 000 ден. ед. 20 000 ден. ед. 30 000 ден. ед. АТС 30 000 ден. ед. 3 000 ед. 10 ден. ед. АVC 20 000 ден. ед. 3 000 ед. 6,6 ден. ед. АFC 10 000 ден. ед. 3 000 ед. 3,3 ден. ед. В условиях конкуренции важно не только знать величину переменных издержек, но и объем общих.

Иногда их называют валовыми издержками, состоящими из постоянных и переменных издержек. ФОРМА А. Отчет о прибылях и убытках компании XYZ за 19хх год в тыс. руб ФОРМА В. Отчет о прибылях и убытках компании XYZ за 19хх год в тыс. рубДоход от реализации90 500Доход от реализации90 500За вычетом себистоимости реализованной продукции 50 000За вычетом переменных издержек переменные производ-Валовая прибыль40 500ственние издержки19750За вычетом операционных расходов 20 000Переменные издержки реализации 10 100Чистая прибыль20 500Переменные административне издержки 10 150Прибыль покрытия50 500За вычетом постоянных издержек постоянные производственные издержки 10 000Постоянные издержэки реализации 9 500Постоянные администра-тивные издержки 10 500 Включая переменные и постоянные издержкипостоЧистая прибыль20 500Таблица 1 Приведенная графическая зависимость затрат, прибыли и объема продаж позволяет сделать важные для предприятия выводы 1. Предприятие может получить прибыль выручка за минусом постоянных и переменных издержек лишь при условии реализации продукции большего объема, чем критическая точка К. 2. Точка К, находящаяся на пересечении кривой валовых издержек ГС и кривой выручки от реализации TR, называется критической точкой, при переходе через которую наступает окупаемость всех издержек и предприятие начинает получать прибыль. 3. Точка пересечения кривой постоянных издержек FC и кривой маржинального дохода показывает тот объем производства, после прохождения которого наступает окупаемость постоянных затрат. 4. С повышением цен на производимую продукцию минимальный объем производства, который соответствует критической точке, уменьшается, а при снижении цены возрастает. 5. С увеличением постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. 6. Сохранение безубыточного объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.

При проведении CVP-анализа условно принимается целый ряд допусков, которые ограничивают точность и надежность результатов анализа объем производства равен объему продаж цена за единицу продаваемого товара, а также доли переменных и постоянных издержек остаются неизменными производится единственный вид изделия.

В заключении подведм итог, что же такое CVP-анализанализ критической точки. Итак, СVP-анализ взаимосвязь затрат, объма производства и прибыли, позволяющая сравнить различные варианты цен на продукцию и получение прибыли.

Так же анализ критической точки может быть использован для определения объма реализации, необходимого для получения нужной величины прибыли.

Так же нужно отметить, что CVP-анализ будет нагляден если построить комплексный график затраты - объм производства - прибыль 2.2