Основные этапы аудиторской проверки

Основные этапы аудиторской проверки. Предлагается перечень вопросов, которые необходимо рассмотреть в ходе аудиторской проверки кредитной организации. 1. Анализ учредительных документов их соответствие законодательству законность внесения в них изменений Наличие решений собрания пайщиков акционеров, совета и правления банка по вопросам, регулирующим деятельность кредитной организации.

Правомочность их решений, соответствие действующему законодательству и уставу кредитной организации. 2. Анализ Устава банка В Уставе банка должны содержаться необходимые сведения в соответствии с действующим законодательством, а именно вид банка предмет и цели деятельности банка состав участников учредителей фирменное наименование и местонахождение размер уставного фонда порядок распределения прибыли и возмещения убытков порядок создания и использования фондов банка состав, порядок образования и компетенция органов управления банка порядок принятия решений органами управления банка, в том числе перечень вопросов по которым необходимо единогласие или квалифицированное большинство голосов положение о ревизионной комиссии банка. 3. Своевременность, полнота и источники формирования уставного фонда.

Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования.

Уставный фонд может создаваться паевыми взносами или выкупом акций.

При проверке выясняются полнота перечисления заявленного взноса соблюдение сроков формирования уставного фонда источники формирования за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита, взносов третьих лиц. Для проверки используются учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей и подписные листы, список пайщиков или акционеров с указанием сумм взносов в уставной фонд. Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда.

При этом используется список акционеров пайщиков с указанием взноса в уставной фонд банка. По ежедневным банковским балансам и первичным банковским документам проверяется фактическое поступление средств от акционеров пайщиков, их зачисление на балансовый счет 010 Уставный фонд и полнота внесения взносов каждым участником банка. 4. Эффективность организационной структуры кредитной организации.

При этом оцениваются соответствие организационной структуры утвержденному штатному расписанию наличие положения о структурных подразделениях, должностных инструкций сотрудников управлений отделов порядок работы Кредитного комитета наличие положений о вкладах, порядке кредитования формирования и использования фондов банка наличие положения о распределении прибыли смета затрат наличие порядка открытия и обслуживания счетов клиентов порядок установления и изменения внутренних тарифов кредитной организации оценка внутренних правил прохождения документооборота в кредитной организации, ее филиалах и отделениях оценка документов, регламентирующих деятельность филиалов наличие работы внутреннего аудита в кредитной организации. 5. Проверка расчетных операций.

Проверка расчетных операций включает в себя проверку правильности и своевременности осуществления операций по счетам клиентов правильности оформления платежных документов, своевременности выставления и выполнения аккредитивов формирования юридического досье клиентов в соответствии с действующими нормативными актами своевременности извещения налоговой инспекции и Пенсионного фонда обо всех открытых счетах законности открытия и закрытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов субсчетов . 6. Правильность оформления и ведения кассовых операций.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью. Следует иметь в виду, что в отличие от безналичных депозитных денег, представляющих из себя обязательства коммерческих банков, наличные деньги являются обязательствами Центрального Банка России и обеспечиваются его активами.

Поэтому интересы Центрального Банка по поддержанию устойчивого денежного обращения страны и интересы отдельных коммерческих банков, заключающихся в получении прибыли, могут не совпадать. В результате этого у банков постоянно существует соблазн пойти на некоторые нарушения действующего законодательства с целью увеличения своих прибылей.

Таким образом от независимых аудиторских организаций требуется особое внимание к ведению в коммерческих банках кассовых операций с денежной наличностью.

Вместе с тем необходимо отметить, что аудит кассовых операций вопреки сложившемуся убеждению далеко не аналогичен ревизии кассы. Так внезапная ревизия кассы является прерогативой служб самого банка, а не внешнего аудита если только проведение ревизии кассы не предусмотрено договором. Не является задачей внешнего аудита и выявления лиц, виновных в найденных нарушениях.

Аудиторы устанавливают только сам факт нарушения. Не должны аудиторы составлять или подписывать никаких актов например, актов о сумме фактических остатков наличных денег и их соответствия кассовым документам, они готовят только аудиторское