Налоги и их классификация. Налог это обязательный платеж взнос определенной части стоимости ВВП, установленный законодательством и осуществляемый плательщиком юридическим и физическим лицом в определенном размере и в определенный срок в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, без предоставления субъекту налога какого либо эквивалента 7, С.157. Налоги и сборы, носящие налоговый характер в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщиков без каких либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный и обязательный характер.
Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется классифицируется на группы по определнным критериям, признакам, особым свойствам. Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально ещ в привязан к доходам землевладельца поземельный налог это прямой налог, остальные - косвенные.
Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства земля, труд капитал, дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату намного работника.
Косвенные же налоги, считал А. Смит это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются, таким образом, на потребителя 2, С. 15. Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.
К числу прямых налогов относятся налог на прибыль доходы предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.
Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог и др. Во многих развитых странах в структуре налоговых доходов превалируют прямые налоги США 91,1, Япония 71,2, Англия 54,3 2001 г Однако в ФРГ этот показатель составлял 44,1. В России на долю прямых налогов приходится примерно 45 2005 г. 2, С. 15. Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней.
В федеративном государстве США, ФРГ, России и др. бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространение получила статусная классификация налогов.
В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы вида 1 федеральные 2 налоги республик, крав, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга 3 местные. К федеральным относятся следующие налоги и сборы 1 налог на добавленную стоимость 2 акцизы на отдельные группы и виды товаров 3 налог на прибыль доходы предприятий и организаций 4 налог на операции с ценными бумагами 5 таможенная пошлина 6 отчисления на воспроизводство минирально-сырьевой базы 7 платежи за пользование природными ресурсами в том числе за загрязннные окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия 8 подоходный налог с физических лиц 9 налоги, служащие источником образования дорожных фондов, в том числе налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств 10 транспортный налог 11 сбор за использование наименований Россия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний 12 лицензионный сбор за право производства, розлива и хранения алкогольной продукции 13 лицензионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции 14 гербовый сбор 15 государственная пошлина 16 налог с имущества, переходящего в порядок наследования.
Налоги субъектов РФ включают 1 налог на имущество предприятий 2 лесной доход 3 плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем 4 сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц К местным относятся следующие налоги 1 налог на имущество физических лиц 2 земельный налог 3 регистрационный налог за предпринимательскую деятельность 4 налог на строительство объектов производственного назначения на курортной зоне 5 курортный сбор 6 сбор за право торговли уплачивается путм приобретения разового талона или временного патента 7 целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели 8 налог на рекламу 9 налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров 10 лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей 11 сбор на парковку автотранспорта 12 сбор на право использования местной символики 13 сбор на участие в бегах на ипподроме 14 сбор со сделок, совершаемых на биржах 15 сбор на право проведения кино- и телесъмок 16 сбор за уборку территории населнных пунктов с юридических и физических лиц владельцев строений 17 сбор с владельцев собак кроме служебных 18 лицензионный сбор на право торговли спиртными напитками 19 сбор за выдачу ордера на квартиру с физических лиц 20 сбор на выигрыш на бегах 21 сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме 12, С. 356. Оценивая классификацию налогов по уровневому критерию, следует отметить, что такое деление не имеет логического смысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие лишь частично по нормативам либо путм расщепления ставки.
Учтно-экономическая целесообразность диктует другую группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций - налоги, относимые на издержки производства и обращения - налоги, включаемые в продажную цену продукции - налоги, относимые на финансовые результаты - налоги на прибыль и за счт прибыли, остающейся в распоряжении плательщика. 2. Налоговая система России и особенности ее функционирования.
Пути совершенствования налоговой системы РФ 2.1