рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов

Работа сделанна в 2006 году

Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов - Дипломная Работа, раздел Экономика, - 2006 год - Бухгалтерский учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса Бухгалтерский И Налоговый Учет Доходов И Расходов. Согласно Ст.41 Нк Р...

Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Применительно к порядку, предусмотренному гл.26.2 НК РФ, все доходы организации делятся на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. Доход, подлежащий налогообложению, включает в себя - доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. В п.3 ст.39 НК РФ перечислены доходы, которые не признаются реализацией товаров, работ или услуг. Ст.250 НК РФ содержит перечень внереализационных доходов для различных категорий налогоплательщиков.

Как и доходы от реализации, внереализационные доходы в условиях применения УСН, признаются только кассовым методом. При определении величины доходов в целях налогообложения следует учитывать, что в соответствии с п.3 и 4 ст.346.18 НК РФ 1 доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Бака России, установленному на дату их получения 2 доходы, полученные в натуральной форме, оцениваются по рыночным ценам, определяемым в порядке, предусмотренном ст.40 НК РФ. Ст.346.15 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. В целях налогообложения учитываются не все расходы организации, а лишь те, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Под расходами понимаются затраты, осуществленные организацией.

При этом для признания расходов необходимо выполнение трех условий.

Расходы должны быть экономически обоснованными подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Добровольные страховые взносы, которые индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенку, уплачивают на основании договора с Пенсионным фондом, не уменьшают сумму единого налога авансовых платежей. Уменьшить сумму единого налога предприниматели могут только на сумму обязательного фиксированного платежа, который составляет 150 руб. в месяц.

Налоговый учет согласно статье 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации ведется в книге учета доходов и расходов. С 1 августа 2004 года форма книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Регистрация книги учета доходов и расходов в налоговых органах главой 26.2 НК РФ не предусмотрена, однако в Приказе МНС РФ такая обязанность установлена. До начала ведения книги она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации индивидуального предпринимателя и печатью организации индивидуального предпринимателя - при ее наличии, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Подпись должностного лица налогового органа должна быть и на титульном листе книги. Приказом МНС РФ налогоплательщикам предоставлено право вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде. В этом случае налогоплательщик обязан распечатывать книгу по окончании отчетного налогового периода.

На последней странице на бумажные носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. На титульном листе книги указываются данные о налогоплательщике наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя ИНН КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя вид осуществляемой деятельности выбранный объект налогообложения доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов единица измерения адрес места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя номера расчетных и иных счетов наименование банка номер и дата выдачи уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Исправление ошибок в Книге должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления и печатью организации индивидуального предпринимателя. Раздел I книги называется Доходы и расходы. Этот раздел заполняется всеми налогоплательщиками.

В книгу учета доходов и расходов налогоплательщика согласно статье 346.24 НК РФ вносятся только те доходы и расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по единому налогу.

Все доходы организации отражаются в графе 4 Доходы раздела I Доходы и расходы. Индивидуальные предприниматели в данной графе указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

В разделе 1 в хронологическом порядке позиционным способом отражаются хозяйственные операции за отчетный период на основании первичных документов. В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года 129-ФЗ О бухгалтерском учете все хозяйственные операции, совершаемые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Во втором разделе Книги учета доходов и расходов в настоящее время отражается расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу.

Этот раздел Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно. Расходы на приобретение основных средств принимаются при расчете налоговой базы следующим образом. Если основное средство приобретается в период применения упрощенной системы, то расходы учитываются в полной сумме в момент ввода основного средства в эксплуатацию.

Если основное средство приобретено до перехода на упрощенную систему, то нужно определить его остаточную стоимость на момент перехода. Эта стоимость включается в расходы в зависимости от срока полезного использования. Стоимость основных средств со сроком полезного использования до трех лет включается в расходы в течение одного года применения УСН. Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то в течение первого года применения УСН включается 50 стоимости, второго года - 30 , третьего года - 20 . Стоимость основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет списывается в течение 10 лет применения упрощенной системы равными долями стоимости основных средств.

Статьей 346.25 НК РФ установлено, что остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных до перехода на упрощенную систему, отражается в налоговом учете на дату перехода на упрощенную систему.

Раздел III Книги учета доходов и расходов называется Расчет налоговой базы по единому налогу. Налогоплательщики, выбравшие в качестве налоговой базы доходы, заполняют только строку 010. Здесь указываются итоговые суммы полученных ими доходов из графы 5 Доходы Раздела I Доходы и расходы за каждый отчетный период. Налогоплательщики, определяющие налоговую базу как доходы, уменьшенные на величину расходов, заполняют все строки таблицы. В строке 020 указываются итоговые суммы произведенных налогоплательщиком расходов за отчетный период из графы 7 Раздела I , учитываемых при расчете единого налога. 3.3. Учет основных средств и нематериальных активов.

С 1 января 2006 г. вступили в силу поправки, внесенные в главу 26.2 НК РФ, касающиеся порядка учета основных средств и нематериальных активов, установленным для упрощенцев. Закон не оставил без внимания ни одной статьи главы Упрощенная система налогообложения. Новые правила учета основных средств, приобретенных до перехода на УСН для тех, кто перешел на этот режим с 1 января 2006 г. Тем, кто перешел на упрощенку раньше, ничего пересчитывать не надо. Согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, списывается в состав расходов постепенно в зависимости от срока его полезного использования.

Независимо от того, в течение скольких лет остаточная стоимость будет списываться в состав расходов, списание доли, приходящейся на каждый отдельный год, должно осуществляться в течение этого года равномерно.

В расходах при упрощенке можно учесть расходы только на те ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ п. 4 ст. 346.16 НК РФ . Рассчитав на дату перехода остаточную стоимость всех амортизируемых ОС, принадлежащих организации, нужно определить, какие ОС на эту дату уже оплачены, а какие еще нет. Остаточную стоимость оплаченных ОС можно начинать включать в расходы уже сразу после перехода.

А с включать в расходы стоимости тех ОС, которые на дату перехода еще не оплачены можно будет только после даты оплаты. Расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств отражаются в последний день отчетного налогового периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Если основное средство приобретено в период применения УСН, то в расходы при УСН включаются расходы только на те ОС, которые признаются амортизируемым имуществом и подлежат амортизации.

В расходах при исчислении единого налога учитываются расходы только на те ОС, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ, т.е. только те виды ОС, срок полезного использования которых более 12 месяцев, первоначальная стоимость более 10 000 руб. и стоимость которых погашается через амортизацию п. 1 ст. 256 НК РФ . Расходы по приобретению имущества, не относящегося к амортизируемому имуществу, могут учитываться в составе материальных расходов, если они включены в их перечень, приведенный в статье 254 Кодекса.

Если расходы по приобретению неамортизируемого имущества, согласно статье 254 Кодекса, не относятся к материальным расходам, то они при налогообложении учитываться не могут. В подпункте 3 п. 1 ст. 254 НК РФ говорится, что стоимость неамортизируемого имущества включается в расходы в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Для того чтобы включить в расходы стоимость ОС, приобретенного в период применения УСН, оно должно быть оплачено, введено в эксплуатацию и использоваться для извлечения дохода. Расходы на приобретенные сооруженные, изготовленные в период применения упрощенной системы налогообложения основные средства принимаются с момента ввода их в эксплуатацию тогда как в прежней редакции было сказано в момент ввода. Кроме этого п. 3 ст. 346.16 НК РФ содержит такую фразу при этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Стоимость ОС придется включать в расходы не единовременно в том отчетном периоде, в котором оно приобретено, как в прошлом году, а равными долями в течение нескольких кварталов налогового периода.

Стоимость таких ОС будет все-таки целиком включена в расходы в том году, в котором они приобретены. Если основное средство приобретено в последнем квартале налогового периода, то в этом случае, если все условия для включения стоимости ОС в расходы также выполнены в IV квартале, то в последний день вся стоимость ОС включается в расходы единовременно.

Этот принцип расчета долей стоимости ОС нашел свое отражение и в новом Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, который утвержден Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н. Но кроме вышеперечисленных условий для включения стоимости приобретенного ОС в расходы есть еще одно. Это условие касается объектов недвижимости.

Права собственности на построенные купленные организацией объекты ОС подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому включать их стоимость в расходы можно начинать с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права. Если документы на регистрацию поданы, но объект полностью не оплачен, то, несмотря на выполнение этого дополнительного условия, с включением в расходы придется повременить.

До 1 января 2006 г по мнению Минфина и налоговых органов, в расходы при УСН нельзя было включать затраты на строительство или создание ОС. С 1 января 2006 г. ситуация изменилась и в расходах можно учитывать не только приобретенные ОС, но и сооруженные изготовленные. Однако при всех положительных моментах нового порядка учета расходов им не смогут воспользоваться организации, перешедшие на УСН в 2005 г. и ранее, в отношении объектов, построенных в период применения УСН, но до 1 января 2006 г. Закон N 101-ФЗ вступил в силу 1 января 2006 г следовательно, новый порядок признания расходов не распространяется на прошлые налоговые периоды. А вот если строительство объекта закончено в 2005 г но ввод в эксплуатацию, подача документов на государственную регистрацию права собственности на него или окончательная оплата состоялись в 2006 г то такие расходы учесть при упрощенке можно.

Важно, когда наступили следующие события оплата завершение оплаты сооружения, изготовления основных средств, ввод их в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию прав. Расходы должны отражаться, начиная с последнего дня отчетного налогового периода того года, когда последним произошло одно из этих событий.

Соответственно, если хотя бы одно из этих событий приходится на 2006 год, то затраты по строительству объекта в расходы при УСН включить можно. 3.4.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Бухгалтерский учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса

Основное внимание законодательной, исполнительной власти и фискальных органов должно быть направлено на тех, кто скрывает свои доходы. Это в основном представители малого бизнеса. Поэтому одной из серьезнейших проблем налоговой реформы было и остается налогообложение предприятий малого бизнеса.

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Понятие малого предприятия
Понятие малого предприятия. Всем, кто открывает новые фирмы и новое дело, регистрирует новые предприятия всем им нужно давать медаль за личное мужество. Президент РФ Владимир Путин. Малые - это не

Сферы деятельности малых предприятий и их взаимодействие с большой промышленностью
Сферы деятельности малых предприятий и их взаимодействие с большой промышленностью. В общем числе зарегистрированных за 2005 г. малых предприятий доминируют предприятия оптовой и розничной т

Значение малого предпринимательства
Значение малого предпринимательства. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Подобн

Взаимодействие малого бизнеса с государством
Взаимодействие малого бизнеса с государством. Целенаправленная государственная поддержка малого предпринимательства имеет большое значение для экономики России. Важнейшая задача органов влас

Перспективы развития малого бизнеса в России
Перспективы развития малого бизнеса в России. На 1 января 2006 года зарегистрировано 979 тыс. юридических лиц-субъектов малого предпринимательства. Из 2,2 млн. зарегистрированных юридических

Политика Администрации Псковской области по поддержке малого предпринимательства
Политика Администрации Псковской области по поддержке малого предпринимательства. Учитывая значимость развития малого предпринимательства, Администрация нашей области регулярно разрабатывает програ

Понятие единого налога на вмененный доход
Понятие единого налога на вмененный доход. Среди мер, направленных на увеличение поступления налоговых платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации, особое место принадлежит введению ед

Порядок составления декларации по ЕНВД
Порядок составления декларации по ЕНВД. С 2006 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД, действует декларация новой формы, которая утверждена ФНС России о

Преимущества ЕНВД для организаций и предпринимателей
Преимущества ЕНВД для организаций и предпринимателей. Для проведения анализа уплаты единого налога на вмененный доход предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через магазины, бы

Пути совершенствования применения ЕНВД
Пути совершенствования применения ЕНВД. Перед налоговой системой в настоящее время стоят две проблемы максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет одновременно с повышением собираем

Характеристика Упрощенной системы налогообложения
Характеристика Упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 Упрощенная система налогообложения НК РФ. С 1 января 2006 г. Законом 101-ФЗ

Формирование отчетности
Формирование отчетности. Организации, состоящие на учете по УСН, представляют отчет в ФСС РФ см. Приложение до 15-го числа, следующего за последним месяцем квартала по расходам и травматизму.

Основные достоинства и недостатки УСН
Основные достоинства и недостатки УСН. Упрощенная система налогообложения, без сомнения, стала более удобной после внесения изменений 01.01.2003 г. и 01.01.2006 г. Но она не стала идеальной.

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги