Бухгалтерский финансовый учет

Бухгалтерский финансовый учет Оглавление Введение 1. Учет расчетов с бюджетом 1. Налог на добавленную стоимость 1. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость 2. Особенности организации аналитического учета НДС 3. Оформление первичных документов для зачета налога на добавленную стоимость 1.1.4. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур 2. Налог на прибыль 1. Учет и расчет с бюджетом по налогу на прибыль 3. Налог на имущество предприятия 1. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество 2. Учет расчетов с бюджетом на ОАО Зауральский домостроительный комбинат Заключение Литература Введение Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах.

От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого.

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За шесть с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы учета расчетов с бюджетом сохраняются. Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом. 1. Учет расчетов с бюджетом В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает определение размера объекта налогообложения расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки как правило, процентной осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции товаров, услуг и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ п. 64 отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными.

Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами социальными, дорожными, экологическими и др. занимают особое место. Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.

Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие см. Приложение. Для учета этих операций используется счет 68 Расчеты с бюджетом, к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо дебетовое и кредитовое по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса стр. 246 , а кредитовый - в пассиве стр. 626 . Не допускается свертывать сальдо.

Так, если, в Главной книге по дебету кредиту счета 68 отражено сальдо 5000 тыс. руб. 85000 тыс. руб то в активе баланса должно быть отражено 5000 тыс. руб а в пассиве - 85000 тыс. руб. Грубейшей ошибкой будет отражение в пассиве баланса свернутого сальдо по счету 68 - 80000 тыс. руб. 85000- 5000 . При этом следует помнить, что в балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить взаимные расчеты.

Общие требования к расчетам с бюджетам по налогам и сборам. В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги дебет счета 68, кредит счетов 51,52 , различают налоги и сборы уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг дебет счета 46, кредит счета 68 - НДС и акцизы. включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг дебет счетов 08,20.23,25,26,29,31,43, кредит счета 68 - транспортный налог, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду уплачиваемые за счет балансовой прибыли дебет счета 80, кредит счета 68 до ее налогообложения - налог на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу, сбор за парковку автомашин уплачиваемые из балансовой прибыли дебет счета 81 кредит счета 68 - налог на прибыль уплачиваемые за счет чистой прибыли дебет счета 81, кредит счета 68 - сбор за право торговли, за право винно-водочной торговли, сбор со сделок купли-продажи иностранной валюты, за использование наименований Россия , Российская федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний, сбор за использование местной символики, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. 1. Налог на добавленную стоимость 1.

Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость

В случае, если для целей налогообложения выручка от реализации продукц... . Одновременно по дебету счета 01 Основные средства в корреспонденции с ... Организации розничной торговли и общественного питания отражают на кре... п.

Особенности организации аналитического учета НДС

. Учет можно вести по видам продукции третий уровень аналитических данны... Второй уровень - это реализация внутри страны в разрезе ставок НДС 16,... Попробуем определить, учет каких аналитических данных нужно вести на э... 3.

Оформление первичных документов для зачета налога на добавленную стоимость

Фактически может быть отпущено меньшее количество товара или товар дру... Зачет налога на добавленную стоимость производится на основании одного... . 7 Закона РФ от 6 декабря 1991 года О налоге на добавленную стоимость в... 16 упомянутой Инструкции о выделении сумм НДС в этих расчетных и прира...

Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур

685 предприятия всех организационно-правовых форм с 1 января 1997 г. Так, если товары отгружены после 21 числа, то все счета-фактуры должны... Ведение книги продаж имеет особенности в зависимости от того, какую уч... В книге продаж также должны быть зарегистрированы и все авансовые пост... Из всего вышесказанного можно сделать несколько выводов 1.

Учет и расчет с бюджетом по налогу на прибыль

Второй этап составляют операции по учету использования прибыли отчетно... Рассмотрим первых два этапа. Первый этап учета финансового результата ... Однако этот механизм существовал и до указанного постановления, только... 80 и издержек обращения на реализованный товар д-т сч. Налог на имущество предприятия 1.3.1.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются ... 2. Состояние расчетов по отдельным видам платежей подробно характеризуетс... В результате получаем валовую прибыль в сумме -14561,87 руб т.е. Ей соответствуют следующие проводки в бухгалтерском учете Д10К60 - на ...

Заключение В заключение своей работы, рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

Такая накопительная ведомость представляет собой своеобразный свод налоговых деклараций.

Только по двум видам платежей НДС и налогу на рекламу декларации построены не по накопительному принципу - в них нет нарастающих итогов с начала года. На мой взгляд, целесообразно унифицировать формы налоговых деклараций.

Их нужно составлять по данным накопительной сводной ведомости начисления налогов, можно и наоборот.

Чтобы проверить полноту и достоверность начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели гр. 9 сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости.

По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу.

Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, сводной ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций расчетов. Графа 8 накопительной сводной ведомости предназначена для контроля за соответствием начисленного НДС сумме зачтенного и своевременно перечисленного платежа.

В идеале данные гр. 8 и гр. 7 должны совпадать.

Если сумма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате налога если же меньше, то о просроченной задолженности по НДС. О хорошем состоянии расчетов по другим налогам на прибыль, имущество, рекламу и др. будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости - кредитовый оборот, кредитовый остаток и дебетовый оборот.

Показатели оборотной ведомости по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.

Накопительная сводная ведомость п п Наименование налоговых платежей Источник информации о налогооблагаемой базе Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года, тыс. руб. Ставка налога, Начислен налог нарастающим итогом с начала года гр. 4-гр. 5 Налог из гр. 6 предшествующей накопительной ведомости Зачтен и перечислен НДС за предшествующие отчетные периоды года Налог, подлежащий начислению за отчетный период гр. 6-гр. 7 Источник покрытия налогового платежа Корреспонденция счетов 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Действующая в России уже пять с половиной лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.

Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной.

Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису.

Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство.

Налоговая реформа продолжается.

Существенным этапом ее будет введение Налогового Кодекса Российской Федерации.

Литература 1. Постановление от 29 июля 1996 г. N 914 Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость 2. Указ от 8 мая 1996 года N 685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины в ред. от 03.04.97 3. Инструкция от 11 октября 1995 г. N 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 23.01.96, N 2 от 14.03.96, N 3 от 22.08.96, N 4 от 12.03.97, N 5 от 29.12.97 4. Приказ от 7 августа 1998 г. N БФ-3-03 170 О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 5. Инструкция от 8 июня 1995 г. N 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий 6. Письмо от 27 октября 1997 г. N ВЗ-6-04 757 О налоге на имущество предприятий 7. Приказ от 2 апреля 1998 г. N АП-3-04 63 О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.9 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий 8. Письмо от 25 декабря 1996 года О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года 9. Постановление от 2 февраля 1998 г. N 108 О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость 10. Федеральный Закон от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций 11. Постановление от 11 сентября 1998 г. N 1095 О внесении изменения в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли 12. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства утв. Минфином СССР 7 марта 1960 г. 13. Письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. N 59 О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях 14. Письмо Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. N 96 О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами 15. Журнал Бухгалтерский учет 5,1998 год 16. Журнал Бухгалтерский учет 4,1998 год 17. Журнал Главный бухгалтер 3,1998 год 18. Журнал Главный бухгалтер 5,1998 год 19. Журнал Главный бухгалтер 2,1998 год 20. Журнал Налоги и платежи 3,1998 год 21. Журнал Бухгалтерский учет 6,1998 год 22. Журнал Бухгалтерский учет 1,1997 год 23. Журнал Бухгалтерский учет 2,1997 год 24. Журнал Бухгалтерский учет 3,1997 год Журнал Консультант бухгалтера 4,1997 год Приложение 1. Счет 67 Расчеты по внебюджетным средствам Счет 68 Расчеты с бюджетом Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 67-1 Расчеты по налогу на реализацию ГСМ 68-1 Подоходный налог 69-1 Расчеты по социальному страхованию 67-2 Расчеты по налогу не пользователей автомобильных дорог 68-2 Акцизы 69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению 67-3 Расчеты по налогу с владельцев автотранспортных средств 68-3 Налог на имущество 69-3.1 Расчеты с федеральным фондом медицинского страхования 67-4 Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств 68-4 Налог на прибыль 69-3.2 Расчеты с территориальным фондом медицинского страхования 67-5 Отчисления во внебюджетный фонд НИИОКР 68-5 Налог на добавленную стоимость 69-4 Расчеты по фонду занятости 67-6 Расчеты с экологическими фондами 68-6 Транспортный налог 68-7 Сбор на нужды образовательных учреждений 68-8 Налог на рекламу и далее по видам налогов.