Анализ системы аудита на предприятии

Анализ системы аудита на предприятии. Инвентаризация ревизия наличия денежных средств, в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 18 не менее одного раза в месяц. Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы.

При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом форма инв.15 На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой Д-т сч. 50 Касса , К-т сч. 99 Прибыли и убытки. К-т сч. 50 Касса , Д-т сч. 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , К т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. Банк России возложил на коммерческие банки обязательства по контролю, за соблюдением организации работ с денежной наличностью.

В приложении 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденному приказом Банка России от 05.01.98 14-п, представлены Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью. Одним из важных элементов контроля является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в настоящее время до 10000 руб. и соблюдения установленного банком лимита кассы.

Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут быть рассмотрены и другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций. В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы, где по месту учета налогоплательщиков с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности.

Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в учреждении банка. 2.3.1. Аудит учета кассовых операций При аудите кассовых операций были использованы Ш Главная книга Ш Журнал-ордер 1 Ш Первичные кассовые документы. В результате проверки было установлено Например, 1 Необходимо первичные кассовые документы оформлять полностью, встречаются недооформленные документы. а отсутствуют подписи - главного бухгалтера- ПКО 62 от 26.01.01. РКО 601 от 23.04.01 - директора - РКО 602, 603 от 23.04.01. б не указана корреспонденция счетов - РКО 11 от 09.01.01 - ПКО 176 1 от 06.02.01. в недопустимая нумерация - ПКО 62 1 от 29.01.01 - РКО 176 1 от 06.01.01. 2 В приложенных к расходным кассовым ордерам доверенностях не указана дата выдачи доверенности, срок действия доверенности.

Например, РКО 8 от 09.01.01 РКО 65 от 19.01.01 Следует иметь в виду, что в соответствии с п.9 Инструкции от 14.1.67 17 О порядке выдачи доверенностей отпуск ТМЦ не производится в случае предъявления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка ее заполнения или с незаполненными реквизитами. 3 Несоответствие а в отчете кассира от 10.01.01 корреспонденция Д 50 К 51 2,а в ПКО 9от 10.01.01. Д 50 К 62 1 б в отчете кассира от 18.01.01 и первичных документах корреспонденции Д 50 К 62 2 на сумму 138 руб а в ж о 1 - Д 50К 62 4 на сумму 138 руб. в РКО 170 от 05.02.01, дата получения денежных средств - 06.02.01 г РКО 176 1 от 06.02.01, дата получения денежных средств - 07.02.01. Такие случаи неединичны д в журнале-ордере 1 08.02.01 Д 50 К 62 1 - 18824,80 Д 50 К 62 2 - 7099,26 А в первичных документах от 08.02.01 Д 50 К 62 1 - 23424,06 Д 50 К 62 2 - 2500,00 е РКО 373 от 13.03.01 приложен к отчету кассира от 15.03.01 ж РКО 895 от 14.06.01 - дата получения денежных средств 13.06.01. В соответствии с п. 15, 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир отбирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдании остатка наличных денег в кассе не принимается.

Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира 4 К расходным кассовым ордерам прилагаются доверенности, дата выдачи которых более поздняя, чем дата составления расходного кассового ордера. 2.3.2.