Порядок составления отчета о финансовых результатах и их использовании. Второй формой входящей в годовую ФО является Отчет о финансовых результатах и их использовании. Он состоит из пяти разделов, каждому из которых мы дадим краткую характеристику по порядку его составления.
Раздел 1 называется Финансовые результаты. В строке 010 данного раздела мы отражаем сумму выручки от реализации продукции и валового дохода фирмы, полученного от реализации товаров. Выручку от реализации фирма определяет кассовым методом, поэтому в этой строке отражает продажную стоимость отгруженной продукции за которую поступили деньги. Валовой доход определяется, как совокупная сумма разницы между ценами продажи и приобретения товаров Прил. 2.4 . При заполнении этой строки берется кредитовый оборот 46 счета минус стоимость приобретенных товаров.
В общую сумму, отражаемую по этой строке, включается НДС и акцизный сбор от реализации алкогольных изделий. В статьях Налог на добавленную стоимость и Акцизный сбор отражаются суммы налогов, включенных в выручку от реализации продукции. Данные этих строк должны соответствовать данным отображаемым в б у проводками Д46 К68 - субсчет НДС Д46 К68 - субсчет Расчеты по акцизному сбору В статье Затраты на производство реализованной продукции фирма отражает - как производственное предприятие - затраты на производство реализованной продукции, отражаемые по кредиту счетов 20,40 - как торговое предприятие - издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары, отражаемые кредитом 44 счета. По статье Результат от реализации мы отражаем сумму убытка полученного от реализации продукции.
Он определяется, как разница между суммой выручки и суммой налогов и затрат на производство реализованной продукции Прил. 2 . По статье Результат от прочей реализации мы отражаем совокупный результат от реализации материальных ценностей, пищевого красителя и сумму прибыли от сдачи в аренду одного из помещений завода.
Для заполнения строк 061 и 062 мы используем кредит 46 счета с соответствующими субсчетами. Сумма убытка в строке 060 отражается на основании документа Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 04 01 97г. 15-0115а 11-49 2, с. 26 Прил. 2.6 Строка Доходы и расходы от внереализационных операций полностью расшифрована в приложении 5. Показатели статьи Всего прибылей и убытков определяются отдельно по графам 3 и 4, как сумма данных строк 050-070. В строке 090 мы показываем окончательное сальдо прибыли или убытка, полученного предприятием.
В нашем случае это убыток в размере 7467 грн. Прил. 2 . Строки 091-120 в нашем случае не заполняются. В разделе 2 Использование прибыли приводится расшифровка сумм по основным направлениям использования прибыли.
В строке 200 мы отражаем сумму налога на прибыль, на основании кредитового сальдо 68 счета по аналогичному субсчету, от производственной и торгово-посреднической деятельности, перечисленного в бюджет в размере 4245 грн. Мы не производим отчислений в резервный фонд и не увеличиваем размер УФ, поэтому строки 210-215 не заполняем. Строки 220,230,260 мы рассмотрим каждую в отдельности. В строке 220 мы отражаем затраты за счет прибыли на установку телефона, на приобретение контрольно-кассового аппарата, сумму дополнительных выплат на командировочные расходы, предусмотренные приказом.
В строке 230 мы показываем средства, которые были направлены на помощь 11 горбольнице, школе-интернату ЮГОКа, джаз-клубу, сумму беспроцентных ссуд предоставленных работникам фирмы. В строке 260 мы отражаем суммы штрафов и пени, выплачиваемых за счет прибыли, списание тары и бутылок, а также убыток от реализации автомобиля, проданного в 1996 г. Прил. 2 . Для заполнения всех вышеперечисленных строк используются данные по дебетовому обороту 81 счета, совокупная сумма которого должна равняться сумме строк 200-260. В третьем разделе Платежи в бюджет показываются платежи в бюджет за счет всех источников.
В графе 3 показываются начисленные платежи, а в графе 4 все фактически перечисленные в отчетном периоде платежи, а также суммы относительно которых в установленном порядке оформлен зачет задолженности. Реальная картина платежей в бюджет фирмы показана в приложении 2. Сущность каждой строки в полной мере отражена на самом бланке отчетности. Поэтому, нецелесообразно описывать каждый платеж.
Весь третий раздел заполняется на основании данных по 68 счету. Кредитовое сальдо, по соответствующим субсчетам, находит свое отражение в графе 3, а дебетовое - в графе 4. В четвертом разделе Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль показываются суммы затрат, учитывающихся при исчислении льгот по налогу на прибыль. В пятом разделе Льготная прибыль отражается прибыль предприятия, полученная от определенных видов и в определенных условиях деятельности по налогообложению которой действуют установленные льготы Прил. 2 . 1.5.