Виды доходов и расходов банка. Приоритетные направления в деятельности банков

Содержание Введение 1. Доходы банка 2. Расходы банка 3. Приоритетные направления в деятельности банков 17 Заключение 21 Список использованной литературы 22 Введение В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль отдельных направлений деятельности, являющихся наиболее привлекательными с точки зрения получения доходов.

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Для стабильной работы банка необходимо оценивать и сопоставлять получаемые доходы с величиной производимых расходов, для чего требуется их четко определить и классифицировать. Объектом исследования является банковская деятельность. Предмет исследования – доходы и расходы банка.

Цель реферативной работы - рассмотрение состава доходов и расходов банка, а также выявление приоритетных направлений в деятельности банков для получения наибольшего дохода. Задачам, решаемыми в данной работе является определение основных направлений привлечения и размещение средств, отражаемых в результатах деятельности, а также деления всех операций, осуществляемых банком на активные и пассивные. 1. Доходы банка К доходам банка можно отнести: 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) (отдельно по различным организационно-правовым формам заемщиков). 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные). 3. Полученные просроченные проценты. 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств. 5. Проценты, полученные по открытым счетам: • в Банке России и его учреждениях; • в кредитных организациях и их учреждениях; • в банках-неризедентах. 6. Проценты, полученные по депозитам (если они предусмотрены договором), включая суточные, и иным размещенным средствам: • в Банке России и его учреждениях; • в кредитных организациях и их учреждениях; • банках-неризедентах. 7. Процентный доход от вложений в долговые обязательства (по видам эмитентов). 8. Процентный доход по векселям (по видам эмитентов). 9. Дисконтный доход по векселям (по видам эмитентов). 10. Федерации и органов местного самоуправления; • кредитных организаций; • иностранных государств; • прочих ценных бумаг. 11. Дивидендов, полученных от вложений в акции: • кредитных организаций; • банков-нерезидентов; • прочие акции нерезидентов. 12. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами: • доходы от переоценки ценных бумаг; • комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами; • доходы по операциям с обратной продажей и договорам займа. 13. Процентный доход от вложений в долговые обязательства (по видам эмитентов). 14. Процентный доход по векселям (по видам эмитентов). 15. Дисконтный доход по векселям (по видам эмитентов). 16. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг: • Российской Федерации; • субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; • кредитных организаций; • прочих ценных бумаг; 17. Дивидендов, полученных от вложений в акции: • кредитных организаций; • банков-нерезидентов; • прочие акции нерезидентов. 18. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами: • доходы от переоценки ценных бумаг; • комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами; • доходы по операциям с обратной продажей и договорам займа. 19. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой по: • обменным операциям с иностранной валютой; • операциям на валютных биржах; • другим операциям. 20. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте. 21. Дивиденды: дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности; • дочерних и зависимых кредитных организаций; • дочерних и зависимых банков-нерезидентов; • дочерних и зависимых организаций- нерезидентов; 22. дивиденды, полученные за участие в уставном капитале: • неакционерных кредитных организаций; • неакционерных банков-нерезидендов; • фирм-нерезидентов; • своих филиалов, находящихся в другой стране. 23. штрафы, пени, неустойки, полученные по: • кредитным организациям; • расчетным операциям; • другим операциям. 24. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов: • под возможные потери по ссудам; • под возможное обесценение ценных бумаг; • по другим операциям. 29. Комиссия полученная по: • кассовым операциям; • операции инкассации; • расчетным операциям; • выданным гарантиям. 30. Другие полученные доходы: • от реализации (выбытия) имущества кредитной организации; • от списания кредиторской задолженности; • от клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов; • от операций с драгоценными металлами; • от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей; • от сдачи имущества в аренду; • от проведения факториноговых, форфейтинговых операций; • от проведения лизинговых операций; • от проведения операций по доверительному управлению имуществом; 31. от проведения операций с опционами; 32. от проведения форвардных операций; 33. от проведения фьючерсных операций; 34. от проведения операций СВОП; 35. по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году; 36. полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг. Кредитные операции являются основными активными операциями коммерческого банка.

Можно выделить следующие виды кредитов: кредиты на срок, кредитные линии, овердрафт.

Кредиты могут выдаваться Минфину России; финансовым органам и органам местного самоуправления; государственным внебюджетным фондам РФ; финансовым, коммерческим и некоммерческим организациям, находящимся в федеральной и государственной собственности; негосударственным финансовым, коммерческим и не коммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям; физическим лицам и другим лицам.

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса.

К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента - предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение.

Вторая часть ссудного бизнеса может иметь формy межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом.

Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции.

Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме.

Возможна и бесплатна гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д. Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги. 2. Расходы банка Все операции коммерческого банка подразделяются на активные и пассивные.

Активные операции – это операции по размещению денежных средств. Для их осуществления необходимы денежные ресурсы. Кредитные организации для осуществления активных операций могут использовать собственные и привлеченные средства. Операции по привлечению денежных средств – это пассивные операции. Операции по привлечению денежных средств можно разделить на следующие основные направления: 1. Средства, привлеченные от хозяйствующих субъектов – юридических лиц, в том числе: • депозиты юридических лиц; • депозиты для расчетов с использованием пластиковых карт; • привлеченные средства юридических лиц; • депозитные сертификаты. 2. Средства, привлеченные от кредитных организаций, в том числе: • межбанковские кредиты; • депозиты и иные привлеченные средства банков; • кредиты, полученные от Банка России. 3. Средства, привлеченные у населения, в том числе: • срочные вклады населения и вклады до востребования; • вклады населения для расчетов с использованием пластиковых карт; • сберегательные сертификаты.

Расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность.

Группировка расходов банка осуществляется для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующем образом: 1. Операционные расходы: 1.1. Процентные расходы. 1.2. Комиссионные расходы. 1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках. 1.4. Прочие операционные расходы. 2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка. 3. Прочие расходы.

Операционные расходы. Расходы, непосредственно связаны с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций. Для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь.

Часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными. Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций.

Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы.

В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также не посредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами. Расходы по обеспечению деятельности банка.

К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи: 1. Расходы на персонал; 2. Расходы на здания и помещения; 3. Расходы по оснащению рабочих мест; 4. Расходы на рекламу и стимулирования сбыта; 5. Расходы на информационное обеспечение деятельности банка; 6. Расходы на связь и телекоммуникацию; 7. Транспортные расходы; 8. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы: 1. Текущие расходы и расходы капитального характера. 2. Производительные и не производительные расходы. 3. Расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли. 4. Нормируемые и не нормируемые расходы.

Прочие расходы. По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются не желательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политики банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

К прочим расходам относится: 1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные; 2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; 3. Расходы по реализации имущества банка; 4. Расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам; 5. Расходы по списанию дебиторской задолженности; 6. Расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств; 7. Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда; 8. Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; 9. Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях расходы отображаются на балансовом счете 702 и классифицируются следующем образом.

Расходы банков 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты; 1.1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, срочные; 1.2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам; 1.3. Уплаченные просроченные проценты; 2. Проценты, уплаченные юрдическим лицом по привлеченным средствам; 2.1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентов банка; 2.2. Проценты, уплаченные по депозитам; 2.3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам; 3. Проценты физических лиц, уплаченные по депозитам; 4. Расходы по операциям с ценными бумагами; 4.1 Расходы по выпущенным ценным бумагам; 4.2 Другие расходы по операциям с ценными бумагами; 5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностям; 5.1. Расходы от переоценки счетов в иностранной валюте; 6. Расходы на содержание аппарата; 7. Расходы по организациям банка; 8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные; 8.1. Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов; 8.2. Неправильное направление средств, списанных со счетов владельцев; 8.3. Нарушение очередности платежей; 8.4. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам; 8.5. Нарушение кредитных и депозитных договоров; 8.6. Нарушение расчетов с бюджетом за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц; 8.7. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды; 8.8. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования; 8.9. Другие нарушения; 9. Другие расходы: Для поддержания ликвидности коммерческих банков Банк России осуществляет их кредитование.

Различают ломбардный кредит и однодневный кредит овернайт. Ломбардные кредиты имеют некоторые особенности по сравнению с обычными межбанковскими кредитами: • установлен максимальный срок кредитования для ломбардных кредитов – 30 дней; • не допускается пролонгация ломбардного кредита; • выдается ломбардный кредит только под залог государственных ценных бумаг.

Предоставление Банком России однодневного расчетного кредита (овернайта) банку означает осуществление платежей с корреспондентского счета банка при временном отсутствии или недостаточности на нем денежных средств (кредитование корреспондентского счета банка) в пределах установленного лимита.

Однодневные кредиты имеют некоторые особенности по сравнению с обычными межбанковскими кредитами: • основная особенность данного кредита следует из его названия – срок кредитования составляет 1 операционный день; • как и ломбардный, однодневный кредит овернайт не подлежит пролонгации; • не допускается получение расчетного кредита в течение 2 рабочих дней подряд; • овернайт всегда является необеспеченным кредитом. Депозиты – наиболее широко используемый источник привлечения средств кредитными организациями.

Посредством депозитов банк расширяет возможности кредитных вложений, что и создает базу для поучения доходов.

Депозит – это денежные средства, переданные кредитной организации клиентами, но подлежащие по наступлению определенного срока возврату.

Возврату подлежат сумма депозита и проценты в соответствии с депозитным договором. Особая форма депозита – депозиты для расчетов с использованием пластиковых карт. Банковский (пластиковые) карты, эмитируемые юридическим лицам, носят название корпоративных карт. Различают расчетные и кредитные корпоративные карты.

Привлеченные средства оформляются договором, который по своей сути не относится к кредитному договору или к договору банковского вклада (депозита), например договор займа. Депозитные сертификаты сочетают признаки ценных бумаг и депозитов. Они представляют собой письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита и процентов.

К прочим привлеченным средствам можно отнести средства Минфина России; финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; государственных внебюджетных фондов; средства финансовых, коммерческих и не коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности; средства финансовых, коммерческих и некоммерческих организаций, находящихся в государственной собственности; а также средства негосударственных финансовых, коммерческих и некоммерческих организаций.

К средствам, привлеченным у населения относятся депозиты физических лиц, их главная особенность заключается в возможности внесения вклада, выдачи вклада и процентов наличными средствами. Физическим лицам могут имитироваться карты двух видов: расчетная и кредитная. Для оформления вкладов населения в виде ценных бумаг используются сертификаты. Как и депозитные сертификаты, сберегательные сертификаты удостоверяют право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита и процентов.

К пассивным операциям с ценными бумагами относят выпуск акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и собственных векселей. Вексель – это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного реквизита лишает его юридической силы. Положительная разница между стоимостью продажи и стоимостью покупки ценной бумаги относится на доходы банка, а отрицательная на расходы.

Учет долговых обязательств банка (облигаций, сертификатов и собственных векселей) осуществляется по номинальной стоимости: • облигации в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков. Эмиссия облигаций учитывается также на счете депо у банка-эмитента; • сертификаты являются не эмиссионными ценными бумагами, депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, для физических – сберегательные. Сертификаты всегда бывают срочными. Срок депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного – тремя годами; К затратам, связанным с приобретением и выбытием ценных бумаг, относятся: • расходы по оплате услуг специальных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; • вознаграждения посредников; • вознаграждения организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

К валютным операциям относятся валютно-обменные операции и операции по купле-продаже безналичной иностранной валюты, а также расчетные операции по счетам клиентов (экспортно-импортные операции). Учет на валютных счетах осуществляется в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России.

При изменении официального курса Центрального банка РФ производится переоценка валютных счетов. Уполномоченный банк при наличии у него лицензии на право совершения операций с наличной иностранной валютой может открывать обменные пункты и совершать следующие операции по покупке и продаже валюты за наличные рубли, покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте, прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и др. 3.

Приоритетные направления в деятельности банков

Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду машин и оборудования ... Благодаря кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибы... происходит сращивание банковского и промышленного капиталов. Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресу... гарантия возврата кредита со стороны банка больше, чем со стороны хозя...

Список использованной литературы

Список использованной литературы 1. Белоцерковский В.И Федорова Е.А. Основы банковского аудита.

Тула: Издательство «Лев Толстой», 2004. – 238 с. 2. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. / Белоцерковский В.И Федорова Е.А. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. – 294 с. 3. Курсов В.Н Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банков: Учеб. Пособие.

М.: ИНФРА-М, 2005 208 с. 4. Новый План счетов в банках РФ и правила ведения бухгалтерского учета №205-П от 5 декабря 2002 г.:Сборник документов / Составитель и автор введения – Парфенов К.Г. М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2005. – 640 с. 5. Ширинская З.Г Нестерова Т.Н Соколинская Н.Э. Буггалтерский усеет и операционная техника в банках.

М.: Издательство «Перспектива», ИНФРА-М, 2006. – 488 с.