Учет расчетных операций в кредитной организации

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИБОРОСТРОЕНИЯ И ИНФОРМАТИКИ Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы» РЕФЕРАТ По предмету: «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» На тему: «Учет расчетных операций в кредитной организации » Выполнила студентка гр. ЭФ-4 спец. 0605 Тимонина Елена Проверил преподаватель Жоголев Алексей Анатольевич Москва 6 Содержание Введение 1. Общая характеристика системы расчетов и платежей, их отражение в учете 2. Безналичные расчеты и платежи 1. Учет операций по корреспондентским счетам 2. Учет операций по клиентским счетам Заключение Список использованных источников Введение В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств.

Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п. 1. Общая характеристика системы расчетов и платежей, их отражение в учете Расчеты – система организации платежей по денежным требованием и обязательствам.

Платежом является процесс выполнения должником своих обязательств.

Расчеты подразделяются на наличные и безналичные. Все наличные деньги, за исключением лимита, определенного банком России, предприятия обязаны зачислить на свой расчетный (текущий) счет. Расчетные счета могут открывать только юридические лица. Последние могут иметь несколько счетов в различных банках. Для безналичных расчетов используются платежные требования, платежные поручения, чеки, аккредитивы, инкассовые поручения и кредитные карточки.

Списание средств со счета клиента осуществляется в порядке календарной очередности, а при недостаточности средств – в порядке, определенном Гражданским кодексом РФ: • в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; • во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору; • в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда лицам, работающим по трудовому договору (контракту), а также по отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ; • в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди. • Федеральным законом от 26 марта 1998г. №42-ФЗ (ст.17) установлено, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных к первой и второй очередности; • В пятую очередь производятся списания по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; • В шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. • Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. 2.

Безналичные расчеты и платежи

Безналичные расчеты и платежи 1.

Учет операций по корреспондентским счетам

Для отражения операций по корреспондентскому счету банка в РКЦ использ... По дебету счета отражается поступление денежных средств на корреспонде... Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные ор... №2-П и Положению о порядке осуществления расчетов физическими лицами в... Безналичные расчеты в кредитных организациях осуществляются согласно П...

приложения к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств, или перечислены в адрес клиентов с использованием корреспондентских счетов ЛОРО, НОСТРО и счетов межфилиальных расчетов.

При отсутствии подтверждающих документов, искажений или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения». Кредитная организация (филиал) получателя предпринимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению, направляя через Банк России запрос кредитной организации (филиала) плательщику с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

Решение о возможности зачисления поступивших денежных средств на счета клиентов принимает кредитная организация (филиал) получателя на основании полученных подтверждений. Ответственность по совершенной расчетной операции возлагается на кредитную организацию (филиал) получателя.

Если в течение 5 рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то платежным поручением кредитной организации (филиала) получателя, составленным в соответствии с нормативными документами Банка России, суммы возвращаются кредитной организации (филиалу) плательщика.

Если расчеты производятся через корреспондентские счета других банков, счета участников расчетов или счета межфилиальных расчетов, то вместо счета 30223 употребляется счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» Кредитные организации могут открывать счета в банках-корреспондентах при наличии между ними корреспондентских соглашений.

При этом различают два вида счетов: ЛОРО и НОСТРО. Счета ЛОРО открываются другими кредитными организациями в нашей кредитной организации.

Счета ЛОРО пассивные.

Счет НОСТРО – это счет, открываемый кредитной организации в другом банке-корреспонденте. Счет НОСТРО активный.

Для отражения корреспондентских отношений между кредитными организациями используют счета 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный). Для учета расчетов с банками-нерезидентами используется счет 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ» (активный) и 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ» (пассивный). При недостатке средств на своем счете в банке-корреспонденте банк может получить овердрафт с отражением по счету 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», а в банке –нерезиденте – по счету 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)». Пополнение средств на своем счете в банке-корреспонденте отражается следующим образом: Дебет 30110 Кредит 30102 В банке, где открыт корреспондентский счет, делается запись: Дебет 30102 Кредит 30109 Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам ЛОРО, НОСТРО, осуществляется в один день. В банке-корреспонденте: • при зачислении средств на счет ЛОРО: Дебет расчетного, текущего, бюджетного (далее – счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) Кредит 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» • при списании средств со счета «ЛОРО»: Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала) В банке-респонденте • при отражении операций при зачислении средств через счет НОСТРО: Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) • при отражении операций при списании средств через счет НОСТРО: Дебет счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Перечисление денежных средств со счета клиента ЛОРО и НОСТРО: • на счет ЛОРО (с переводом в другой банк): Дебет счета клиента-плательщика Кредит 30109 • на счет НОСТРО: Дебет 30110 Кредит счета клиента-плательщика При списании средств: • на счет ЛОРО: Дебет 30109 Кредит счета клиента • на счет НОСТРО: Дебет счета клиента Кредит 30110 2.2. Учет операций по клиентским счетам Для отражения денежных средств клиентов используются следующие счета: 401 «Средства федерального бюджета»; 402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов»; 403 «Прочие средства бюджетов»; 404 «Средства государственных внебюджетных фондов»; 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности»; 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»; 407 «Счета негосударственных предприятий»; 408 «Прочие счета». На счетах 405, 406, 407 выделяются финансовые организации (на счете второго порядка 01), коммерческие предприятия и организации (счет второго порядка 02) и некоммерческие организации (счет второго порядка 03). Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием платежных поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеков.

Платежное поручение – это расчетный документ, содержащий поручение банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя.

При расчетах платежным поручение банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки клиентом банка.

Если оба предприятия являются клиентами одной кредитной организации, расчеты отражаются следующей проводкой: Дебет счета клиента-плательщика (например, 40702) Кредит счета клиента-получателя средств (например, 40703) Если счета плательщика и получателя средств находятся в разных кредитных организациях, списание средств со счета плательщика (в банке плательщика) делается так: Дебет счета клиента-плательщика (например, 40702) Кредит 30102 Зачисление средств на счет получателя средств (в банке получателя) отражают проводкой: Дебет 30102 Кредит счета клиента-получателя средств (например, 40703) При расчетах требованиями-поручениями документы выписываются поставщиком и направляются для оплаты в банк плательщика (минуя свой банк). Поступившие требования передаются плательщику для акцепта, а приложенные к ним отгрузочные документы приходуются в картотеку №1 (счет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»): Дебет 90901 Кредит 9 В течение установленного срока плательщик принимает решение об оплате и передает документы с отметкой о согласии на оплату.

При этом в банке осуществляются следующие бухгалтерские записи: Дебет счета клиента Кредит 30102 Дебет 9 Кредит 90901 При поступлении документов в банк поставщика там делается проводка: Дебет 30102 Кредит счета клиента (поставщика) При несогласии оплатить документы их возвращают в банк поставщика и отражают следующей записью: Дебет 9 Кредит 90901 При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочия другому банку (исполняющему) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее – банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующим условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: • покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), • отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При открытии покрытые (депонированные) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный (подтвержденный) аккредитив. Такой аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Порядок представления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Аккредитив, предназначенный для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность согласно действующему законодательству.

Покрытый аккредитив Выставлен аккредитив банком плательщика: Дебет счета клиента Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» или Кредит 40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами» Для расчетов в другом банке: Дебет счета клиента Кредит 30102 Дебет 90907 «Выставленные аккредитивы» или Дебет 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами» Кредит 9 При открытии аккредитива в банке поставщика поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый отдельный лицевой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» для расчетов по аккредитиву: Дебет 30102 Кредит 40901 или Кредит 40902 Выплачены средства в банке поставщика: Дебет 409014 или Дебет 40902 Кредит счета поставщика Закрыт аккредитив в банке поставщика (на сумму остатка): Дебет 40901 или Дебет 40902 Кредит 30102 Получены документы банком плательщика о закрытии аккредитива: Дебет 30102 Кредит 40702 Одновременно Дебет 9 Кредит 90907 или 90908 Непокрытый аккредитив.

Выставлен аккредитив банком плательщика.

Учет сумм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком-эмитентом (плательщиком на внебалансовом счете 91404 «выданные гарантии и поручительства»): Дебет 91404 Кредит 9 Выплачены средства в банке поставщика: Дебет 30109 Кредит счета поставщика Получен банком плательщика реестр счетов: Дебет счета плательщика Кредит 30102 Дебет 9 Кредит 91404 Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Для расчета чеками клиенту выдается лимитированная чековая книжка. При этом происходит бронирование средств клиента на счете 40903 «Расчетные чеки»: Дебет счета клиента Кредит 40903 При получении поставщиком чека он передает его в свой банк, который инкассирует чек в банк плательщика, получая взамен денежные средства.

При этом расчеты оформляются следующими бухгалтерскими записями: В банке плательщика Дебет 40903 Кредит 30102 В банке получателя: Дебет 30102 Кредит счета получателя При отсутствии денежных средств на счете клиента сумма неоплаченных документов отражается на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» в корреспонденции со счетом 9: Дебет 90902 Кредит 9 Заключение Денежные средства являются посредником во всех расчетах, для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Список использованных источников 1. Белоцерковский В.И Федорова Е.А. Основы банковского аудита.

Тула: Издательство «Лев Толстой», 2000. – 238 с. 2. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. / Белоцерковский В.И Федорова Е.А. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. – 294 с. 3. Курсов В.Н Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банков: Учеб. Пособие.

М.: ИНФРА-М, 2000 208 с.