Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации Новосибирская Государственная Академия Экономики и Управления КАФЕДРА ФИНАНСОВ Курсовая работа По курсу «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» НА ТЕМУ: Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания.Выполнил: Студент 4 курса ИЭУиС Группы 609 Тимофеев А. А. Руководитель: Киселева А. В. Новосибирск 1999 СОДЕРЖАНИЕ Введение. 1. Сущность налогов, классификация и значение местных налогов в налоговой системе. 1. Сущность налогов. 2. Классификация налогов. 3. Значение местных налогов в налоговой системе. 2. Местные налоги.
Проблемы их взимания. 1. Местные налоги, их сущность и виды. 2. Особенности уплаты местных налогов. 3. Проблемы взимания местных налогов Заключение. Литература.
Расчетная часть. Введение. Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе. Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.
Темой курсовой работы была выбрана следующая " Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания". Интерес с моей стороны возник не случайно. В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Как это отразилось на работе налоговых органов РК и на поступлениях в местные бюджеты? Целью моей работы является рассмотрение проблем, связанных со взиманием местных налогов, и предложение путей совершенствования выявленных недостатков путем анализа имеющейся литературы.
Для этого раскрывается сущность налогов, значение местных налогов в налоговой системе Российской Федерации, сущность местных налогов, их классификация, а также непосредственно проблемы взимания местных налогов. 1. Сущность налогов, классификация и значение местных налогов в налоговой системе Российской Федерации. 1. Сущность налогов. Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.
Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти.
С организационно-правовой стороны налог это- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. 2.
Земельный налог - дифференцированы в зависимости от вида земель, их це... Сбор вносят: юридические лица -50 минимальных месячных зарплат в год; ... Сбор вносят лица, участвующие в игре -процентная надбавка до 5% платы ... Юридическое лицо может иметь обособленное подразделение (представитель... № ШС –6- 01/865 "О некоторых особенностях расчётов юридических лиц и и...
Заключение.
Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям. Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые (Примерные положения) к тому же местными органами власти как правило игнорируются.
В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству. Но несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти.
Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и т.д. Литература. 1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 Новосибирск: ООО "Издательство ЮКЭА", 1998. 2. Закон РФ от27.12.91. №2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" 3. Местные налоги и сборы – Новосибирск, “Рипел” 1997г 4. Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98 № ШС –6 –01/865 5. Шаталов С. Налоговый кодекс РФ// Экономика и жизнь 1997 №27. 6. Действующие налоги М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997 7. Власова Т. И. Новое исчисление местных налогов и сборов в 1999 году //Бизнес практика №28 1999 8. Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России М.: ИНФРА-М, 1997. 9. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования.// Финансы 1997 №4. 10. Ларионов И.К. О налоговой системе РФ.// Финансы 1995 №2. 11. Налоги РФ . - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996 142 с. 12. Налоговая система РФ. Т2./ под ред. Прудникова В.М М.:ИНФРА-М, 1996 892 с. 13. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Черника В.Г. -М.: Финансы и статистика, 1996 400 с. 14. Финансы.
Денежное обращение.
Кредит./ под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. 15. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ,1997. Расчётная часть Задание 1 Согласно предложенному заданию рассматриваемое предприятие является малым, вновь организованным и осуществляет производство и реализацию сельскохозяйственных продуктов.
Данные имеются за 2 и 3 квартал. Согласно учётной политике, предприятие ведёт учет реализации продукции по моменту отгрузки продукции.
Предположим, что по отчетным данным на конец года удельный вес доходов от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составил более 70 процентов. Следует учитывать, что в течение года наше предприятие производило выплаты налогов-источников дорожного фонда и на содержание жилого фонда, а в конце года, учитывая отчетные данные, по нашему заявлению будет производен зачет уплаченных сумм налога в счет будущих платежей в установленном порядке.
Будем считать, что предприятие имеет имущество, предназначенное только для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, которое не является объектом обложения налогом на имущество предприятий. Также предположим, что наше предприятие получило прибыль только от реализации сельскохозяйственной продукции, и поэтому не является плательщиком налога на прибыль. Составим журнал хозяйственных операций за 2 квартал и 6 месяцев.
Журнал хозяйственных операций (2-й квартал) |Содержание операции | |Проводки | | |Сумма | | | | |Дебет |Кредит | |1.Оплачен уставный капитал |15000 |51 |75 | | |15000 |75 |85 | |2.Получена ссуда от банка |30000 |51 |90 | |3.Присвоение кодов в органах | 96 |26 |71 | |стати-стики |96 |71 |50 | |4.Оплачены и получены материалы |324000 |60 |51 | | |270000 |10 |60 | | |54000 |19 |60 | | |54000 |68.1 |19 | |5.Начислена зар- плата за 2-й |75000 |20 |70 | |квартал | | | | |6.Начислены отчисления во внебюдж. | | | | |фонды соц. характера (за 2 | | | | |квартал): |15450 |20 |69 | |В Пенсионный фонд:(20,6%) |4050 |20 |69 | |В фонд социального страхования |2700 |20 |69 | |(5,4%) |1125 |20 |69 | |В фонд медицинского страхования | | | | |(3,6%) | | | | |В фонд занятости населения (1,5%) | | | | |7.Удержано с начисленной заработной| | | | |платы: |750 |70 |69 | |В Пенсионный фонд (1%) |9000 |70 |68.6 | |Подоходный налог (12%) | | | | |8.Оплачены транспортные услуги, |6000 |76 |51 | |аренда помещения за 2 квартал |5000 |26 |76 | | |1000 |19 |76 | | |1000 |68.1 |19 | |9.Оплачены командировочные расходы:| | | | | |2600 |71 |50 | |В пределах нормы (в т. ч. НДС) 2100|1800 |26 |71 | | |300 |19 |71 | | |300 |68.1 |19 | | |417 |26 |71 | | |83 |19 |71 | |Сверх норм (в т.ч. НДС) 500 |83 |88.2 |19 | |10.Оплачены, получены и введены в | | | | |эксплуатацию МБП (износ начисляется|6000 |60 |51 | |100%) |5000 |12.1 |60 | | |1000 |19 |60 | | |5000 |12.2 |12.1 | | |1000 |68.1 |19 | | |5000 |20 |13 | |11. Начислены местные целевые сборы|857 |80 |68.2 | |2 квартала (60 чел.*83,49*3*5,7%) | | | | |12. Незавершенное производство 2 | | | | |квартала |110638 | | | |(96+5000+1800+417+75000+23325+5000)| | | | Журнал хозяйственных операций (3-й квартал) |Содержание операции | |Проводки | | |Сумма | | | | |Дебет |Кредит | |1.В августе получены грузовые | | | | |автомобили (мощность 300 л.с.) |60000 |60 |51 | |оплачены (износ 14%) |50000 |08 |60 | | |10000 |19 |60 | | |10000 |08 |67.3 | |налог на приобретение автомобиля |60000 |01 |08 | | |700 |20 |02 | | |10000 |68.1 |19 | | |2,145 |26 |67.2 | |налог на владельцев автотрансп. | | | | |средств (300 л. с. * 7,15) | | | | |2.Начислена зарплата за 3-й квартал|64600 |20 |70 | |3.Произведены отчисления в фонды | | | | |соц. характера | | | | |В Пенсионный фонд (20,6%) |13308 |20 |69 | |В фонд соцстрахования (5,4%) |3488 |20 |69 | |В фонд медицинского страхования |2326 |20 |69 | |(3,6%) |969 |20 |69 | |В фонд занятости (1,5%) | | | | |4.Удержано с начисленной зарплаты: | | | | |В Пенсионный фонд (1%) |646 |70 |69 | |Подоходный налог (12%) |7752 |70 |68.6 | |5.Оплачена арендная плата за 2 |3600 |76 |51 | |полугодие |1800 |31 |76 | |в т. ч. 4 квартал – 1800 |1500 |26 |76 | | |300 |19 |76 | |НДС |300 |68.1 |19 | |5.Списаны материалы | | | | |а) На производственные нужды |216000 |20 |10 | |б) На непроизводственные цели |400 |88.2 |10 | |6. Получены авансы от покупателей |126000 |51 |64 | | |21000 |64 |68.1 | |7.Начислены проценты за кредит 8400|6100 |26 |90 | | |2300 |88.2 |90 | |вт. ч. сверх учётной ставки ЦБРФ | | | | |2300 | | | | |8.Оплачены ГСМ за счёт подотчётных |2250 |71 |50 | |сумм |1940 |10 |71 | | |310 |19 |71 | | |310 |68 |19 | |9.Согласно путевых листов списаны |1889 |20 |10 | |ГСМ на затраты 2150 в т.ч. НДС | | | | |10.Фактическая себестоимость за 6 | | | | |месяцев |442556 |40 |20 | |а) продукции |35951 |20 |26 | |б) услуг | | | | |11.Отгужена продукция в счёт аванса| | | | | |442556 |46 |40 | |а)фактическая себестоимость |872000 |62 |46 | |б)по продажной цене |145333 |46 |68.1 | |В т. ч. НДС | | | | |12.Оплачены покупателями, | | | | |заказчиками услуги |60 |51 |62 | |13.Списаны авансы |126000 |64 |62 | |Восстановлен НДС с авансов |21000 |68.1 |64 | |14.Начислены местные целевые сборы | | | | |за 3 квартал (66 чел.*83,49*3*2%), |331 |80 |68.2 | |с 01.07.99 налог на уборку | | | | |территории –3,7% - отменён | | | | |15.Начислен налог на пользователей | | | | |автодорог – 2,6%* (872000-145333) |18893 |26 |67.1 | |16. Определён финансовый результат | | | | |(872000-145333-442556) |284111 |46 |80 | |17.Начислены налоги: | | | | |а) На содержание жилфонда и |10900 |80 |68.5 | |объектов соцкультсферы | | | | |(872000-145333)*1,5% | | | | Для конкретизации расчётов приведены обобщающие данные некоторых счетов: 1) Дт сч. 20 Кт 2) Дт сч. 26 Кт Сальдо 0 Сальдо 0 5)75000 3)96 6)15450 8)5000 6)4050 9)1800 6)27000 9)417 10)35951 6)1125 1)2145 10)5000 5)1500 1)700 7)6100 2)64600 10)442556 14)18893 3)13308 3488 Оборот 35951 Оборот 35951 2326 969 5)216000 9)1889 10)35951 Оборот 442556 Оборот 442556 3) Дт сч 40 Кт 4) Дт сч 46 Кт Сальдо 0 Сальдо 0 11)442556 16) 442556 11а)442556 16б)872000 11б)145333 Оборот 442556 Оборот 442556 16)284111 Оборот 872000 Оборот 872000 5) Дт сч 80 Кт Сальдо 0 16)284111 11)957 15)331 17)10900 Оборот 12088 Оборот 284111 6) Дт сч 68.1 Кт Сальдо 272023 Кт Сальдо 0 4)54000 6)21000 8)1000 16 б)145333 9)300 10)1000 1)10000 5)300 8)310 13)21000 Оборот 87910 Оборот 166333 Сальдо 78423 Кт К уплате Задание 2. Необходимо рассчитать сумму подоходного налога, если его плательщиком является Иванов И.И.: у него трое детей (сын 8 лет, дочери 14 и 18 лет), а также Иванов И. И. Имеет звание «Герой России». Рассчитаем составляющие его дохода по отдельности: 1. подоходный налог уплачиваемый с районного коэффициента: 6650*0,25-2650*0,25*0,01=1645,875*0,12=1 97,51 2. подоходный налог уплачиваемый с совокупного дохода (без районного коэффициента): При расчёте необходимо учитывать, что подарок к юбилейной дате включается в размере 2900-12*83,49=1898,12; материальная помощь – в размере 1500-12*83,49=498,12; оплата проездного билета (по решению предприятия, а не предусмотренного законодательством) – 100 и получение абонемента на художественную литературу – 850,00 включается в совокупный доход. Рассматривая беспроцентную ссуду, необходимо определить материальную выгоду: (9000*55/12)*2/3=275,00. Где ставка рефинансирования в месяц составила 4,58%. Итак, совокупный доход рассчитывается следующим образом: 6650+1898,12+498,12+100+850+275=10271,24 Расчёт суммы платы в пенсионный фонд: (6650+2900+1500+100+850)*0,01=120,00 Совокупный доход Иванова И. И. превышает 10000,00, поэтому льготы на 2- х детей составляют по одной МРОТ на каждого.
Подоходный налог с общего совокупного дохода: ( 10271,24-120-7*83,49)*0,12=1148.02 Общая сумма подоходного налога равна 1148,02+197,51=1345,53 [1] Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ,1997 с.203 [2] Местные налоги и сборы – Новосибирск, “Рипел” 1997г. c.19 2 Власова Т. И. Новое исчисление местных налогов и сборов в 1999 году //Бизнес практика №28 1999 [3] Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России М.: ИНФРА-М, 1997 248 с. [4] Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98 № ШС –6 –01/865.