Сумма оплаты пяти дней временной нетрудоспособности

Сумма оплаты пяти дней временной нетрудоспособности. С 01.01.2004 г. сумма оплаты 5 дней временной нетрудоспо­собности за счет средств предприятий облагается взносами на обязательное пенсионное страхование.

Взносы на Социальное страхование на эти суммы не начисляются.

Законом о налогообложении прибыли прямо не предусмотрено включение пенсионных взносов, начисленных на расходы, не отно­сящиеся к зарплате, в ВР. Возможно, на практике налоговые орга­ны и не будут возражать против отнесения этих расходов в ВР, но прямо из действующего законодательства это не вытекает.

Оплата первых пяти дней нетрудоспособности за счет средств предприятия введена Законом № 2213, вступившим в силу 22.02.2001 г. Введение данной нормы законодателями нельзя расценить иначе, как скрытое увеличение отчислений на социальное стра­хование по общеобязательному социальному страхованию в свя­зи с временной потерей трудоспособности, потому что большая часть больничных листков выдается именно на срок от 3 до 7 дней и, следовательно, предприятия будут нести основную часть расходов по оплате больничных листков работникам.

Первые пять дней временной нетрудоспособности в результа­те заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, оплачиваются владельцем или уполномоченными органом за счет средств предприятия, учреждения, организа­ции по основному месту работы в Порядке, установленном Поста­новлением КМ Украины от 26.09.2001 г. № 1266 «Об исчислении средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по обще­обязательному государственному социальному страхованию». Условия и порядок оплаты пяти дней временной нетрудоспособ­ности подробно освещены и в Порядке оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или трав­мы, не связанных с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденном Постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439. Сумма средств, выплачиваемых за первые пять дней нетрудос­пособности, определяется исходя из заработной платы за после­дние 6 календарных месяцев (с 1-го по 1-е число), предшествую­щих месяцу, в котором наступил страховой случай.

Если застра­хованное лицо уплачивало страховые взносы (или за него плати­ли) менее как за 6 календарных месяцев, тогда средняя заработ­ная плата (доход) исчисляется за фактически отработанные ка­лендарные месяцы, за которые уплачивались страховые взносы.

Средняя заработная плата застрахованного лица исчисляется исходя из начисленной заработной платы по видам выплат, вклю­чающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты (в том числе в нату­ральной форме), которые определяются в соответствии с нормативно - правовыми актами, принятыми согласно Закону об оплате труда, и подлежащим обложению подоходным налогом с граждан, без учета предусмотренных законодательством льгот по уплате указанного налога или суммы, на которые этот доход уменьшается, с которых уплачивались страховые взносы в фонды общеобя­зательного государственного социального страхования.

Однако Законом Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III " Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обус­ловленными рождением и погребением» установлены ограничения, как на сумму начисления страховых взносов, так и на среднюю заработную плату, с которой исчисляется пособие.

Ограничение предельной суммы зарплаты для начисления стра­ховых взносов имеет тенденцию к росту, что наглядно демонст­рирует таблица. № п/п Время действия ограничения Предельная сумма отчислений в социальные фонды, грн. Номер и дата постановления КМУ 1. с 01.10.1998 1000 № 1064 от 01.10.98 по 01.03.2001 2. c 01.03.2001 1600 № 225 от 07.03.01 по 01.05.2002 3. c 01.05.2002 2200 № 494 от 11.04.02 по 01.06.2003 4. c 01.06.2003 2660 № 605 от 26.04.03 Ограничение по оплате первых пяти дней временной нетру­доспособности за счет средств социального страхования не при­меняется для инвалидов, работающих на предприятиях и в орга­низациях общества УТОС и УТОГ, в соответствии с Законом № 2213. Этой категории инвалидов пособие по временной не­трудоспособности вследствие заболевания или травмы, не свя­занной с несчастным случаем на производстве, предоставляет­ся за счет средств социального страхования с 1-го дня нетрудос­пособности. 1.1.3. Пособие по временной нетрудоспособности С 01.01.2004 г сумма вып­лаченного за счет Фонда социального страхования пособия повременной нетрудоспособности облагается взносами на пенсионное страхование.

Взносами на социальное страхование эти суммы не облагаются.

Поскольку пособие по временной нетрудоспособности не яв­ляется расходами на оплату Труда, то включение в ВР пенсионных сборов, начисленных на эти суммы, проблематично, так как Зако­ном о налогообложении прибыли это прямо не предусмотрено.

Размер пособия по временной нетрудоспособности с 6-го дня рассчитывается согласно ст.37 Закона Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» и п.5 Порядка оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанных с несчас­тным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденного Постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439. Величина помощи по временной нетру­доспособности зависит не только от среднего заработка, исчис­ленного в соответствии с Постановлением КМ Украины от 26.09.2001 г. № 1266 "Об исчислении средней заработной пла­ты (дохода) для расчета выплат по общеобязательному Государ­ственному социальному страхованию», но и от страхового стажа работника.

Дни временной нетрудоспособности застрахованному лицу оплачиваются в зависимости от страхового стажа в следующих размерах: - 60% средней заработной платы лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет; - 80% среднего заработка лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет; - 100% средней заработной платы лицу, имеющему страхо­вой стаж более 8 лет; - 100% средней заработной платы: - лицам, отнесенным к категории 1-4 лиц, потерпевших вследствие Чернобыльской катастрофы; - одному из родителей или лицу, которое их заменяет и ухаживает за больным ребенком в возрасте до 14 лет, потерпевшему вследствие Чернобыльской катастрофы. - ветеранам войны и лицам, на которых распространяется действие Закона Украины от 22.10.1993 г. № 3551­XII "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты». 1.2. Дополнительное пенсионное обеспечение (пенсионный план) Согласно пп.5.8.1 ст.5 Закона о налогообложении прибыли под пенсионным планом подразумевается порядок управления и раз­мещения накопленных пенсионных взносов, который соответствует следующим требованиям: а) пенсионные счета открываются налогоплательщиком в бан­ках, уполномоченных КМУ по согласованию с НБУ; б) вкладчиками пенсионного счета могут быть работники, со­стоящие в трудовых отношениях с налогоплательщиком; в) снятие денежных средств со счетов вкладчика не может проводиться ранее чем до достижения им возраста, установлен­ного КМУ, за исключением случаев, когда такой вкладчик: - выезжает за границу на постоянное место проживания; - объявлен судом безвестно отсутствующим или умершим; - умер; г) в случае смерти владельца пенсионного счета денежные сред­ства, а также проценты, начисленные на такие средства, передают­ся наследникам владельца такого счета и прибавляются к их пен­сионным счетам в порядке, определенном законодательством; д) уполномоченный банк обязан держать средства, внесен­ные вкладчиками, в ликвидной форме согласно правилам, уста­новленным законодательством по пенсионному страхованию; е) предприятие, открывающее пенсионный план в пользу сво­их работников, должно быть зарегистрировано в Порядке, предусмотренном законодательством о пенсионных планах.

КМУ не установил переч­ня банков, которым разрешается открывать пенсионные счета.

Согласно пп.5.8.4 СТ.5 Закона в состав ВР налогопла­тельщика включаются суммы валовых взносов работника по дополнительным пенсионным планам, которые вносятся от его имени таким налогоплательщиком, но не более 15 про­центов совокупного дохода, полученного таким работником такого налогоплательщика в течение налогового периода, когда был осуществлен такой взнос.

В отличие от долгосрочного страхования жизни, отчисления на дополнительное пенсионное обеспечение можно производить и совместителям.

Расходы на дополнительное пенсионное обеспечение ограничиваются совокупным доходом, а не заработной платой, как при долгосрочном страховании жизни.

Понятие «совокупный доход» более широкое, нежели «заработная плата». Поскольку Предпри­ятие выплачивает работникам не только заработную плату, то сумма пенсионного плана, включаемая в ВР, превышает сумму расходов на долгосрочное страхование жизни.

Кроме того, рас­ходы на пенсионный план не ограничиваются 6000 грн. в год. В случае если налогоплательщик «одновременно уплачивает взносы на дополнительное пенсионное обеспечение (страхова­ние) работника, та­кой плательщик налога может отнести к валовым расходам каж­дого календарного квартала суммы взносов, фактически упла­ченных на долгосрочное страхование жизни работника на его дополнительное пенсионное обеспечение (страхование), которые в совокупности не превышают 15% от заработной пла­ты, полученной таким работником от такого плательщика налога в течение такого календарного квартала». 1.3. Ставки страховых взносов 1.3.1.