Предварительная оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период. Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей орга¬низации, определения их динамики и отклонений за отчетный период. 1 этап: Характеристика основных финансовых показа¬телей организации.
Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса величин следующих основных финансовых показателей: • стоимости имущества организации. Она выража¬ется величиной итога бухгалтерского баланса; • стоимости основных средств - итоговая строка 1 раздела бухгалтерского баланса; • величины оборотных средств - итоговая строка 2 раздела баланса; • величины собственных средств — итоговая строка 4 раздела баланса; • величины заемных средств — сумма показателей баланса, отражающих долгосрочные и кратко¬срочные кредиты и займы. 2 этап: Определение изменений финансовых показате¬лей организации за отчетный период.
В целях проведе¬ния такого анализа рекомендуется составить сравни¬тельный аналитический баланс, в который включают¬ся основные агрегированные показатели бухгалтерско¬го баланса. Сравнительный аналитический баланс позволяет уп¬ростить работу по проведению горизонтального и вер¬тикального анализа основных финансовых показателей организации.
Горизонтальный анализ характеризует из¬менения показателей за отчетный период, а вертикаль¬ный анализ — удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации. В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анали¬за финансового состояния организации, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов организации.
Уменьшение валюты баланса за определенный пери¬од — это, как правило, результат снижения объема производства, что может служить одной из причин неплатежеспособности организации. Поэтому хозяйствую¬щий субъект должен четко представлять, почему падает объем производства и как можно его остановить. При анализе структуры пассивов реализуются следу¬ющие цели: 1) определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств организации - значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности хозяйствующего субъекта, что может послужить причи¬ной неплатежеспособности; такой риск можно оправ- дать при условии ускорения оборачиваемости оборот¬ных средств за отчетный период; 2) выявляется обеспеченность запасов и затрат орга¬низации собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспе¬ченности запасов и затрат собственными источниками финансирования; 3) рассматриваются причины образования кредитор¬ской задолженности, ее удельный вес, динамика, струк¬тура, доля просроченной задолженности.
Глава 3