Пример проведения анализа финансового состояния организации. Исходные данные из бухгалтерского баланса АО «Нева» (тыс. руб.) Таблица 1 Статья баланса На начало года На конец года Актив 1. Основные средства и другие внеоборотные активы – всего 2540 2740 из них: основные средства по остаточной стоимости 2490 2690 2. Оборотные активы - всего 12810 11960 из них: запасы товарно-материальных ценностей 7490 7560 денежные средства, расчеты и другие активы - всего 5040 4040 из них: расчеты с дебиторами, за товары, работы и услуги 4900 2900 денежные средства в кассе и на расчетном счете 140 140 БАЛАНС (1+2) 15350 14700 Пассив 3. Источники собственных и приравненных к ним средств - всего 8050 7470 4. Долгосрочные обязательства (кредиты банков и другие заемные средства) - всего 300 300 5. Краткосрочные обязательства (кредиты банков, заемные средства, расчеты с кредиторами) - всего 7000 6930 БАЛАНС (3+4+5) 15350 14700 Исходные данные из отчета о финансовых результатах.
Таблица 2 Показатель Преды-дущий год Отчёт-ный год 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 1440 1418 2. Расходы на производство реализованной продукции (работ, услуг) 1250 1346 3. Прибыль от реализации (стр.1 – стр. 2) 190 72 4. Доходы от внереализационных операций 465 452 5. Балансовая прибыль (стр. 3 + стр. 4) 655 524 6. Платежи из прибыли в бюджет 230 184 7. Чистая прибыль (стр. 5 – стр. 6) 425 340 1. Проводим предварительный анализ 1) Характеристика основных финансовых показа¬телей организации.
По данным бухгалтерского баланса (таблица 1) определяем следующие основные финансовые показатели: • стоимость имущества организации (величина итога бухгалтерского баланса): на начало года – 15350 на конец года – 14700 • стоимость основных средств (итоговая строка 1 раздела бухгалтерского баланса): на начало года – 2540 на конец года – 2740 • величина оборотных средств (итоговая строка 2 раздела баланса): на начало года – 12810 на конец года – 11960 • величина собственных средств (итоговая строка 3 раздела баланса): на начало года – 8050 на конец года - 7470 • величина заемных средств (сумма показателей баланса, отражающих долгосрочные и кратко¬срочные кредиты и займы): на начало года – 300 + 7000 = 7300 на конец года – 300 + 6930 = 7230 2) Определим изменения финансовых показате¬лей организации за отчетный период.
Горизонтальный анализ характеризует из¬менения показателей за отчетный период, а вертикаль¬ный анализ — удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации.
Таблица 3 Статья баланса На начало года На конец года Горизонтальныйанализ Вертикальный анализ Абс. измен.
Относ. измен.
Нач. года Конец года Измене-ние Актив 1. Основные средства и другие внеоборотные активы – всего 2540 2740 +200 +7,9% 16,5% 18,6% +2,1% из них: основные средства по остаточной стоимости 2490 2690 +200 +8,0% 16,2% 18,3% +2,1% 2. Оборотные активы - всего 12810 11960 -850 -6,6% 83,5% 81,4% -2,1% из них: запасы товарно-материальных ценностей 7490 7560 +70 +0,9% 48,8% 51,4% +2,6% денежные средства, расчеты и другие активы - всего 5040 4040 -1000 -19,8% 32,8% 27,5% -5,3% из них: расчеты с дебиторами, за товары, работы и услуги 4900 2900 -2000 -40,8% 31,9% 19,7% -12,2% денежные средства в кассе и на расчетном счете 140 140 0 0,0% 0,9% 1,0% +0,1% БАЛАНС (1+2) 15350 14700 -650 -4,2% 100,0% 100,0% 0,0% Пассив 3. Источники собственных и приравненных к ним средств - всего 8050 7470 -580 -7,2% 52,4% 50,8% -1,6%.