Нормативное регулирование учета. В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия.
Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. Порядок производства и виды расчетов регламентирует: "Положение о безналичных расчетах РФ" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.03.№1256-У, от 11.06.2004 №1442-У) В банковских учреждениях предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям открываются расчетные, текущие и бюджетные счета.
Основную массу денежных средств предприятия представляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах. Безналичные расчеты в России осуществляются в рамках банковской системы. Одной из самых многочисленных операций банков является осуществление взаимных платежей и расчетов между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках. В большинстве случаев расчеты между предприятиями производят разные банки, поэтому в отношения кредитных организаций как посредники во взаимных платежах и расчетах могут вступать специальные подразделения Банка России — расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные по территориальному принципу.
В задачи расчетно-кассовых центров входит обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы РФ. На основе межбанковских соглашений банки для расчетов клиентов могут открывать друг у друга корреспондентские счета.
В этом случае устраняется такое дополнительное звено, как РКЦ, что способствует ускорению расчетов. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности) Виды счетов, открываемых предприятиями в банках, для ведения хозяйственной деятельности: Расчетный счет: Открывается предприятию, обладающему правами юридического лица, независимо от формы собственности.
Является основным счетом предприятия. Предназначен для хранения денежных средств, осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачислению денежных средств, поступивших в его адрес. Количество счетов, открываемых предприятию различными банками, законодательно не ограничено. Текущий счет: Открывается тем предприятиям, которым не может быть открыт расчетный счет (филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия). Перечень операций по текущему счету ограничен, расчетные операции в основном связаны с оплатой труда, командировочными и административно-хозяйственными расходами.
Распоряжение средствами производится в строгом соответствии со сметой. Бюджетный счет: Открывается организациями, получающими средства из бюджета, при условии их строго целевого назначения. Валютный счет: Предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте.
В соответствии с валютным законодательством предприятию открываются текущий валютный счет (на каждый вид валюты – отдельный счет), транзитный, специальные счета. Количество открываемых предприятию валютных счетов в российских банках не ограничено. Специальные счета: Применяются для хранения средств специального назначения. Для депонирования средств при открытии аккредитива. Для депонирования средств при получении чековой книжки. Для депонирования средств при использовании расчетных банковских карт и т.д. 2.1.