Учетная политика

Учетная политика. Основа составления Бухгалтерский учет сформирован, исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учете» и положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденного Министерством финансов РФ. Оценка активов и обязательств произведена по фактическим затратам на приобретение, за исключением ОС. Активы и обязательства в иностранных валютах При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранных валютах, применяется официальный курс рубля, действовавший в день совершения операции. Денежные активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражены в отчете в суммах, исчисленных на основе официального курса рубля, действовавшего 31.12.2002 г. и составившего 30,14 р. за 1 доллар.

Курсовые разницы, возникшие в течении года по операциям с активами и обязательствами, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, отнесены на счет прибылей и убытков.

Нематериальные активы В составе НМА отражены права доступа телефонных номеров и права пользования компьютерными программами.

Амортизация этих активов начислена линейным способом исходя из сроков полезной службы. Срок полезного использования 2 – 10 лет. Аналогичные активы, приобретенные после 1 января 2002 г включены в соответствующие расходы будущих периодов. В отчетности НМА показаны по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время использования.

Основные средства В составе ОС отражены машины, оборудование, транспортные средства и другие соответствующие объекты со сроком службы более 12 месяцев. В 2002 г. в состав ОС переведены малоценные предметы (инструменты, производственный инвентарь, принадлежности), которые ранее учитывались как материально – производственные запасы в сумме 5541 тыс. руб. Объекты ОС приняты к учету по фактическим затратам на приобретение (сооружение). В отчетности ОС показаны по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации.

Амортизация ОС начислена линейным способом по нормам, установленным Правительством. Доходы и потери от списания ОС включены в операционные доходы и расходы. Производственные запасы Материально – производственные запасы оценены в сумме фактических затрат на приобретение. Стоимость МБП (инструменты, производственный инвентарь и приспособления) погашена путем начисления амортизации в размере 100% при передаче их в эксплуатацию.

В 2002 г. в состав материалов переведены МБП (инструменты, производственный инвентарь и приспособления) в сумме 1376 тыс. руб. Расходы будущих периодов Затраты, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражены как расходы будущих периодов. Эти затраты списываются по назначению равномерно в течении периодов, к которым они относятся. Задолженность покупателей и заказчиков Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между ООО ЧОФ «Аракс-В» и покупателями.

Нереальная по взысканию задолженность списывалась с баланса по мере признания ее таковой. Признание доходов Выручка от продажи продукции признана по мере отгрузки продукции покупателям (или оказания услуг) и предъявления им расчетных документов. Она отражена в отчетности за минусом НДС, налога с продаж. Поступления, признавшиеся выручкой от продажи, увеличивались или уменьшались на суммовые разницы, возникавшие в случаях, когда цены в договорах с покупателями устанавливались в иностранной валюте (у.е.), а оплата производилась в рублях.

Суммовая разница составила -4388 тыс. руб. Доходы от услуг охранной деятельности – 910325 тыс. руб от прочих услуг – 14020 тыс. руб. 2.3. Уставный капитал В 2002 г. уставный капитал общества не увеличивался и составляет 10 руб. По состоянию на 31 декабря 2002 г. Уставный капитал Общества полностью оплачен и состоит из: Таблица 1 – уставной капитал предприятия на 2002 Общее количество Номинальная стоимость Номинальная стоимость акций, находящихся в собственности Общества Обыкновенные акции 50 2000 10 Привилегированные акции - - - Всего 50 10 Таблица 2 – Учредители ООО ЧОФ «Аракс-В» Наименование общества и доля в УК ООО ЧОФ «Аракс-В» Местонахождение Общество с ограниченной ответственностью Строительно – инжиниринговая компания «Выбор» (50%) Новороссийск Общество с ограниченной ответственностью Строительно – инжиниринговая компания «Выбор-С» (50%) Новороссийск Операции со связанными сторонами Таблица 3 - В отчетном году ООО ЧОФ «Аракс-В» оказало услуг (в тыс. руб.) 2003 2002 Общество с ограниченной ответственностью Строительно – инжиниринговая компания «Выбор» 10983 10524 Общество с ограниченной ответственностью Строительно – инжиниринговая компания «Выбор- С» 8206 7635 В 2002 г. Общество выплатило членам Совета директоров вознаграждение (зар. плата, премии, льготы, привилегии) на общую сумму 4423 тыс. руб. Таблица 4 - Затраты, не уменьшающие налогооблагаемую базу (в тыс. руб.) Аренда помещения 145 Материальная помощь 3695 Гонорар Совета Директоров 4423 Проценты по кредиту 10682 На прочие цели 19497 Всего 38406 2.4. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия и их анализ Таблица 5 - Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия и их анализ № Показатель 2002 г. 2003 г. Изменение Абсолют.

Относит. 1 Объем оказанных услуг, тыс.руб. 774915 975277 200361 125,86 2 Выручка от продаж, тыс.руб 774907 975270 200363 125,86 3 Численность работающих, чел. 35 55 18 109,73 4 Выручка на 1 работающего, тыс.руб./чел. 4188,7 4804,3 615,6 114,70 5 Стоимость ОПФ, тыс.руб. 388234 458738 70504 118,16 6 Фондоотдача, руб./руб. 1,9960 2,1260 0,130 106,51 7 Фондовооруженность, тыс.руб./чел. 2098,56 2259,79 161,23 107,7 8 Фондоемкость, руб./руб. 0,5 0,47 -0,03 94 9 Себестоимость оказанных услуг тыс.руб. 446419 673028 226609 150,76 10 Затраты на рубль оказанной услуги руб./руб. 0,58 0,69 0,11 118,97 11 Прибыль от оказанных услуг, тыс.руб. 328488 302242 -26246 92,01 12 Рентабельность продаж (оказания услуг) 73,58 44,91 -28,67 Как видно из таблицы, в 2003 году почти на 26% увеличилась выручка от продаж, себестоимость продаж уменьшилась почти на столько же, почти на 10% возросла численность работающих и почти на 15% - выручка на 1 работающего.

В связи с этим можно сделать вывод, что у организации имеется потенциал к дальнейшему росту и развитию. 3. Финансовая деятельность ООО ЧОФ «Аракс-В». Анализ финансового состояния 3.1 Структурный анализ баланса за 2002 – 2003 г.г. Таблица 6 - Структурный анализ баланса за 2002 – 2003 г.г. Наименование показателя Код Абсол.вел. Относит. вел. Изменения Нач. года Кон. года Нач.года Кон. года абсол. по стр-ре в % к вели- в % к изм. чине на н.г. итога бал. Актив 1 Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 16749 13148 2,611 1,627 -3601 -0,984 -21,500 -0,022 организационные расходы 112 16749 13148 2,611 1,627 -3601 -0,984 -21,500 -0,022 Основные средства 120 388234 458738 60,531 56,770 70504 -3,761 18,160 0,423 здания, машины, оборудование 122 388234 458738 60,531 56,770 70504 -3,761 18,160 0,423 Незавершенное строительство 130 50140 32979 7,818 4,081 -17161 -3,736 -34,226 -0,103 Долгосрочные финансовые вложения 140 90000 11,138 90000 11,138 0,540 прочие долгоср. фин. влож. 145 90000 11,138 90000 11,138 0,540 Итого по разделу 1 190 455123 594865 70,960 73,617 139742 2,656 30,704 0,838 2 Оборотные активы Запасы 210 13603 24014 2,121 2,972 10411 0,851 76,535 0,062 сырье, материалы и др. 211 3814 3003 0,595 0,372 -811 -0,223 -21,264 -0,005 расходы будущих периодов 216 9789 21011 1,526 2,600 11222 1,074 114,639 0,067 НДС по приобретенным ценностям 220 19762 25617 3,081 3,170 5855 0,089 29,628 0,035 Деб.задолж.(плат.ожид.в теч.12 м-цев) 240 127792 132693 19,925 16,421 4901 -3,503 3,835 0,029 покупатели и заказчики 241 116826 115743 18,215 14,324 -1083 -3,891 -0,927 -0,006 прочие дебиторы 246 10966 16950 1,710 2,098 5984 0,388 54,569 0,036 Краткосрочные финансовые вложения 250 7836 0,970 7836 0,970 0,047 прочие краткосрочн. фин. влож. 253 7836 0,970 7836 0,970 0,047 Денежные средства 260 25098 23033 3,913 2,850 -2065 -1,063 -8,228 -0,012 касса 261 27 40 0,004 0,005 13 0,001 48,148 0,000 расчетные счета 262 15990 20889 2,493 2,585 4899 0,092 30,638 0,029 валютные счета 263 7869 839 1,227 0,104 -7030 -1,123 -89,338 -0,042 прочие денежные средства 264 1212 1265 0,189 0,157 53 -0,032 4,373 0,000 Итого по разделу 2 290 186255 213193 29,040 26,383 26938 -2,656 14,463 0,162 Баланс (сумма строк 190+290) 300 641378 808058 100,00 100,00 166680 25,988 1,000 Пассив 3 Капитал и резервы Уставный капитал 410 10 10 4,793 100,00 0 -0,989 0,000 0,000 Добавочный капитал 420 55967 55967 8,726 6,926 0 -1,800 0,000 0,000 Резервный капитал 430 4611 4611 0,719 0,571 0 -0,148 0,000 0,000 резервы, образов. в соотв. с законод-вом 431 1537 1537 0,240 0,190 0 -0,049 0,000 0,000 резервы, образов. в соотв. с учред. док-ми 432 3074 3074 0,479 0,380 0 -0,099 0,000 0,000 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 312672 291547 48,750 36,080 -21125 -12,670 -6,756 -0,127 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 X 186850 23,123 23,123 Итого по разделу 3 490 403990 569715 62,988 70,504 165725 7,516 41,022 0,994 4 Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 52687 8,215 -52687 -8,215 -100,000 -0,316 кред. банков подлеж. погаш. >12 м-цев 511 52687 8,215 -52687 -8,215 -100,000 -0,316 Итого по разделу 4 590 52687 8,215 -52687 -8,215 -100,000 -0,316 5 Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 58460 101602 9,115 12,574 43142 3,459 73,797 0,259 кред. банков подлеж. погаш. в течен.12 м-цев 611 58460 101602 9,115 12,574 43142 3,459 73,797 0,259 Кредиторская задолженность 620 126241 118784 19,683 14,700 -7457 -4,983 -5,907 -0,045 поставщики и подрядчики 621 113582 97600 17,709 12,078 -15982 -5,631 -14,071 -0,096 задолженность перед бюджетом 626 2985 5813 0,465 0,719 2828 0,254 94,740 0,017 авансы полученные 627 8957 15310 1,397 1,895 6353 0,498 70,928 0,038 прочие кредиторы 628 717 61 0,112 0,008 -656 -0,104 -91,492 -0,004 Задолженность участникам по выплате доходов 630 17957 2,222 17957 2,222 0,108 Итого по разделу 5 690 184701 238343 28,798 29,496 53642 0,698 29,043 0,322 Баланс (сумма строк 490+590+690) 700 641378 808058 100,00 100,00 166680 25,988 1 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 1730 30459 в том числе по лизингу 911 28730 Спис.в убыток задолж. неплатежесп. дебиторов 940 495 6840 Из таблицы видно, что большую часть валюты баланса составляют внеоборотные активы (70,96%) по активу и капитал и резервы (62,988) по пассиву.

Можно сделать вывод, что большая часть денежных средств организации находится в обездвиженном состоянии, к тому же достаточно большая доля валюты баланса (11,14%) приходится на долгосрочные финансовые вложения и нераспределенную прибыль прошлых лет (30,08%). Общая стоимость имущества организации за 2003 год увеличилась на 18%. На 31% возросла и стоимость внеоборотных активов.

Стоимость же оборотных активов увеличилась на 14%. Материальные оборотные средства увеличились за счет увеличения расходов будущих периодов на 76%. Величина собственных источников средств организации возросла на 41%, а величина заемных источников формирования активов такова: долгосрочные обязательства отсутствуют, а краткосрочные увеличились на 29%. Величина собственных средств в обороте сократилась почти на 50%. Величина рабочего капитала снизилась с 1554 в 2002 г. до -25150 в 2003. Т. к. доля собственных источников средств увеличилась, то можно сказать о некоторой финансовой устойчивости организации, причем нераспределенную прибыль можно рассматривать как источник пополнения активов.

Валюта баланса возросла на 26%, что превышает темпы инфляции и свидетельствует о неплохом финансовом состоянии организации.

Темп прироста оборотных активов ниже темпа прироста внеоборотных активов – это свидетельствует о нерациональном управлении активами.

Собственный капитал превышает заемный, то же можно сказать и о темпах их прироста.

Это является положительным моментом в характеристике баланса.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей и темпы их прироста практически одинаковы. 3.2. Анализ ликвидности баланса Таблица 7 – Анализ ликвидности баланса Актив Пассив № Показатель Нач.года Кон.года № Показатель Нач.года Кон.года 1 А1 стр.250+260 25 098,00 30 869,00 1 П1 стр. 620 126 241,00 118 784,00 2 А2 стр. 240 127 792,00 132 693,00 2 П2 стр. 610+670 58 460,00 101 602,00 3 А3 стр. 210+220+230+270 33 365,00 49 631,00 3 П3 стр. 590+630+640+650+660 52 687,00 17 957,00 4 А4 стр. 190 455 123,00 594 865,00 4 П4 стр.490 403 990,00 569 715,00 А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность до 12 месяцев.

А3 – медленнореализуемые активы – запасы, НДС, дебиторская задолженность > 12 месяцев и прочие оборотные активы.

А4 – труднореализуемые активы П1 – наиболее срочные обязательства П2 – краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы П3 – долгосрочные пассивы П4 постоянные или устойчивые пассивы Таблица 8 Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: Соотношения для анализируемого баланса А1>=П1 А1< П1 А2>=П2 А2>П2 А3>=П3 А3>П3 А4<=П4 А4>П4 Таким образом, анализируемый баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным, то есть существуют неэффективно используемые денежные средства.

Таблица 9 Финансовые коэффициенты Нач.года Кон.года Текущая ликвидность= (А1+А2)-(П1+П2), если ТЛ>0, то платежеспособность есть -31 811,00 -56 824,00 Перспективная ликвидность=А3-П3 -19 322,00 31 674,00 L1 Общий показатель ликвидности =(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)>=1 0,58 0,64 L2 Коэффициент абсолютной ликвидности=А1/(П1+П2)>0,2 или 0,7 0,14 0,14 L3 Коэффициент критической оценки =(А1+А2)/(П1+П2)>=1,5 min=0,8 0,83 0,74 L4 Коэффициент текущей ликвидности =(А1+А2+А3)/(П1+П2)>2, min=1 1,01 0,97 L5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала=А3/((А1+А2+А3)-(П1+П2)) &#8595; 21,47 -6,90 L6 Доля оборотных средств в активе =(А1+А2+А3)/Валюта баланса &#8593; 0,29 0,26 L7 Коэффициент обеспеченности собственными источниками формирования оборотных активов = (П4-А4)/(А1+А2+А3)>0,1 -0,27 -0,12 У организации существуют проблемы с платежеспособностью, так как текущая ликвидность < 0, но перспективная ликвидность положительна на конец года, следовательно, возможно восстановление платежеспособности за счет будущих поступлений и платежей.

Как видно из таблицы, финансовые коэффициенты не соответствуют нормативным значениям, то есть у организации существуют проблемы с ликвидностью баланса, а именно: • организация может погасить совсем небольшую часть (0,14) краткосрочной задолженности за счет денежных средств и ценных бумаг (L2); • организация в ближайшее время может погасить лишь 0,74 краткосрочной задолженности за счет денежных средств и поступлений по расчету (с 2002 г. положение ухудшилось) (L3); • мобилизовав все оборотные средства, организация может погасить лишь 0,97 текущих обязательств, причем с 2002 г. положение ухудшилось (L4); • маневренность функционирующего капитала существенно улучшилась.

В 2002 г. в запасах и долгосрочной дебиторской задолженности было обездвижено 21,47 капитала, а в 2003 г. этот показатель стал отрицательным (L5); • доля оборотных средств в активе снизилась, что свидетельствует о неэффективном использовании денежных средств (L6). 3.3