Анализ себестоимости продукции. Анализ выполнения плана по себестоимости Таблица 7. Анализ выполнения плана по себестоимости Статья затрат План Отчет Отношение Темп прироста тыс.руб. % тыс.руб. % 1Сырье и материалы 4110447,32 35, 40 4705497,585 35, 79 +595050,265 14,48 2.Электроэнергия на технологические нужды 63845,000 0,55 74774,340 0,57 +10929,340 17,11 3.З/плата основных производственных рабочих 1805429,25 15, 55 2030257,56 15, 45 +224828,31 12,45 4.ЕСН 642732,813 5,54 722771,69136 5,49 +80038,87836 12,45 5.Общепроизводственные расходы Цеховая себестоимость 2004026,4675 8626480,8505 17, 26 - 2253585,8916 9786887,0680 17, 15 - +249559,4241 +1160406,2175 12,45 13,46 6.Общехозяйственные расходы Производственная себестоимость 2754780,4536 11381261,3041 23, 73 - 3099647,5847 12886534,6527 23, 58 - +344867,1311 +1505273,3426 12,52 13,22 7.Коммерческие расходы Полная себестоимость Себестоимость 1 тонны 227625,2260 11608886,5301 205,467 1,97 100 - 257730,6930 13144265,3457 216,902 1,97 100 - +301054670 +11535378,8156 +11,435 13,22 103,6 5,56 Вывод. По всем статьям наблюдается значительный рост затрат (перерасход). В связи с этим увеличилась себестоимость 1 тонны продукции на 11,435 тыс. рублей, что составило 5,56%. Это привело к росту себестоимости всего выпуска продукции на 103,6%. Необходимо искать пути снижения себестоимости продукции за счет экономии общехозяйственных расходов или закупать более дешевое сырье, увеличивать производительность труда. 3.2 Анализ затрат на сырье и материалы Общая сумма затрат по статье «сырье и материалы» зависит от объема производства продукции, ее структуры, от количества расходованного сырья и материалов на единицу продукции и средней цены сырья и материалов.
Таблица 8. Анализ затрат на сырье и материалы № пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Расход сырья на 1 тн продукции (МЕ) тн/тн 1,085840 1,035313 -0,050527 3. Цена 1 тн сырья (Ц) тыс.руб. 67 75 +8 4. Затраты на сырье и материалы (ЗС) тыс.руб. 4110447,32 4705497,585 +595050,265 Затраты на сырье и материалы рассчитаем по формуле: ЗС = ВП × МЕ × Ц (13) Плановые расходы на сырье: ЗСП = 56500 × 1,085840 × 67 = 4110447,32; Фактические затраты на сырье: ЗСФ = 60600 × 1,035313 × 75 = 4705497,585 Факторная модель имеет вид: ЗС = ВП × МЕ × Ц Прирост товарной продукции, увеличивающей затраты на сырье и материалы: Δ ЗСВП = (ВПФ – ВПП) × МЕП × ЦП (14) Δ ЗСВП = (60600 – 56500) × 1,085840 × 67 = 298280,248 Экономия сырья на 1 тонну продукции уменьшила затраты на сырье и материалы: Δ ЗСМЕ = ВПФ × (МЕФ – МЕП ) × ЦП (15) Δ ЗСМЕ = 60600 × (1,035313 – 1,085840) × 67 = -205149,7254 Рост стоимости 1 тонны сырья увеличило затраты на сырье и материалы: Δ ЗСЦ = ВПФ × МЕФ × (ЦФ – ЦП) (16) Δ ЗСЦ = 60600 × 1,035313 × (75 – 67) = 501919,7424 Балансовая увязка: ЗСФ – ЗСП = Δ ЗСВП + Δ ЗСМЕ + Δ ЗСЦ 595050,265 = 298280,248 + ( - 205149,7254) + 501919,7424 595050,265 = 595050,265 Вывод. Рост объема производства на 4100 тонн и увеличение цены на сырье и материалы в размере 8 тыс. рублей за тонну повлекли за собой увеличение материальных затрат на 298280,248 и 501919,7424 тыс. рублей соответственно.
Экономия сырья на 1 тонну продукции позволило снизить затраты на 205 149,72 тыс. рублей. 3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды Общая сумма затрат по статье «электроэнергия на технологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции.
Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле: ЗЭ = ВП × Э × ТЭ (17) Плановые затраты на электроэнергию: ЗЭП = 56500 × 4520 × 0,25 = 63845000; Фактические затраты на электроэнергию: ЗЭФ = 60600 × 4570 × 0,27 = 74774340 Факторная модель имеет вид: ЗЭ = ВП × Э × ТЭ Расчет влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц.
Затраты на электроэнергию увеличились за счет: 1) увеличения выпуска продукции: Δ ЗЭВП = (ВПФ – ВПП) × ЭП × ТЭП (18) Δ ЗЭВП = (60600 – 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000 2) перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции Δ ЗЭЭ = ВПФ × (ЭФ –ЭП) × ТЭП (19) Δ ЗЭЭ = 60600 × (4570 – 4520) × 0,25 = 757500 3) Увеличения среднего тарифа на электроэнергию Δ ЗЭТЭ = ВПФ × ЭФ × (ТЭФ – ТЭП) (20) Δ ЗЭТЭ = 60600 × 4570 × (0,27 – 0,25) = 5538840 Балансовая увязка: ЗЭФ – ЗЭП = Δ ЗЭВП + Δ ЗЭЭ + Δ ЗЭТЭ 10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840 10929340 = 10929340 Данные расчетов занесем в таблицу 9. Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды № пп Показатель Ед.изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Удельный расход электроэнергии (Э) КВт/ч 4520 4570 +50 3. Средний тариф (ТЭ) руб 0,25 0,27 +0,02 4. Затраты на электроэнергию (ЗЭ) руб 63845000 74774340 +10929340 Вывод. Результаты анализа показали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей, то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (757500 / 10929340 ×100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 10929340 ×100%). Таким образом, наибольшее влияние на повышение затрат на электроэнергию оказал рост тарифа. 3.4 Анализ заработной платы производственных рабочих Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час. Таблица 10. Анализ заработной платы производственных рабочих № пп Показатель Ед.изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Удельная трудоемкость (ТЕ) тыс. чел/час 2,43 2,54 +0,11 3. Средний уровень оплаты труда за 1 чел/час (ЧТС) руб 13,15 13,19 +0,04 4. Затраты на з/п (ЗП) тыс.руб 1805429,25 2030257,56 +224828,31 Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле: ЗП = ВП × ТЕ × ЧТС (21) Плановая з/п: ЗПП = 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25 Фактическая з/п: ЗПФ = 60600 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56 Расчет влияния факторов на изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц.
Прирост товарной продукции увеличил затраты на з/п: Δ ЗПВП = (ВПФ – ВПП) × ТЕП × ЧТСП (22) Δ ЗПВП = (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45 Увеличение удельной трудоемкости увеличило затраты на з/п: Δ ЗПТЕ = ВПФ × (ТЕФ – ТЕП) × ЧТСП (23) Δ ЗПТЕ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9 Увеличение уровня оплаты труда повысило затраты на з/п: Δ ЗПЧТС = ВПФ × ТЕФ × (ЧТСФ – ЧТСП) (24) Δ ЗПЧТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96 Балансовая увязка: ЗПФ – ЗПП = Δ ЗПВП + Δ ЗПТЕ + Δ ЗПЧТС 224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96 224828,31 = 224828,31 Вывод. По сравнению с планом, заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы: - увеличение выпуска продукции на 4100 тонн; - увеличение удельной трудоемкости на 110 чел-час; - увеличение уровня оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп. Наибольшее влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции.
Вывод по разделу 3. Себестоимость всего выпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на 2 035 378,8 тыс. рублей.
На увеличение этого показателя повлияли: - повышение стоимости сырья и материалов, - повышение удельной трудоемкости, - повышение уровня оплаты труда, - рост выпуска продукции, - перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции.
Снижение себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в размере 50,527 кг. 4