Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ прибыли Показатели прибыли используются в анализе хозяйственной деятельности предприятия.
Факторы, формирующие балансовую прибыль предприятия, рассмотрим в таблице 11. Таблица 11. Анализ прибыли № пп Показатель Ед. изм. Обозначение формулы План Отчет Отклонения абсолютное % 1. Выпуск продукции тн ВП 56500 60600 +4100 7,2 2. Полная себестоимость всего выпуска тыс руб С 11608886,53 13144265,34 +1535378,8 13, 22 3. Себестоимость 1 тонны продукции тыс руб С1=С/ВП 205,467 216,902 +11,435 5,56 4. Цена 1 тонны продукции тыс руб Ц 210,520 217,000 +6,48 3,07 5. Объем реализованной продукции тыс руб РП=ВП×Ц 11894380 13150200 +1255820 10,5 6. Прибыль удельная тыс руб П1=Ц-С 5,053 0,098 -4,955 98, 2 7. Прибыль от реализации продукции тыс руб П=ВП×П1 2854994,5 5938,8 -279555,7 -97, 9 По данным таблицы 11 можно судить об увеличении объема реализации продукции на 1 255 820 тыс. рублей или на 10,5%. Соответственно повысились затраты на производство продукции, так как темп роста объема реализации, равный 110,5%, отстает от темпа роста себестоимости продукции, который составляет 113,22%. Это сказывается на размере прибыли – она снижается на 279 555,7 тыс. рублей или на 97,9%. Факторная модель имеет вид: П = ВП × (Ц – С) Расчет влияния факторов на прибыль произвели методом цепных подстановок: 1) увеличение объема производства увеличило прибыль: Δ ПВП = Δ ВП × (ЦП – С1П) (25) Δ ПВП = 4100 (210,520 – 205,467) = 20717,3 2) повышение удельной себестоимости уменьшило прибыль: Δ ПС = ВПФ × (- Δ С1 ) (26) Δ ПС = 60600 × (- 11,435) = -692 961 3) рост среднепродажной цены увеличил прибыль: Δ ПЦ = ВПФ × Δ Ц (27) Δ ПЦ = 60600 × 6,48 = 392 688 Балансовая увязка: Δ П = Δ ПВП + Δ ПС + Δ ПЦ -279 555,7 = 20 717,3 + (-692 961) + 392 688 -279 555,7 = -279 555,7 Вывод. По сравнению с планом, в отчетном периоде прибыль предприятия снизилась на 279 555,7 тыс. рублей за счет роста удельной себестоимости на 692 961 тыс. рублей.
Прирост выпуска продукции на 4100 тонн и рост цены 1 тонны продукции на 6 480 рублей повысили прибыль предприятия на 13 405,3 тыс. рублей (20 717,3 + 392 688). 4.2 Анализ рентабельности продукции Таблица 12. Анализ рентабельности продукции № пп Показатель Ед. изм. Обозначение, формула План Отчет Отклонение абсолютное % 1. Удельная прибыль тыс. руб. П1 5,053 0,098 -4,955 -98,1 2. Себестоимость 1 тонны продукции тыс. руб. С1 205,467 216,902 +11,435 +5,56 3. Рентабельность продукции % Р = П1/С1 × 100% 2,46 0,045 -2,415 -98,17 Уменьшение прибыли на 1,9% при одновременном повышении себестоимости на 5,56% снизило рентабельность продукции на 2,415 пункта (таблица 12). Факторная модель имеет вид: Р = П / С × 100% Расчет влияния прибыли и себестоимости на рентабельность продукции произвели методом цепных подстановок: 1) уменьшение прибыли снизило рентабельность продукции: Δ РП = (ПФ/СП – ПП/СП) × 100% Δ РП = (0,098 / 205,467 – 5,053 / 205,467) × 100% = -2,4116 2) увеличение себестоимости снизило рентабельность: Δ РС = (ПФ/СФ – ПФ/СП) × 100% Δ РС = (0,098 / 216,902 – 0,098 / 205,467) × 100% = -0,0025 Балансовая увязка: Δ Р = Δ РП + Δ РС -2,415 = - 2,4116 – 0,0025 -2,415 = - 2,4141 Погрешность в размере 0,0009 произошла в результате округления показателей рентабельности.
Вывод. Рентабельность продукции не достигла своей величины в результате уменьшения прибыли и увеличения себестоимости.
На 99,85% (2,4116/2,415×100%) рентабельность снизилась вследствии изменения прибыли.
Вывод по разделу 4. Анализируя финансовые результаты деятельности предприятия, выяснилось, что в отчетном году от реализации своей продукции предприятие получило прибыль меньше запланированной на 279 555,7 тыс. рублей.
Это обусловлено тем, что при росте себестоимости 1 тонны продукции на 5,56%, цена возрастает лишь на 3,07%. Найденное значение рентабельности свидетельствует о том, что с каждой тысячи рублей, затраченной на производство и реализацию продукции, предприятие фактически имеет прибыли 45 копеек. 5