АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СОДЕРЖАНИЕ 1. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности … 2. Источники информации для анализа ………. 3. Анализ дебиторской задолженности ……… 4. Анализ кредиторской задолженности ………5. Анализ и оценка темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности ….6. Выводы и предложения по улучшению состояния расчетов предприятия ………….18 Использованная литература … 1. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия.
Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет.
В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия.
В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.
Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов. Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр ), подвергаться разного рода штрафным санкциям.
В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие: • точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению; • контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины; • определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности; • определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности; • выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности; • выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения; • определение правильности использования банковских ссуд; • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям; • определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. 2.
Дебиторская и кредиторская задолженность (в млрд. просроченная 241 - - - - Из нее длительностью свыше 3 месяцев 242 - - ... Приведенные данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостато... – задолженность поставщиков, 5 млрд. Долгосрочная кредиторская задолженность в размере 2 млрд.
На фоне общей ситуации в сфере платежно-расчетных отношений в стране т... Одновременно предприятию удалось значительно снизить размеры долгосроч... руб. руб.), образования задолженности по авансам полученным (в размере 5 мл... 6.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и де... Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать ... Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средст... Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кре... Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия..
Использованная литература 1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. 2. Общий аудит.
Учебное пособие, под ред. А.Емельянова М Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации, 1996 3. Камышанов П. Бухгалтерский учет и аудит М, 1998 4. Шишкин А Микрюков В Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии М Аудит, ЮНИТИ, 1996 5. Шеремет А Сайфулин Р. Методика финансового анализа М 1995.