Предварительные расчеты показателей-факторов. Расчет себестоимости с использованием нормативной рентабельности и цены по формуле № 5: А: 7100 : 1,136 = 6250 руб. Б: 10900 : 1,103 = 9880 руб. В: 13900 : 1,121 = 12400 руб. Расчет показателей текущего периода производится путем умножения показателей базисного периода на процент изменения плюс один. Расчет текущего выпуска продукции: А: 400*1,07 = 428 мат.ед. Б: 280*1,1 = 308 мат.ед. В: 350*1,05 = 368 мат.ед. Расчет текущей цены: А: 7100*1,08 = 7668 руб. Б: 10900*1,06 = 11554 руб. В: 13900*1,06 = 14734 руб. Расчет текущей рентабельности: А: 13,6*1,15 = 15,8 % Б: 10,3*1,15 = 11,9 % В: 12,1*1,15 = 13,9 % Аналогично проводим расчет сметы затрат в текущем периоде: Материалы: 3240*1,16 = 3758,4 тыс. руб. Оплата труда: 1765*1,065 = 1879,7 тыс. руб. ЕСН: 1879,7*0,356 = 669,2 тыс. руб. Амортизация: 1000*1,052 = 1052 тыс. руб. Прочие: 2973*1,15 = 3418,9 тыс. руб. Итого смета затрат = 10778,2 тыс. руб. Расчет себестоимости проводится аналогично базисному периоду: А: 7668 : 1,158 = 6622 руб. Б: 11554 : 1,119 = 10325 руб. В: 14734 : 1,139 = 12936 руб. Расчет величины переменных издержек на единицу продукции каждого вида проводится путем умножения себестоимости единицы продукции на процент переменных издержек: Расчет переменных издержек в базисном периоде: А: 6250*0,69 = 4313 руб. Б: 9880*0,71 = 7015 руб. В: 12400*0,72 = 8928 руб. Расчет переменных издержек в текущем периоде: А: 6622*0,71 = 4702 руб. Б: 10325*0,7 = 7228 руб. В: 12936*0,71 = 9185 руб. Расчет величины постоянных издержек проводится путем сложения переменных издержек по каждому виду продукции.
Для этого находим процент постоянных издержек в себестоимости продукции: В базисном: А: 100-69=31% Б: 100-71=29% В: 100-72=28% В текущем: А: 100-71=29% Б: 100-70=30% В: 100-71=29% Находим постоянные издержки: Ипост 0 = 6250*400*0,31 + 9880*280*0,29 + 12400*350*0,28 = 2792200 руб. Ипост 1 = 6622*428*0,29 + 10325*308*0,3 + 12936*368*0,29 = 3156004 руб. Для удобства использования рассчитанных показателей составим сводную таблицу. Калькуляционный состав затрат.
Таблица № 3 Показатели Базисный период Изменение (%) Текущий период А Б В А Б В Выпуск продукции мат.ед. Цена за единицу руб. Себестоимость единицы продукции руб Нормативная рентабельность (%) 400 7100 6250 13,6 280 10900 9880 10,3 350 13900 12400 12,1 +7 +10 +5 +8 +6 +6 расчет +15 428 7668 6622 15,8 308 11554 10325 11,9 368 14734 12936 13,9 Структура (%) 69 71 72 - 71 70 71 Переменные издержки на единицу продукции руб 4313 7015 8928 4702 7228 9185 Постоянные издержки 2792200 3156004 Смета затрат, тыс. руб. Таблица № 4 Элементы Базисный период Изменение (%) Текущий период Смета затрат 1. Материалы 2. Оплата труда 3. ЕСН 4. Амортизация 5. Прочие 9606,4 3240 1765 628,4 1000 2973 Расчет +16 +6,5 расчет +5,2 +15 10778,2 3758,4 1879,7 669,2 1052 3418 2.