Анализ фондов специального назначения

Анализ фондов специального назначения. В хозяйственной деятельности предприятия и объединения используют, кроме заемных средств, в форме краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности, временно свободные средства специальных фондов, целевого финансирования, целевых поступлений и ремонтного фонда.

Остатки специальных фондов, целевого финансирования и целевых поступлений отражаются по одноименной строке третьего раздела пассива баланса, а временно свободная их часть, направленная на финансирование плановых мероприятий, в составе устойчивых пассивов. Кроме того, самостоятельными статьями в третьем разделе актива баланса выделены Расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования, и Средства специальных фондов и целевого финансирования, внесенные в банк на особый счет. Свободные средства этих фондов постоянно должны иметь денежную форму, которая обеспечивает немедленное их использование по целевому назначению.

В процессе анализа проверяется соответствие свободных остатков специальных фондов, целевого финансирования и целевых поступлений остатку денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке, подсчитывается величина этих средств, находящаяся в обороте предприятия и вложенная в другие статьи баланса, и изучается их движение по видам за анализируемый период.

С этой целью из остатков по статье Специальные фонды, целевое финансирование и целевые поступления вычитаются временно свободные средства специальных фондов, направленные на финансирование плановых мероприятий, и средства специальных фондов и целевого финансирования, внесенные в банк на особый счет. Полученный результат сопоставляется с остатком денежных средств на расчетном счете и прочих счетах в банке (табл.7). Превышение остатков специальных фондов над остатками денежных средств показывает ту их часть, которая используется в хозяйственном обороте и вложена в другие статьи баланса.

Таблица 7. Анализ средств фондов специального назначения, тыс. руб. Показатель На начало периода Начислено или поступило Израсходовано На конец периода Изменение остаток перерасход остаток перерасход остаток перерасход Фонды - материального поощрения 195 - 1231 1170 256 - 61 - - социального развития - 20 1282 1283 - 21 - +1 - развития производства, науки и техники 307 - 2616 2409 514 - +207 - Премии, присужденные по итогам работы за период - - 21 21 - - - - И т о г о 502 20 - - 770 21 +268 +1 Временно свободные средства специальных фондов, направленные на финансирование плановых мероприятий 211 - - - 358 - +147 - Средства специальных фондов и целевого финансирования, внесённые в банк на особый счет 51 - - - 130 - +79 - Остатки денежных средств на счетах в банке 72 - - - 85 - +13 - Средства специальных фондов и целевого финансирования, временно вложенные в другие статьи баланса 168 - - - 197 - +29 - Расшифровка остатков или перерасхода средств специальных фондов, целевого финансирования и целевых поступлений и их движения по каждому виду приводится в форме “Отчет о движении средств фондов и целевого финансирования” (см. табл.7). Данные таблицы показывают, что фактические остатки фондов, целевого финансирования и целевых поступлений возросли с 502 на начало периода до 770 тыс. руб. на конец, или 268 тыс. руб. Расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования, составили соответственно 20 и 21 тыс.руб в том числе за счет перерасхода фонда социального развития, что является грубым нарушением финансово-сметной дисциплины.

Временно свободные средства специальных фондов и целевого финансирования, направленные в плановом порядке на формирование собственных оборотных и приравненных к ним средств и отраженные в группе Устойчивых пассивов возросли на конец периода на 147 тыс.руб. Свободный остаток средств специальных фондов и целевого финансирования, находящийся в обороте предприятия и временно вложенных в другие статьи актива баланса, возрос со 168 до197 тыс. руб или на 29 тыс. руб. Такое их использование отрицательно характеризирует финансовое состояние и платежеспособность предприятия и вызывает необходимость изучения движения каждого вида средств, выявления причин отклонений в их пользовании.

Для улучшения финансового состояния предприятию необходимо возместить внеплановое отвлечение средств по фонду социального развития за счет дополнительных отчислений или других источников и восстановить на счетах в банке средства специальных фондов и целевого финансирования, внепланово размещенные в других статьях актива баланса.

Остатки ремонтного фонда и других источников средств капитального ремонта отражаются в третьем разделе пассива баланса, а затраты на незаконченный ремонт – в соответствующей группе третьего раздела актива баланса.

Анализ использования средств ремонтного фонда начинается с сопоставления затрат на незаконченный ремонт с источниками средств для его проведения.

При этом из источников средств исключаются средства ремонтного фонда, направленные на плановые мероприятия и на запасы материалов для ремонта (табл. 8). Таблица 8. Анализ средств на капитальный ремонт, тыс. руб. Показатель На начало периода На конец периода Изменение Затраты на незаконченный ремонт 75 124 +49 Средства ремонтного фонда, направленные на плановые мероприятия и на запасы материалов для ремонта 256 256 - И т о г о 331 380 +49 Ремонтный фонд 326 364 +38 Превышение затрат над источниками 5 16 +11 Превышение затрат на незаконченный ремонт над источниками его финансирования представляет собой иммобилизацию оборотных средств в затраты, не имеющие специальных источников покрытия, отрицательно влияющую на платежеспособность, а превышение источников финансирования над затратами на незаконченный ремонт свидетельствует о внеплановом привлечении средств ремонтного фонда в хозяйственный оборот.

Анализируя данные таблицы 8, можно сделать вывод, что в затраты на незаконченный ремонт внепланово было отвлечено из хозяйственного оборота на начало периода 5, а на конец – 16 тыс. руб. оборотных средств.

Свободная часть ремонтного фонда в соответствующей сумме денежных средств должна находиться на расчетном или других счетах в банке. В процессе анализа изучаются соблюдение действующих инструктивных материалов по начислению амортизации на капитальный ремонт и отчислений на текущий ремонт, а следовательно, образованию ремонтного фонда, его использование и выполнение плана по капитальному ремонту основных средств и выявляются причины иммобилизации оборотных средств и внепланового привлечения средств в хозяйственный оборот в части ремонтного фонда.

Источниками анализа служат показатели плана, расчеты амортизации, отчислений в ремонтный фонд и данные бухгалтерского учета по движению ремонтного фонда и затратам на ремонт. 9. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Если сумма прибыли показывает абсолютный эффект от деятельности, то рентабельность характеризирует меру этой эффективности, то есть относительную степень прибыльности предприятия или продукции, которая производится.

В общей форме рентабельность рассчитывают как деление прибыли на издержки или задействованные ресурсы (капитала). Рентабельность задействованных (инвестированных) ресурсов это и есть рентабельность предприятия.

Этот показатель может определяться как отношение прибыли предприятия к совокупности производственных фондов, балансовых активов, собственного или акционерного капитала.

Последний показатель интересует в первую очередь акционеров и будущих инвесторов, поскольку он определяет верхнюю границу дивидендов.

Рентабельность предприятия – наиболее обобщенный показатель его деятельности. В нем синтезируются все факторы производства и реализации продукции, оборотность денег и внереализационные финансовые результаты.

По данным таблиц 1 и 5 проведем расчеты и запишем их в таблицу 9. Рентабельность предприятия за отчетный период – 18%, это больше чем плановая на 1,5%. В сравнении с прошедшим годом рост составил 2%. Изменение этого показателя является результатом воздействия двух факторов: 1) изменения реализации на 1 руб. производственных фондов (64,957 – 65,158)*24,556 : 100 = - 0,04939; 2) изменения прибыли на 1 руб. реализации продукции (27,711 – 24,556)*64,957 : 100 = +2,04939. В м е с т е +2,0. Теперь сделаем следующие