Банковская отчетность и ее значение

Банковская отчетность и ее значение. В соответствии с Федеральными законами О Центральном банке Российской Федерации Банке России пункт 14 статьи 4, статья 57 и О банках и банковской деятельности статьи 40, 43 , иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России введено Указание от 24 октября 1997 г. N 7-У О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ , которое устанавливает обязательные для кредитных организаций правила составления и представления отчетности в Банк России, а также унифицированные требования к оформлению, построению и утверждению форм отчетности.

Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов форм отчетности, утвержденных Банком России, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основными признаками отчетности являются - обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам - документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 с последующими изменениями и дополнениями, а также иных документов, предусмотренных нормативными актами Банка России - юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций валютного контроля и регулирования составления платежного баланса Российской Федерации анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.

Формы отчетности, порядок их составления и представления, а также Перечень отчетности кредитных организаций, представляемой в Центральный Банк Российской Федерации, приведены соответственно в Приложениях 1 - 7. Правила составления отчетности, представляемой в особом порядке, устанавливаются соответствующими нормативными актами Банка России.

Банк России вправе по решению Председателя Банка России или его Первого заместителя наряду с отчетностью, включенной в Перечень, запрашивать от кредитных организаций отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке, а также проводить единовременные обследования деятельности кредитных организаций. В целях обеспечения единого, унифицированного подхода к сбору и обработке отчетности устанавливаются стандартные требования к оформлению и построению форм отчетности.

Унифицированные формы отчетности имеют заголовочную, содержательную и оформительскую части. Заголовочная часть включает обязательные реквизиты, размещенные в зоне для размещения кодовых обозначений реквизитов и в зоне для размещения реквизитов заголовочной части документа. Зона для размещения кодовых обозначений реквизитов, располагающаяся в правом верхнем поле документа, включает следующие реквизиты - код формы отчетности по ОКУД, где три младших разряда указывают на порядковый номер формы, 3-й и 4-й разряды - на принадлежность к подклассу, 1-й и 2-й разряды - принадлежность к классу.

Код формы по ОКУД является постоянным реквизитом - код территории по Общероссийскому классификатору объектов административно - территориального деления ОКАТО - код кредитной организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций ОКПО - регистрационный номер, присвоенный кредитной организации филиалу и занесенный в Книгу государственной регистрации кредитных организаций - банковский идентификационный код БИК по Справочнику БИК РФ. Кодовые обозначения проставляются отчитывающейся кредитной организацией филиалом в соответствии с кодами, присвоенными ей ГМЦ Российского статистического агентства или территориального органа Российского статистического агентства коды ОКПО и ОКАТО , а также БИК и регистрационными номерами, присвоенными Банком России.

В зоне для размещения реквизитов заголовочной части документа симметрично тексту документа располагаются наименование формы документа и период, за который или дата, на которую представляется информация.

Под наименованием формы с левой стороны указываются наименование отчитывающейся кредитной организации филиала и ее фактический почтовый адрес если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности, с правой стороны - индекс номер формы, периодичность представления информации и единица измерения.

Содержательная часть формы отчетности может быть представлена в табличной матричной форме или в виде вопросника анкеты, где все показатели располагаются последовательно в порядке очередности.

Для обеспечения автоматизированной обработки информации все строки и графы содержательной части формы должны нумероваться последовательно сквозной цифровой нумерацией во всех разделах включая справочный. В оформительской части формы указываются должности ответственных за составление формы лиц, их личная подпись с расшифровкой, номер телефона и дата составления документа. В отдельных случаях предусматривается место для печати. В документах, состоящих из двух и более страниц, реквизиты оформительской зоны располагаются на последней странице.

К лицам, проверяющим и подписывающим формы, относятся руководитель кредитной организации, главный бухгалтер лица, их замещающие исполняющие обязанность в установленном законодательством порядке либо их заместители, а также другие лица, выполняющие управленческие функции, подписи которых предусмотрены на формах отчетности. Лица, подписавшие и завизировавшие формы отчетности, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления в Банк России.

Порядок составления и представления отчетности должен включать следующую информацию - цели введения формы - периодичность и сроки ее представления - круг кредитных организаций, составляющих и представляющих данную отчетность в Банк России - описание показателей формы или ссылка на нормативный документ, описывающий порядок их формирования - логическая и арифметическая увязка показателей перекрестное сопоставление с показателями других форм отчетности.

При необходимости для отдельных форм отчетности может быть установлен порядок исправления данных, отличный от установленного Указанием 7-У, а также порядок представления отчетности с нулевыми показателями. Бланками форм отчетности кредитные организации обеспечиваются самостоятельно. Основными требованиями, предъявляемыми Банком России к кредитным организациям при составлении и представлении отчетности, являются полнота заполнения, достоверность отчетных данных и своевременность ее представления.

В соответствии с этим должны выполняться следующие условия. В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей статье строке, графе отчетности проставляется ноль для цифровых показателей. В случае отсутствия данных по нецифровым показателям символьным, дата соответствующая статья строка, графа отчетности не заполняется. В случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, отчет не представляется, при этом в Банк России направляется сообщение об отсутствии соответствующих операций если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчета и содержащее атрибуты, позволяющие однозначно определить форму отчетности.

Данное сообщение должно быть подписано электронной цифровой подписью или собственноручно руководителем кредитной организации его заместителем, а также лицом, замещающим исполняющим обязанность руководителя в установленном законодательством порядке.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы. В случае, если для отдельных показателей формы единица измерения отличается от установленной для формы в целом, в соответствующих графах следует указывать единицы измерения для данных показателей. Для расчетных показателей необходимо также указывать точность расчета количество знаков после запятой. В отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.

Кредитные организации и их филиалы при необходимости представляют территориальному учреждению Банка России краткие пояснения о причинах изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период. Исправление данных, включенных в отчетность, производится в том отчетном периоде, в котором были обнаружены искажения данных, и сопровождается объяснениями, составленными в произвольной письменной форме за подписью уполномоченных лиц, выполняющих управленческие функции.

Порядок хранения отчетности определяется кредитными организациями самостоятельно, если иное не установлено нормативными актами Банка России. Отчетность представляется кредитными организациями в Банк России на бумажных носителях и или в электронном виде в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

В случае представления кредитными организациями в территориальные учреждения структурные подразделения Банка России отчетности только в электронном виде отчетность на бумажных носителях хранится в кредитных организациях и должна быть предъявлена по первому требованию территориальных учреждений структурных подразделений Банка России. Кредитные организации несут ответственность за соответствие данных, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде. Датой представления отчетности считается день фактической передачи ее в территориальные учреждения структурные подразделения Банка России либо - дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, при этом внутри одного города почтовые отправления не допускаются.

Датой представления отчетности в электронном виде считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации филиала сообщения, подтверждающего ее подлинность. Проверка подлинности электронного документа включает проверку правильности электронной цифровой подписи ЭЦП и соответствие зарегистрированного владельца этой ЭЦП составителю документа, а также контроль правильности и полноты идентификационных реквизитов электронного документа.

Если день представления отчетности совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Если срок представления отчетности определяется в календарных днях, то он продлевается на количество праздничных дней. В случае внесения Банком России изменений в формы отчетности их представление в измененном виде устанавливается, начиная со следующей отчетной даты после утверждения соответствующих изменений, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

В случае нарушения сроков представления отчетности, а также представление неполной или недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные Федеральными законами О Центральном банке Российской Федерации Банке России статья 75 и О банках и банковской деятельности пункт 3 статьи 20 , иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Ответственность Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций, определяется действующим законодательством. Основное значение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п. Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах.

При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию не денежную, если она помогает анализу бухгалтерских отчетов.

Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами.

Аналогично отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме. Таким образом, несмотря на ауру точности, которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приближенными. В этой связи большая ответственность за правильное использование ложиться на ее пользователя, который умеет адекватно истолковать ее и применять при выработке решений.

Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать. 1.3. Состав, содержание и периодичность отчетностиОтчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков По экономическому содержанию и способу формирования отчетность организаций делится на бухгалтерскую содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, статистическую содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета, оперативную отчетность содержит сведения по основным показателям за небольшие промежутки времени используется для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции По периодичности составления на текущую ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую и годовую отчеты за год По степени обобщения отчетных данных на первичную, то есть составляющуюся организациями, и сводную, то есть составляющуюся вышестоящими организациями на основании первичных отчетов В зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка консолидированную, не консолидированную По адресату, предоставляемую ЦБ РФ и его подразделениям, налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям По способу передачи передаваемую обычной почтой, электронной почтой, телеграфом По степени секретности разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную. 1.4. Проблемы, связанные с составлением и представлением отчетности кредитными организациямиВ банковской системе Российской Федерации контроль деятельности кредитных организаций со стороны налоговых учреждений, подразделений Центрального Банка Российской Федерации производится, прежде всего, на основании обязательной отчетности, представляемой этим органам.

Исполнение требований полноты и достоверности отчетных данных, а также своевременности их представления в органы надзора являются задачами первоочередной важности для любого банковского учреждения.

Нарушение банком любого из перечисленных требований может повлечь за собой штрафные санкции и другие меры наказания вплоть до отзыва лицензии на право осуществления банковской деятельности.

Решение задачи подготовки отчетности сопровождается в каждом кредитном учреждении обработкой огромного объема информации и занимает много времени. Ассоциацию российских банков АРБ беспокоит тенденция постоянного роста объемов бухгалтерской и финансовой отчетности, представляемой банками в территориальные учреждения Банка России.

В АРБ поступают письма, в которых банки заявляют о значительном увеличении отчетности, что требует дополнительных затрат и создает сложности в работе.

Значительная часть представляемых в ЦБ РФ форм отчетности перегружена большим количеством данных. Некоторые из этих форм содержат по несколько десятков показателей, что усложняет и работу банков, и территориальных учреждений Банка России.

Как пример можно привести приложения 1,3,15 к Инструкции 17 ЦБ РФ О составлении финансовой отчетности, которые содержат более 250 показателей. Некоторые из них, особенно по денежному обращению, явно устарели и представляются больше по традиции, чем по необходимости.

Например, по кассовым оборотам представляются сведения по номенклатуре, которая применялась в системе Госбанка СССР для составления кассовых планов. Значительно расширена отчетность по периодам деятельности, которая составляет ежедневная - 9 отчетов, пятидневная - 3, ежедекадная -5, еженедельная -3, ежемесячная -35, ежеквартальная - 19, полугодовая -1, ежегодная -7, нерегулярная основа - 6 Приложение 8 - количество отчетов по срокам представления. В отдельные дни банки представляют до 63 отчетов, значительная часть показателей которых содержится в балансе коммерческих банков, поэтому нет надобности представлять их в отдельных формах.

Зачастую идет дублирование показателей, что является, вероятно, результатом не скоординированных разработок некоторыми департаментами. Было бы целесообразно рассмотреть вопрос о более тщательной координации объемов и состава отчетности.

В ряде случаев представляемая отчетность является фактически расчетом различных показателей, тем самым на банки возлагаются дополнительные функции, не вытекающие из ст.56 ФЗ О ЦБ РФ Малые банки душат непомерно высокие налоги, громоздкая отчетность. А ведь это в первую очередь сказывается на их дееспособности, отражается на снижении прибыльности, ведет к неспособности покупать дорогостоящие технологии, модернизируя свое производство, участвовать в социальных программах. Каждый день только отчетности распечатывается 50 и более страниц. Малые банки не могут содержать аппарат для составления бухгалтерской и статистической отчетности, как, например, Сбербанк и другие крупные банки.

Подготовка отчетности осложняется частыми изменениями инструкций, регламентирующих их выпуск. Что касается многофилиальных банков, то для них складывается еще более наряженная ситуация. Кредитные организации, имеющие филиалы подвергаются дополнительному контролю, как более подверженные региональному страновым рискам, а также риску потери управляемости. Ответственность за подготовку сводной отчетности кредитного учреждения возлагается на главную контору банка.

Дополнительно целый ряд форм рассчитывается по каждому из филиалов и представляются в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения филиалов. Таким образом, задача подготовки обязательной отчетности многофилиального банка на порядок сложнее, чем у банка унитарного объем обрабатываемой Главной конторой информации и время, затрачиваемое на выпуск отчетности, возрастают пропорционально количеству филиалов банка.

Если же в филиалах кредитной организации отсутствует достаточно квалифицированный персонал, то на Главную контору ложится и задача выпуска отчетов по каждому из филиалов. Однако это еще не все трудности, которые приходится преодолевать многофилиальным банкам. Особая работа, по объему и сложности превосходящая непосредственно подготовку отчетов, заключается в сборе из филиалов информации, необходимой для выпуска сводной консолидированной отчетности В последнее время Банк России предпринял меры по сокращению объемов финансовой отчетности коммерческих банков.

В то же время введен ряд новых форм отчетности, зачастую слабо автоматизируемых и требующих для своего составления сбора новых данных. ЦБ РФ считает необходимым в кратчайшие сроки провести работы по осуществлению номенклатуры и объемов банковской отчетности. 1.5.