Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно0натуральные измерители. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах за 2003 г. Квартал Объем производства продукц руб. Темпы роста, % Объем реализации, руб. Темпы роста, % Базисные Цепные Базисные Цепные I 100500 100 100 100500 100 100 II 70600 70,2 70,2 70500 70,1 70,1 III 87000 85,6 123,2 85200 84,8 120,8 IV 70000 69,6 80,5 68600 68,2 80,5 Из таблицы видно, что к концу года объем производства снизился на 30,4 %, а объем реализации - на 31,8 %. Объем выпуска и реализации продукции не имеет какой - либо определенной динамики, т.к. основная деятельность предприятия зависит от сезонных факторов (самый больший объем реализации приходится на март месяц, поэтому и повышается объем производства в марте, т.е. 1 квартале). Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически.

Динамика производства и реализации продукции за 2003 г. Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год производится по следующим данным: Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции за 2003 г. Продукция Объем производства, руб. Объем реализации, руб. план Факт + % к плану план факт + % к плану А 83200 85000 + 1800 + 2,2 83200 83500 + 300 + 0,4 Б 62500 56000 - 6500 - 10,4 60000 56000 - 4000 - 6,7 В 10 120300 +20300 + 20,3 98500 118500 +20000 + 20,3 Г 68800 66800 - 2000 - 2,9 68000 66800 - 1200 - 1,8 ИТОГО 314500 328100 +13600 + 4,3 309700 324800 +15100 + 4,9 Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,3 %, а по реализации - на 4,9 %. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения плана по поставкам продукции.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства. Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке за март 2003 г. (на примере двух изделий) руб. Изде- лие Покупа-тель План поставки по договору Фактически отгружено Недопоставка продукции Зачетный объем в пределах плана А 1 1500 1900 1500 2 1800 1500 - 300 1500 3 1500 1900 1500 Б 1 2600 3100 - 200 2600 2 2800 2600 2600 ИТОГ 10200 11000 -500 9700 Процент выполнения договорных обязательств рассчитываем делением разности между плановым объемом отгрузки по договору (ОП пл) и его недовыполнением (ОП н) на плановый объем (ОП пл): К д.п. = (ОП пл - ОП н): ОП пл = (10200 - 500): 10200 = 0,95 или 95 %. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. 2.5. Анализ ассортимента и структуры продукции.

Большое внимание на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты: • определение текущих и перспективных потребностей покупателей; • оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции; • изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие их производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий; • оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту на общий плановых выпуск продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту за 2003 г. (плановые данные - 2002 г.) Изделие Объем производства продукции в плановых ценах, руб. Процент выполнения плана Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, руб. план факт А 83200 85000 102,2 83200 Б 62500 56000 89,6 56000 В 10 120300 120,3 10 Г 68800 66800 97,1 66800 ИТОГО 314500 328100 104,3 306000 Из данной таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 97,3 % (306000 : 314500 * 100). Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства.

Недостатки в системе управления и материального стимулирования. Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношение отдельных изделий в общем их выпуске.

Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции. Анализ структуры товарной продукции за 2003 г. (плановые данные - 2002 г.) Изделие Оптовая цена за 1 шт. в руб. Объем производства продукции, шт. Товарная продукция в ценах плана, руб. Изменение товарной продукции за счет структуры, руб. план факт план факт при план структур факт А 40 2080 2125 83200 83584 85000 + 1416 Б 20 3125 2800 62500 62789 56000 - 6789 В 50 2000 2406 10 100462 120300 + 19838 Г 25 2752 2672 68800 69118 66800 - 2318 ИТОГО - 9957 10003 314500 315953 328100 + 12147 Данные графы товарная продукции факт при плановой структуре рассчитывается умножением товарной продукции по плану на коэффициент выполнения плана товарной продукции в целом в условно-натуральных единицах: К вп = 10003 : 9957 = 1,00462 Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,462 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 315953 руб. При фактической структуре он выше на 12147 руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем выпуске. Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разниц.

Для этого разность между коэффициентом выполнения плана по производству продукции, рассчитанным на основании стоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (Кн) умножается на запланированный выпуск продукции.

ВП стр = (Кст - Кн) * ВП пл = (1,04324 - 1,00462) * 314500 = 12146 руб. 2.6. Анализ качества произведенной продукции. Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции.

Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке.

Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: - удельный вес новой продукции в общем ее выпуске; - удельный вес продукции высшей категории качества; - средневзвешенный балл продукции; - средний коэффициент сортности; - удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции; - удельный вес сертифицированной продукции; - удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; - удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств: - полезность; - надежность; - технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений; - эстетичность изделий. Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и пр. Анализ качества продукции. Сорт продукции Цена за 1 шт руб. Выпуск продукции, шт. Стоимость выпуска, руб. план факт план факт По цене 1 сорта план Факт 1 50 2000 2150 10 107500 10 107500 2 35 1820 1650 63700 57750 91000 82500 ИТОГО - 3820 3800 163700 165250 191000 190000 Средний коэффициент сортности К сорт = Сум(VВП * Ц) : VВП общ * Ц 1с К сорт план = 163700 : 191000 = 0,857 = 85,7 %. К сорт факт = 165250 : 190000 = 87 %. Выполнение плана по качеству - 101,5 %. Также важной задачей является определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск продукции, выручку от реализации и прибыль.

Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия в стоимостном выражении. Сорт продукции Оптовая цена, руб. Структура продукции Изменение цены за счет структуры. план факт +, - 1 50 52 57 +5 + 2,5 2 35 48 43 -5 -1,75 ИТОГО - 100 100 - + 0,75 В связи с улучшением качества продукции (увеличением доли продукции 1сорта) средняя цена реализации по изделию выше плановой на 0,75 руб. 2.7.