Анализ налогооблагаемой прибыли. После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения.
Из табл. 2.5 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от реализации продукции услуг, уменьшения операционных расходов и за счет оплаты заказчиками выполненных работ прошлого года согласно учетной политике по оплате. Но рост себестоимости способствовал уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли. Табл. 2.5 Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб. Показатели 2000 г. 2001 г. Отклонения 1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг 8680 11375 2695 2. Себестоимость производственная реализации товаров, продукции, работ, услуг. 8075 10656 2581 3.Расходы периода коммерческие управленческие 67 283 81 342 14 59 1. Прибыль от реализации продукции и услуг 255 296 41 2. Прибыль от прочей реализации 3. Операционным доходы 1 1 0 4. Операционные расходы 106 10 -96 5. Балансовая прибыль 150 287 137 6. Увеличение, уменьшение - суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения -8 19 27 7. Льготы по налогу на прибыль 8. Налогооблагаемая прибыль стр.1 стр.3-стр.4 142 306 164 9. Ставка налога на прибыль 30 35 5 10. Сумма налога на прибыль 43 107 64 На основе данных табл. 2.5. рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.
Сумма налога на прибыли изменилась, за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль.
Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее прироста за счет I-фактора на базовую ставку налога ДНп ДПнхi хСно 100 Где, ДНп - прирост суммы налога на прибыль, ДПнхi - приростналогооблагаемой прибыли, Сно - базовая ставка налога на прибыль.
Таблица 2.6. Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли Фактор изменения налогооблагаемой прибыли Расчет влияния Изменение суммы налога тыс. руб. 1. Изменение балансовой прибыли 137х0.3 41.1 1.1.1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг 2695х0.3 808.5 1.1.2. Себестоимость реализации товаров, услуг 2581х03 -774.3 1.3. Коммерческие расходы 14х0.3 -4.2 1.1.4.Управленеские расходы 59х0.3 -17.7 1.1. Прибыль от реализации 41х0.3 12.3 1.2. Операционные расходы 96х0.3 28.8 4. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения 27х0.3 8.1 5.Отклонение налогооблагаемой прибыли 164х0,3 49,2 Из таблицы 2.6. видно, что основными факторами, оказавшими влияние на увеличение налогооблагаемой прибыли оказали - увеличение прибыли от реализации на 12.3, уменьшение операционных расходов на 28.8, и за счет изменения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения на 8.1. Но увеличение себестоимости на 774.3, увеличение коммерческих расходов на 4.2, и управленческих расходов на 17.7 - уменьшили налогооблагаемую прибыль.
Далее рассмотрим формирование чистой прибыли. 2.3.3.