Краткая характеристика предприятия

Краткая характеристика предприятия. Организационно-правовая форма ОАО Биробиджанская промышленно-торговая трикотажная фирма Виктория - акционерное общество открытого типа. Учредительным документом ОАО Виктория является устав, утвержденный учредителями Высшим органом управления ОАО Виктория является общее собрание акционеров.

Руководство деятельностью предприятия осуществляет Совет директоров наблюдательный совет из 7 человек.

Исполнительным коллегиальным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью АОО, является правление, состоящее из 12 человек.

ОАО Биробиджанская промышленно-торговая трикотажная фирма Виктория ведет свою историю с 1967 года, когда государственной комиссией были приняты в эксплуатацию мощности по производству чулочно-носочных и трикотажных изделий.

В 1993 году чулочно-трикотажная фабрика была преобразовано в акционерное общество открытого типа. Основной вид деятельности предприятия на протяжении уже 36 лет остается неизменным - это выпуск чулочно-насочных изделий, бельевого и верхнего трикотажа. В состав предприятия входят два основных производства чулочное и бельевое, объединяющее шесть основных цехов два вязальных, два красильно-отделочных, кеттельно-статечный, закройно-швейный.

На предприятии установлено более 900 единиц основного кругловязального и чулочно-вязального оборудования, 82 единицы отделочного оборудования и 281 единица раскройно-швейного оборудования различных марок, классов, систем и диаметров. Процент износа производственного оборудования по состоянию на 01.01.2004 года составил 67,3 . Предприятие перерабатывает в год более 700 тонн различных видов сырья хлопчатобумажную полиамидную и полиэфирную нить, нить вискозную.

Освоен выпуск изделий из полиамидной и хлопчатобумажной нити с вложением эластана высокоэластичной нитью, аналогом лайкры. Сырье поставляется из г. Иваново и г. Москвы. Ассортимент изделий, выпускаемых предприятием, охватывает все возрастные группы и размерроста и насчитывает более 40 наименований, широкой цветовой гаммы чулки женские и детские, носки, колготки детские и женские нижнее белье, сорочки и пижамы, ползунки и распашонки джемпера, брюки детские и мужские и т.д. Продукция предприятия известна широкому кругу потребителей Бурятии, Читинской, Амурской, Магаданской, Сахалинской областей Хабаровского, Приморского краев Якутии.

Для расширения рынка сбыта и увеличения объема реализации продукции в г. Биробиджане открыты два фирменных магазина. На предприятии действует накопительная система скидок на продукцию предприятия, отпускаемую со склада готовой продукции за наличный и безналичный расчет - от 30000 рублей до 60000 рублей - скидка 2 - от 60000 рублей до 10 рублей - скидка 4 - от 10 рублей до 30 рублей - скидка 6 - от 30 рублей и выше - скидка 8 . Численность работающих в ОАО Виктория по состоянию на 01.01.2004 года составила 507 человек, из них промышленно-производственный персонал - 487 человек.

Схема структуры управления представлена на рисунке 2.1. Рисунок 2.1 Схема структуры управления ОАО Виктория 2.2 Анализ рентабельности деятельности ОАО Виктория Для оценки эффективности деятельности предприятия рассчитаем рентабельность деятельности ОАО Виктория за 2001, 2002, 2003 годы и проведем анализ полученных показателей.

Для расчета показателей рентабельности используем данные бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках. Таблица 2.1 Исходные данные для расчета показателей рентабельности, тыс.руб Показатели 2001 2002 2003 1. Средняя стоимость активов стр.300 ф.1 67496 76784 75619 2. Средняя стоимость внеоборотных активов стр.190 ф.1 23159 27352 23791 3. Средняя стоимость оборотных активов стр.290 ф.1 44337 49432 51828 4. Средняя стоимость собственного капитала стр.490-450 ф.1 54342 62948 67953 5. Коэффициент фондоемкости продукции стр2 стр7 100 23,0 22,0 18,0 6. Коэффициент закрепления оборотных средств стр.3 стр.7 100 44,0 40,0 40,0 7. Выручка от продаж стр 010 ф.2 100042 124742 130766 8. Себестоимость реализованной продукции стр.020 030 040 ф.2 82492 112881 127997 9. Прибыль от продаж стр.050 ф.2 17550 11861 2769 10. Чистая прибыль от всех видов деятельности стр.190 ф.2 13732 11790 6044 11. Прибыль на рубль реализованной продукции стр.10 стр.7 100 14,0 10,0 5,0 Используя данные таблицы 2.1, рассчитаем рентабельность активов, собственного капитала, продаж и производственной деятельности Для расчета рентабельности активов Ракт. используем формулу, которая раскрывает связь между рентабельностью фондов производственных активов, рентабельностью реализации и фондоотдачей показателем оборота производственных фондов. Ракт ЧП средняя стоимость активов 100, Где ЧП - чистая прибыль от всех видов деятельности В 2001 году рентабельность активов составила Ракт. 13732 67496 100 20,3 В 2002г Ракт 11790 76784 100 15,4 В 2003 году Ракт 6044 75619 100 8,0 Рентабельность фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции чем выше фондоотдача основных фондов и скорость оборота текущих активов чем ниже затраты на рубль продукции.

Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности определяется по методу цепных подстановок, или интегральному методу оценки факторных влияний. Как видно из расчета, рентабельность фондов снизилась в 2002 году на 4,9 по отношению к 2001 году, и на 7,4 в 2003 году по отношению к 2002 году. В целом за анализируемый период рентабельность снизилась на 12,3 . Влияние факторов, оказавших воздействие на изменение уровня рентабельности, определяется из следующих расчетов 1 . Снижение доли прибыли на рубль реализованной продукции см. табл.2.1 привело к снижению уровня рентабельности на 5,4 пункта в 2002 году и 7,3 пункта в 2003 году 14,9 - 20,3 - 5,4, где 14,9 прибыль 2002г коэффициент фондоемкости 2001 г коэффициент закрепления оборотных средств 10 23 44 100 14,9 8,1- 15,4 -7,3, где 8,1 5 22 40 100 2 Снижение фондоемкости, т.е. увеличение фондоотдачи основных производственных фондов привело к росту рентабельности на 0,2 пункта в 2002 году и 0,5 в 2003 году 15,1 - 14,9 0,2 , где 15,1 прибыль на 1 рубль реализованной продукции коэффициент фондоемкости отчетного года коэффициент закрепления оборотных средств базисного года 10 22 44 100 15,1 8,6 - 8,1 0,5 , где 8,6 5 18 40 100 3 Снижение коэффициента закрепления материальных оборотных средств, то есть ускорение их оборачиваемости, привело к увеличению рентабельности в 2002 году на 0,3 пункта.

В 2003 году коэффициент закрепления оборотных средств сохранился на уровне 2002 года, что привело к снижению рентабельности на 0,6. 15,4-15,1 0,3 8-8,6 - 0,6 Таким образом, общее снижение рентабельности по факторам составляет 4,9 в 2002 году 0,2 0,3-15,4 и 7,4 в 2003 году 0,5-7,3-0,6 , что соответствует общему изменению рентабельности активов.

Важной характеристикой использования собственных средств предприятия считается рентабельность собственного капитала Ркап. Она показывает, сколько единиц прибыли от обычных видов деятельности приходится на единицу собственного капитала.

Ркап. ЧП средняя стоимость собственного капитала В 2001 году Ркап 13732 54342 100 25,3 В 2002 году Ркап 11790 62948 100 18,7 В 2003 году Ркап 6044 67953 100 8,9 Как видно из расчета, рентабельность собственного капитала в 2002 году снизилась на 6,6 по отношению к 2001 году и на 9,8 в 2003 году по сравнению с 2002 годом.

В целом снижение уровня рентабельности за анализируемый период связано с уменьшением прибыли и составляет 16,4 . Рентабельность производственной деятельности окупаемость затрат Рп - это один из основных показателей который отражает доходность вложения средств в основное производство.

Ее определяют по данным формы 2 по формуле Рп Прибыль от продаж Себестоимость реализованной продукции Рассчитаем показатели рентабельности производственной деятельности за анализируемый период В 2001 году рентабельность производственной деятельности составила Рп. 17550 82492 100 21,3 В 2002 году Рп 11861 112881 100 10,5 В 2003 году Рп 2769 127997 100 2,2 Принято считать организацию сверхрентабельной, если Рп 30 . Когда Рп принимает значения от 20 до 30 , организация считается высокорентабельной, в интервале от 5 до 20 - средняя рентабельность, в пределах от 1 до 5 - низкая.

Как видно из расчета рентабельность производственной деятельности снизилась в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 8,3 , по сравнению с 2001 годом на 19,1 и предприятия из разряда высорентабельных перешло в низкорентабельные.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки ВР . Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Рассчитаем показатель рентабельности продаж в целом по предприятию по формуле Рпр. Ппр ВР 100 В 2001 году рентабельность продаж составила 17,5 17550 100042 100 В 2002 году - 9,5 11872 124781 100 В 2003 году - 2,1 2769 130766 100 . Как видно из расчета, в целом за анализируемый период показатель рентабельности продаж снизился на 15,4 Уровень рентабельности производственной деятельности и продаж зависит от основных факторов первого порядка изменения объема производства и структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации Анализ объема производства начинается с изучения динамики товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста продукции.

Таблица 2.2 Динамика производства и реализации продукции Год Объем производства продукции тыс.руб Темпы роста, Объем реализации, тыс. руб Темпы роста, Базис-ные цепные базисные цепные 2001 95750 100 100 94881 100 100 2002 116638 121,8 121,8 115286 124,7 124,7 2003 124455 130,0 106,7 124684 130,7 104,8 За анализируемый период объем производства товарной продукции увеличился на 30 процентов.

Среднегодовой темп прироста продукции составил 14 1,0 1,218 1,067 1,30 1,14 114 . Тпр 114 - 100 14 . Объем реализации увеличился на 30,7 . Среднегодовой темп прироста составил 14,5 1,0 1,247 1,048 1,31 1,145 114,5 Тпр. 114,5 - 100 14,5 . Анализ динамики выпуска и реализации продукции показал, что темпы роста выпущенной и реализованной продукции практически совпадают.

Следовательно, весь объем выпущенной продукции своевременно реализуется, продукция предприятия пользуется спросом у потребителей. Далее проведем анализ структуры товарной продукции.

Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все ее экономические показатели объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

В основу расчета положен принцип цепных подстановок, который позволил абстрагироваться от всех факторов кроме структуры продукции таблица 2.3 . Таблица 2.3 Анализ структуры товарной продукции за 2002 год Изделие Средне-реализа ционная цена Объем реализации товарной продукции Товарная продукция в ценах базисного года Изменение Товар.продукцииза счет струк-туры 2001 2002 2001 2002 2001 Факт. при плано-вой структу-ре 2002 Чулочно- носочные 8,52 8,9 6894 78,4 7983 79,9 58749,6 66739,5 67057,2 317,7 Трикотажные 21,8 26,8 1894 21,6 2004 20,1 41292,4 46908,2 43687,2 -3221 Всего 8788 100 9987 100 100042 113647,7 110744,4 -2903,3 Таблица 2.4 Анализ структуры товарной продукции за 200 год Изделие Средне-реализа ционная цена Объем реализации товарной продукции Товарная продукция в ценах базисного года Изменение Товар. продукции за счет структуры 2002 2003 2002 2003 2002 Факт. при плано-вой структу-ре 2003 Чулочно- носочные 8,9 9,8 7983 79,9 7093 78,2 71048,7 64441,2 63127,7 -1313,5 Трикотажные 26,8 31,13 2004 20,1 1968 21,7 48735,2 52742,4 52742,4 4007,2 Всего 9987 100 9061 100 124781 113176,4 115870,1 2693,7 Данные графы фактически при плановой структуре получены умножением показателя графы товарная продукция базисного года по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натурально-условных единицах Коэффициент выполнения плана 2002 года равен 1,136 Квп 9987 8788 1,136 Коэффициент выполнения плана 2003 года равен 0,907 Квп 9061 9987 0,907. Из таблиц 2.3 и 2.4 видно, что в 2002 году удельный вес более дорогой продукции трикотажных изделий снизился на 1,5 по сравнению с 2001 годом, соответственно снизилась и ее доля в стоимостном выражении на 3221 тыс.руб. При фактической структуре 2002 года объем реализации в ценах предыдущего года ниже объема реализации 2001 года на 2903,3 тыс.руб. В 2003 годом удельный вес более дорогой продукции увеличился на 1,6 к уровню 2002 года, соответственно увеличился и ее объем в стоимостном измерении на 4007,2 тыс.руб. Увеличение товарной продукции за счет структуры в 2003 году составило в целом 2693,7 тыс.руб. Рассмотрим, как повлияло изменение объемов продаж и структуры товарной продукции на прибыль при неизменной величине остальных факторов.

Для расчета используем данные таблицы 2.5. Таблица 2.5 Исходные данные для расчета изменения суммы прибыли Изделие Кол-во реализов. продукции, Цена, руб Выручка, тыс.руб Себестои-мость, тыс.руб Прибыль, тыс.руб 2001год Чулочно-носочные 6894 8,52 58749,6 42960,2 15789,4 трикотажные 1894 21,8 41292,4 39531,8 1760,6 Всего 8788 100042 82492 17550 2002 год Чулочно-носочные 7983 8,90 71048,7 63800,2 7248,5 трикотажные 2004 26,80 53732,3 49108,8 4623,5 Всего 9987 124781 112909 11872 2003 Чулочно-носочные 7093 9,80 69511,4 67291,4 2220 трикотажные 1968 31,13 61254,6 60705,6 549 Всего 9061 130766 127997 2769 Найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов.

Для этого скорректируем плановую сумму прибыли на коэффициент выполнения плана по реализации продукции Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли 2002 года увеличилась бы на 13,6 и составила 13486,6 тыс.руб 11872 1,136 , а сумма прибыли 2003 года должна была уменьшиться на 9,3 и составить 2511,5 тыс.руб 2769 0,907 Пусл1 . Теперь определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при себестоимости и ценах предыдущего базисного года. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат VРПф Цп - VРПф Спл. Прибыль Пусл2 при таких условиях сотавит В 2002 году - 29210,4 тыс.руб 7983 8,52 68015,2 тыс.руб - выручка от реализации чулочно-насочных изделий 2004 21,8 43687,2 тыс.руб - выручка от реализации трикотажных изделий Выручка при ценах базисного года в целом по предприятию составит 111702,4 тыс.руб. Пусл2 111702,4 - 82492 29210,4 тыс.руб. Условная прибыль Пусл2 2003 составит 2961,1 тыс.руб 115870,1 - 112909 2961,1 тыс.руб где 115870 - выручка при ценах 2002 года в целом по предприятию 63127,7 52742,4 ВР от реализации чулочной продукции 7093 8,90 63127,7 тыс.руб, ВР трикотажных изделий 1968 26,80 52742,4 тыс.руб. Подсчитаем сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализованной продукции, структуре и ценах, но при себестоимости базисного года. Для этого от фактической суммы выручки вычтем условную сумму затрат П усл.3 VРПф Цф - VРПф Спл Условная прибыль 2002 года составит 42289 тыс.руб 71048,7 - 42960,2 28088,5 тыс.руб - от реализации чулочно-носочной продукции 53732,3 - 39531,8 14200,5 тыс.руб - от реализации трикотажных изделий П усл3 28088,5 14200,5 42289 тыс.руб в целом по предприятию.

Условная прибыль 2003 года составит 17857 тыс.руб 69511,4 - 63800,2 5711,2 тыс.руб - от реализации чулочных изделий 61254,6 - 49108,8 12145,8 тыс.руб - от реализации трикотажных изделий Пусл3 5711,2 12145,8 17857 тыс.руб. Рассмотрим, как изменилась прибыль от влияния факторов первого уровня За счет объема продаж ПVрп Пусл1 - Пб, где Пб - прибыль базисного предыдущего года В 2002 году ПVрп 13486,6 - 17550 - 4063,4 тыс.руб В 2003 году ПVрп 2511,5 -11872 - 9360,5 тыс.руб За счет структуры товарной продукции Пстр Пусл2 - Пусл1 в 2002 году Пстр 29210,4 - 13486,6 15723,8 в 2003 году Пстр 2961,1 - 2511 449,6 За счет средних цен реализации Пц Пусл3 - Пусл2 в 2002 году Пц 42289-29210,4 13078,6 в 2003 году Пц 17857 - 2961,1 14895,9 За счет себестоимости реализованной продукции Пс Пф - Пусл3 В 2002 году Пс 11872 - 42289 - 30417 В 2003 году Пс 2769 -17857 - 15088 Итого в 2002 году П - 4063,4 15723,8 13078,6 - 30417 - 5678 В 2003 году П - 9360,5 449,6 14895,9 - 15088 - 9103 Результаты расчетов показали, что изменение структуры товарной продукции способствовало увеличению суммы прибыли 2002 года на 15723,8 тыс.руб, увеличение среднереализационных цен позволило увеличить прибыль на 13078,6 тыс.руб, а за счет повышения себестоимости продукции сумма прибыли была сокращена на 30417 тыс.руб. В целом в 2002 году по сравнению к 2001 году прибыль на предприятии снизилась на 5678 тыс.рублей.

В 2003 году увеличение суммы прибыли произошло в основном за счет увеличения среднереализационных цен на 14895,9 тыс.руб, но за счет повышения себестоимости сумма прибыли снизилась на 15088 тыс.руб. В целом по предприятию за 2003 год произошло снижение прибыли на 9103 тыс.рублей.

Проанализируем динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции.

Факторная модель расчета прибыли от реализации отдельных видов продукции будет иметь вид П VРПi Цi - Сi Проведем методику расчета влияния факторов способом цепных подстановок Для реализации чулочно-носочных изделий Пбаз. 6894 8,52 - 6,23 15787,3 тыс.руб П усл1 VРПф Цб -Сб 7983 8,52-6,23 18281,1 тыс.руб в 2002 году Пусл1 - 7093 8,90 - 7,99 6454,6 тыс.руб в 2003 году. Пусл2 VРПф Цф - Сб 7983 8,90 - 6,23 21314,6 тыс.руб - 2002 год Пусл2 7093 9,8 -8,9 6383,7 тыс.руб - 2003 год Побщ Пф - Пб Побщ 2002 года 7248,5 - 15787,3 -8538,8 Побщ 2003 года 2220 - 7248,5 - 5028,5 тыс.руб ПVРП Пусл1 - Пб 2002 год 18281,1 - 15787,3 2493,8 тыс.руб 2003 год - 6454,6 - 7248,5 - 793,9 тыс.руб Пц Пусл2 - Пусл1 2002 год 21314,6 - 18281,1 3033,5 тыс.руб 2003 год 6383,7 - 6454,6 -70,9 тыс.руб Пс Пф - Пусл2 2002 год 7248,5 - 21314,6 - 14066,1 тыс.руб 2003 год 2220 - 6383,7 - 4163,7 тыс.руб Побщ ПVрп Пц Пс 2002 г Побщ 2493,8 3033,5 -14066,1 - 8538,8 2003 г Побщ -793,9 -70,9 -4163,7 - 5028,5 тыс.руб На динамику прибыли от реализации чулочно-носочных изделий в 2002 году положительное влияние оказало увеличение среднереализационных цен 3033,5 тыс.руб и увеличение объема продаж 2493,8 тыс.руб, отрицательное влияние оказывает увеличение себестоимости - прибыль снизилась на 14066,1 тыс.руб. В 2003 году произошло снижение суммы прибыли за счет всех факторов.

Основное влияние оказано повышением себестоимости продукции, которое повлекло за собой снижение прибыли на 4163,7 тыс.руб. Рассмотрим изменение суммы прибыли от реализации трикотажных изделий Пбаз 1894 21,8 - 20,87 1761,4 тыс. руб. Пусл1 2004 21,8 -20,87 1893,7 тыс.руб 2002 год Пусл1 1968 26,8 - 24,5 4546,1 тыс.руб - 2003 год Пусл2 2004 26,8 - 20,87 11903,8 тыс.руб - 2002 год Пусл2 1968 31,13 - 24,5 13047,8 тыс.руб - 2003 год Пф 2004 26,8 - 24,5 4629,2 тыс.руб - 2002 год Пф 1968 31,13 - 30,85 551,0 тыс.руб - 2003 год Побщ 4629,2 - 1761,4 2867,8 тыс.руб - 2002 год Побщ 551,0 - 4629,2 - 4078,2 тыс.руб - 2003 год ПVРП 1863,7 - 1761,4 102,3 тыс.руб - 2002 год ПVРП 4546,1 -4629,2 -83,1тыс.руб - 2003 год Пц 11903,8 - 1863,7 10040,1 тыс.руб - 2002 год Пц 13047,8 - 4546,1 8501,7 тыс.руб - 2003 год Пс 4629,2 - 11903,8 - 7274,6 тыс.руб - 2002 год Пс 551 - 13047,8 - 12496,8 тыс.руб - 2003 год. На динамику прибыли от реализации трикотажных изделий в 2002 году положительное влияние оказывает рост объема продаж 102,3 тыс.руб, увеличение среднереализационных цен 10040,1 тыс.руб, негативное влияние оказывает повышение себестоимости товарной продукции 7274,6 тыс.руб. В 2003 году за счет повышения среднереализационных цен прибыль увеличилась на 8501,7 тыс.руб за счет снижения объема продаж прибыль снизилась на 83,1 тыс.руб за счет увеличения себестоимости продукции прибыль снизилась на 12496,8 тыс.рублей. таблица 2.6 . Таблица 2.6 Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции Вид продукции Отклонение от плановой прибыли. 2002год тыс.руб Отклонение от прибыли 2003 год, тыс.руб общ В том числе общ В том числе VПР Ц С VПР Ц С Чулочно-носочные 8538,8 2493,8 3033,5 -14066,1 -5028,5 -739,9 -70,9 -4163, Трикотажные 2867,8 102,3 10040,1 -7274,6 -4078,2 -83,1 8501,7 -12496,8 На основании полученных результатов рассчитаем уровень рентабельности производственной деятельности в целом по предприятию.

Факторная модель этого показателя имеет вид R П при VРПобщ, УДi, Цi, Ci И при VРП общ, Удi, Сi Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные таблиц 2.3, 2.4, 2.6 Rпл Ппл Ипл 17550 82492 100 21,3 , Rусл1 Пусл1 Иусл при VРПфобщ, УДпл, Спл 13486,6 82492 1,136 14,4 Rусл2 Пусл2 Иусл при VРПфобщ, УДф Спл 29210,4 82492 100 35,4 Rусл3 Пусл3 Иусл 42289 82492 100 51,3 R2002 Пф Иф 11872 112909 100 10,5 Rобщ Rф - Rб 10,5 - 21,3 - 10,8 RVРП Rусл1 - Rб 14,4 - 21,3 - 6,9 Rуд Rусл2 - Rусл1 35,4 -14,4 21 Rц Rусл3 - Rусл2 51,3 - 35,4 15,9 Rс Rф - Rусл3 10,5 -51,3 - 40,8 Полученные результаты свидетельствуют о том, что рентабельность 2002 года снизилась на 10,8 к уровню рентабельности 2001 года. Рост себестоимости реализованной продукции на 30417 тыс.руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 40,8 . Повышение среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации увеличили уровень рентабельности на 36,9 21 15,9 . В 2003 годом уровень рентабельности от влияния факторов первого порядка изменялся следующим образом Rусл1 Пусл1 Иусл при VРПфобщ, УДпл, Спл 2511,5 112909 0,907 2,5 Rусл2 Пусл2 Иусл при VРПфобщ, УДф Спл 2961,1 112909 2,6 Rусл3 Пусл3 Иусл 17857 112909 15,8 R2003 Пф Иф 2769 127997 2,2 Rобщ Rф - Rб 2,2 - 10,5 -8,3 RVРП Rусл1 - Rб 2,5 - 10,5 -8,0 Rуд Rусл2 - Rусл1 2,6 - 2,5 0,1 Rц Rусл3 - Rусл2 15,8 - 2,6 13,2 Rс Rф - Rусл3 2,2 - 15,8 - 13,6 Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности производственной деятельности в 2003 году снизился на 8,3 к уровню 2002 года. Снижение объема реализованной продукции на 926 усл.ед. повлекло за собой снижение уровня рентабельности на 8 , рост себестоимости реализованной продукции на 15088 тыс.руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 13,6 . Положительный эффект получен от повышения уровня среднереализационных цен - повышение уровня рентабельности на 13,2 . Затем сделаем факторный анализ по каждому виду продукции используя формулу Ri Пi Иi VРПi Цi -Сi VРПi Сi Цi - Сi Сi Цi Сi - 1 По данным таблицы 2.7 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности по каждому виду продукции способом цепных подстановок.

Таблица 2.7 Факторный анализ рентабельности производственной деятельности Вид продукции Средняя цена реализации, руб Себестоимость ед.продукции, руб Рентабельность, 2001 2002 2003 2001 2002 2003 2001 2002 2003 Чулочно-носочные 8,52 8,9 9,8 6,23 7,99 9,49 36,8 11,4 3,3 трикотажные 21,8 26,8 31,13 20,87 24,5 30,85 4,5 9,4 0,9 Рентабельность чулочно-носочных изделий рассчитана по формуле Для 2001 года базисный R Ц - С С 8,52 - 6,23 6,23 100 36,8 Rусл Цф - Сб Сб 8,9 - 6,23 6,23 100 42,9 Rф Цф - Сф Сф 8,9 - 7,99 7,99 100 11,4 Рентабельность чулочно-носочных изделий в 2002 году снизилась на 25,4 . За счет повышения цены реализации рентабельность возросла на 6,1 42,9 - 36,8 , а из-за повышения себестоимости реализованной продукции снизилась на 31,5 11,4 - 42,9 . В 2003 году рентабельность производства чулочно-носочных изделий по отношению к 2002 году снизилась на 8,1 Rусл Цф - Сб Сб 9,8-7,99 7,99 100 22,7 Rф Цф - Сф Сф 9,80 - 9,49 9,49 100 3,3 За счет повышения среднереализационных цен уровень рентабельности вырос на 11,3 22,7 - 11,4 , а из-за повышения себестоимости снизился на 19,4 3,3 - 22,7 . Аналогичным образом рассчитаем динамику изменений уровня рентабельности трикотажных изделий.

Для 2001 года базисный R Ц - С С 21,8 - 20,87 20,87 100 4,5 Rусл Цф - Сб Сб 26,8 - 20,87 20,87 100 28,4 Rф Цф - Сф Сф 26,8 - 24,5 24,5 100 9,4 - 2002 год Rусл Цф - Сб Сб 31,13 -24,5 24,5 100 27,1 Rф Цф - Сф Сф 31,13 - 30,85 30,85 100 0,9 R 2002 Rф - Rб 9,4 - 4,5 4,9 Как видно из расчета, рентабельность трикотажных изделий в 2002 году увеличилась по отношению к 2001 году на 4,9 . За счет повышения цены реализации уровень рентабельности вырос на 23,9 28,4 - 4,5 , а за счет увеличения себестоимости реализованных изделий снизился на 19 9,4 - 28,4 . R 2003 Rф - Rб 0,9 - 9,4 - 8,5 В 2003 году уровень рентабельности снизился на 8,5 по отношению к 2002 году, за счет роста цен произошло увеличение уровня рентабельности на 17,7 27,1 - 9,4 , за счет повышения себестоимости уровень рентабельности снизился на 26,2 0,9 - 27,1 . Из таблицы 2.7 видно, что на предприятии более доходным рентабельным является производство чулочно-носочных изделий.

Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5 чулочно-носочной продукции и на 3,6 трикотажных изделий связано с тем, что рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию.

За период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,5 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном 1,03 росте объема реализованной продукции.

Проведем факторный анализ рентабельности продаж, используя детерминированную факторную модель в целом по предприятию и данные таблицы 2.5 Rpn П f VРПобщ, УДi, Цi, Сi ВР f VРПобщ, УДi, Цi Rpn б 17550 100042 100 17,5 Rусл1 Пусл1 ВРусл 13486,6 100042 1,136 100 11,9 Rусл2 Пусл2 ВРусл 29210,4 100042 100 29,2 Rусл3 Пусл3 ВР 42289 100042 100 42,3 R2002 Пф ВРф 11872 124781 100 9,5 Rобщ Rф - Rб 9,5 - 17,5 -8,0 RVРП Rусл1 - Rб 11,9 -17,5 -5,6 Rуд Rусл2 - Rусл1 29,2 - 11,9 17,3 Rц Rусл3 - Rусл2 42,3 - 29,2 13,1 Rс Rф - Rусл3 9,5 - 42,3 -32,8 Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж в 2002 году снизился по сравнению с 2001 годом на 8 . Самое негативное влияние оказал рост себестоимости продукции 36,9 к уровню 2001 года, что привело к снижению уровня рентабельности на 32,8 . За счет объема продаж рентабельность снизилась на 5,6 . Положительное влияние на рост рентабельности оказывает повышение реализационных цен 13,1 и увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Рентабельность продаж 2003 года составила Rусл1 Пусл1 ВРусл 2511,5 124781 0,907 2,2 Rусл2 Пусл2 ВРусл 2961,1 124781 100 2,4 Rусл3 Пусл3 ВР 17857 124781 100 14,3 R2003 Пф ВРф 2769 130766 100 2,1 Rобщ Rф - Rб 2,1 - 9,5 - 7,4 RVРП Rусл1 - Rб 2,2 - 9,5 -7,3 Rуд Rусл2 - Rусл1 2,4-2,2 0,2 Rц Rусл3 - Rусл2 14,3 - 2,4 11,9 Rс Rф - Rусл3 2,1 - 14,3 -12,2 Как видно из расчета, на уровень рентабельности по-прежнему большое влияние оказывают рост себестоимости - 12,2 и повышение цен 11,9 . За счет сокращения объема продаж рентабельность дополнительно снизилась на 7,3 . Уровень рентабельности каждого вида продукции рассчитаем по формуле R Пi Врi VРПi Цi - Сi VРПi Цi Цi -Ci Цi Для чулочно-носочных изделий R Ц - С Ц 8,52 - 6,23 8,52 100 26,9 Rусл Цф - Сб Цф 8,90-6,23 8,90 100 30,0 Rф 2002г 8,90 - 7,99 8,90 100 10,2 Rусл Цф - Сб Цф 9,8 - 7,99 9,8 100 18,5 Rф 2003г Цф - Сф Цф 9,8- 9,49 9,80 100 3,2 Рентабельность продаж чулочно-носочных изделий в 2002 году снизилась к уровню 2001 года на 16,7 в 2003 году по отношению к 2002 году на 7 . За счет повышения цен уровень рентабельности увеличился на 3,1 в 2002 году 30-26,9 и на 8,3 в 2003 году 18,5 - 10,2 . За счет повышения себестоимости уровень рентабельности снизился на 19,8 в 2002 году 10,2- 30 и на 15,3 в 2003 году 3,2 - 18,5 . Аналогичным образом рассчитаем рентабельность продаж трикотажных изделий R Ц - С Ц 21,8 - 20,87 21,8 100 4,3 Rусл Цф - Сб Цф 26,8 - 20,87 26,8 100 22,1 Rф 2002г Цф - Сф Цф 26,8 - 24,5 26,8 100 8,6 Rусл Цф - Сб Цф 31,13 - 24,5 31,13 100 21,3 Rф 2003г Цф - Сф Цф 31,13 - 30,85 31,13 100 0,9 Показатель рентабельности продаж трикотажных изделий в 2002 году увеличился на 4,3 к уровню 2001 года 8,6 - 4,3 , в 2003 году по сравнению с 2002 годом снизился на 7,7 0,9 - 8,6 . Таблица 2.8 За счет повышения цен рост рентабельности составил 17,8 в 2002 году 22,1 - 4,3 и 12,7 в 2003 году 21,3 - 8,6 . Повышение себестоимости снизило уровень рентабельности трикотажных изделий на 13,5 в 2002 году 8,6 - 22,1 и на 20,4 в 2003 году 0,9 - 21,3 . Таблица 2.8 Рентабельность продаж по видам продукции, Вид изделия 2001 2002 2003 Чулочно-носочные 26,9 10,2 3,2 трикотажные 4,3 8,6 0,9 Из таблиц 2.7 и 2.8 видно, что на предприятии более доходным рентабельным является производство чулочно- носочных изделий.

Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5 чулочно-носочной продукции и на 3,6 трикотажных изделий, а также снижение уровня рентабельности продаж на 11,9 чулочно-носочных изделий и 20,9 трикотажной продукции связано с тем, что рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию.

За период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,5 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном 1,03 росте объема реализованной продукции.

Рассмотрим более детально причины изменения уровня цен и факторы, влияющие на увеличение себестоимости единицы продукции и определим их влияние на уровень рентабельности.

Для анализа динамики себестоимости продукции воспользуемся данными таблицы 2.9. Как видно из таблицы 2.9 фактические затраты на производство и реализацию на предприятии возросли в 2002 году в абсолютном исчислении на 30417 тыс.руб по отношению к 2001 году и на 15088 тыс.руб в 2003 году по отношению к 2002 году. Таблица 2.9 Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб Элементы затрат 2001 2002 2003 сумма Уд.вес, сумма Уд.вес, сумма Уд.вес, Материальные затраты сырье, теплоэнергия, электороэнергия, вода и т.п. 63086,3 76,5 79276,1 70,2 91347,9 71,4 Заработная плата 12071,1 14,6 21884 19,4 23708,2 18,5 Единый соц.налог 4503,8 5,5 8061 7,2 8571,8 6,8 Амортизация 451,8 0,5 387 0,3 1556 1,2 Прочие расходы 2379 2,9 3300,9 2,9 2633,1 2,1 Всего 82492 100 112909 100 127997 100 В том числе Постоянные расходы 23439,5 28,4 325608 28,8 36834 28,8 Переменные расходы 59052,5 71,6 80348,2 71,2 91163 71,2 В целом же за три года рост себестоимости составил 45505 тыс.руб. или 155,2 . Перерасход произошел почти по всем элементам затрат. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов.

Самый большой удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты более 70 и заработная плата от 14,6 до 19,4 . За анализируемый период структура затрат несколько изменилась сократился удельный вес материальных затрат с 76,5 до 71,4 , увеличилась доля з платы с 14,6 до 18,5 и амортизации с 0,5 до 1,2 . Доля постоянных и переменных расходов в структуре затрат осталась почти на уровне 2001 года 0,2 . Как уже отмечалось выше, сумма затрат может изменяться из-за объема выпущенной продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблицах 2.10 и 2.11. Таблица 2.10 Затраты на рубль товарной продукции Вид продукции Объем реализа ции, шт Себестоимость всего выпуска, тыс.руб Себестоимость единицы продукции, руб Постоян-ные расходы переменные Всего Постоян-ные расходы переменные Всего Чулочная 6894 12580 30380,2 42960,2 1,83 4,41 6,23 трикотажная 1894 10859,5 28672,3 39531,8 5,73 15,14 20,87 Всего 2001г 8788 23439,5 59052,5 82492 2,67 6,72 Чулочная 7983 18940,0 44860,2 63800,2 2,37 5,62 7,99 трикотажная 2004 13620,8 35488,0 49108,8 6,8 17,71 24,5 Всего 2002г 9987 32560,8 80348,2 112909,0 3,26 8,05 Чулочная 7093 19870 47421,4 67291,4 2,8 6,69 9,49 трикотажная 1968 16964 43741,6 60705,6 8,62 22,23 30,85 Всего 2003г 9061 36834 91163,0 127997,0 4,07 10,1 Таблица 2.11 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции Затраты 2002 2003 По плану на плановый выпуск продукции, всего В том числе 82492,0 112909,0 Чулочное производство 42960,2 63800,2 Трикотажное производство 39531,8 49108,8 По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции, всего В том числе 90526,4 105479,4 Чулочное производство 47117,3 59632,1 Трикотажное производство 39535,8 45811,0 По плановому уровню на фактический выпуск продукции, всего В том числе 90552,1 105501,9 Чулочное производство 20567,4 63804,5 Трикотажное производство 41721,1 49111,6 Фактические затраты, при плановом уровне постоянных затрат, всего В том числе 103834,9 124076,9 Чулочное производство 57444,5 66392,2 Трикотажное производство 46350,3 57369,4 Фактические затраты, всего В том числе 112909 127997 Чулочное производство 63800,2 67291,4 Трикотажное производство 49108,8 60705,6 Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции.

Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Затраты базисного периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции рассчитаны по формуле Впл Хпл Ктп Апл, где В - переменные расходы Х - объем производства А - сумма постоянных расходов.

Для 2002 года 6,72 8788 1,136 23439,5 90526,4 тыс.руб В том числе для чулочных изделий 4,41 6894 1,136 12580 47117,3 тыс.руб для трикотажных изделий 15,14 1894 1,136 10859,5 39535,8 тыс.руб Для 2003 года 8,05 9987 0,907 32560,8 105479,4 тыс.руб В том числе для чулочных изделий 5,62 7983 0,907 18940 59632,1 тыс.руб для трикотажных изделий 17,71 2004 0,907 13620,8 45811,0 тыс.руб. Затраты по базисному уровню, пересчитанному на фактический выпуск продукции Впл Хф Апл, Для 2002 года 6,72 9987 23439,5 90552,14 тыс.руб В том числе Для чулочных изделий 4,41 7983 12580 20567,4 тыс.руб Для трикотажных изделий 15,14 2004 10859,5 41721,1 тыс.руб. Для 2003 года 8,05 9061 32560,8 105501,9 тыс.руб В том числе Для чулочных изделий 5,62 7983 18940 63804,5 тыс.руб Для трикотажных изделий 17,71 2004 13620,8 49111,6 тыс.руб Фактические затраты при плановом уровне постоянных затрат Вф Хф Апл, для 2002 года 8,05 9987 23439,5 103834,9 тыс.руб в том числе Для чулочных изделий 5,62 7983 12580 57444,5 тыс.руб для трикотажных изделий 17,71 2004 10859,5 46350,3 тыс.руб Для 2003 года 10,1 9061 32560,8 124046,9 тыс.руб В том числе Для чулочных изделий 6,69 7093 18940 66392,2 тыс.руб Для трикотажных изделий 22,23 1968 13620,8 57369,4 тыс.руб За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла в 2002 году на 25,7 тыс.руб 90552,1 - 90526,4 , в 2003 году на 22,5 тыс.руб 105501,9 - 105479,4 . Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 13282,8 тыс.руб 10384,9 - 90552,1 в 2002 году и 18575 тыс.руб 124076,9 - 105501,9 в 2003 году. Таким образом общая сумма затрат 2002 года выше уровня 2001 года на 30417 тыс.руб 112909 - 82492 или на 36,9 , а сумма затрат 2003 года выше суммы затрат 2002 года на 15088 тыс.руб 127997 - 112909 . Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 2.12. Таблица 2.12 Данные о выпуске товарной продукции Товарная продукция 2002 2003 1.По плану VРПiпл Цiпл, всего В том числе Чулочно-носочная продукция Трикотажные изделия 100042 58749,6 41292,4 142781 71048,7 53732,3 2.Фактически при плановой структуре и плановых ценах VРПiпл Цiпл Квп, всего в том числе чулочно-носочная продукция трикотажные изделия 113647,7 66739,5 46908,2 113176,4 64441,2 48735,2 3. Фактически по ценам базисного года VРПф Цiпл, всего в том числе чулочно-носочная продукция трикотажные изделия 111702,4 68015,2 43687,2 115870,1 63127,7 52742,4 4. фактически по фактической цене VРПф Цф, всего в том числе чулочно-носочная продукция трикотажные изделия 124781 71048,7 53732,3 130766,0 69511,4 61254,6 З С ТП, где З - затраты на рубль товарной продукции С- себестоимость реализованной продукции ТП - товарная продукция.

Зб 2001 82492 100042 0,82 Зусл1 90526,4 113647,7 0,80 Зусл2 90552,1 111702,4 0,81 Зусл3 103834,9 111702,4 0,93 Зусл4 112909 111702,4 1,01 З 2002 112909 124781 0,93 Зобщ Зф - Зб 0,93 - 0,82 0,11 ЗVРП Зусл1 - Зб 0,80 - 0,82 -0,02 Зуд Зусл2 - Зусл1 0,81 - 0,80 0,01 Зпер Зусл3 - Зусл2 0,93 - 0,81 0,12 Зпс Зусл4 - Зусл3 1,01 - 0,93 0,08 Зц Зф - Зусл4 0,93 - 1,01 -0,08 В 2003 году влияние факторов на сумму затрат на рубль товарной продукции сложилось следующим образом Зусл1 105479,4 113176,4 0,93 Зусл2 105501,9 115870,1 0,91 Зусл3 124076,9 115870,1 1,07 Зусл4 127997 115870,1 1,1 З 2003 127997 130766 0,98 Зобщ Зф - Зб 0,98 - 0,93 0,05 ЗVРП Зусл1 - Зб 0,93 - 0,93 0 Зуд Зусл2 - Зусл1 0,91 - 0,93 - 0,02 Зпер Зусл3 - Зусл2 1,07 - 0,91 0,16 Зпс Зусл4 - Зусл3 1,1 - 1,07 0,03 Зц Зф - Зусл4 0,98 - 1,1 -0,12 Аналитический расчет показал, что предприятие в 2002 году увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,11 коп. по отношению к 2001 году, а в 2003 году на 0,05 коп. по отношению к 2002 году, в том числе за счет увеличения уровня переменных расходов на 0,12 коп в 2002 году и 0,16 коп в 2003 году. И в 2002 и в 2003 году на снижение уровня затрат влияло изменение оптовых цен на продукции 0,08коп и 0,12 коп. Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Таблица 2.13 Таблица 2.13 Расчет влияния факторов себестоимости на изменение суммы прибыли Фактор Расчет влияния Изменение суммы прибыли, тыс. руб 2002 2003 Объем выпуска товарной продукции -0,02 100042 100 0,02 124742 100 20,0 -24,9 Структура товарной продукции 0,01 100042 100 -0,02 124742 100 -10,0 24,9 Уровень переменных затрат на единицу продукции 0,12 100042 100 0,16 124742 100 -120,0 -199,6 Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию 0,08 100042 100 0,03 124742 100 -8,0 -37,4 Изменение уровня отпускных цен на продукцию -0,1 100042 100 -0,12 124742 100 100 149,7 Итого -18,0 -87,3 Как видно из расчета, за счет влияния себестоимости на экономические показатели сумма прибыли снижена на 18 тыс.руб в 2002 году и на 87,3 тыс.руб в 2003 году. Следующим важным показателем деятельности промышленного предприятия является качество продукции.

Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продукции, но и за счет более высоких цен. Проведем анализ качества реализованной продукции ОАО Виктория за период с 2001 по 2003 годы. Рассчитаем долю продукции каждого сорта и средневзвешенную цену изделий в сопоставимых условиях.

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить методом цепной подстановки, когда сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализованной продукции при ее плановом и фактическом сортовом составе таблица 2.14, 2.15 . Полученную разность разделим на общее количество фактически реализованной продукции и узнаем, как изменилась средняя цена за счет ее качества.

Этот расчет представлен в виде формулы ВРусл VРПф УДф Цпл Реализация чулочных изделий 2002 год I сорта ВРусл1 7983 89,1 8,58 61028,3 тыс.руб II сорта ВР усл1 7983 10,9 8,0 6961,2 тыс.руб ВРусл2 VРПобщф УДпл Цпл Iсорт ВРусл2 7983 90.1 8,58 61713,2 тыс.руб II сорт ВРусл2 7983 9,9 8,0 6961,2 тыс.руб Ц ВРусл1 - ВРусл2 VРП общф 67989,5 - 68035,7 7983 -0,01 руб Реализация трикотажных изделий 2002 год I сорта ВРусл1 2004 90,8 22 40031,9 тыс.руб II сорта ВР усл1 2004 9,2 20,9 3853,3 тыс.руб ВРусл2 VРПобщф УДпл Цпл Iсорт ВРусл2 2004 81,5 22 35931,7 тыс.руб II сорт ВРусл2 2004 18,5 20,9 7748,5 тыс.руб Ц ВРусл1 - ВРусл2 VРП общф 43885,2 -43680,2 2004 0,10 руб Реализация чулочных изделий 2003 год I сорта ВРусл1 7093 92,7 8,95 58848,1 тыс.руб II сорта ВР усл1 7093 7,3 8,49 4396,0 тыс.руб ВРусл2 VРПобщф УДпл Цпл Iсорт ВРусл2 7093 89,1 8,95 56562,8 тыс.руб II сорт ВРусл2 7093 10,9 8,49 6563,9 тыс.руб Ц ВРусл1 - ВРусл2 VРП общф 63244,1 - 63126,7 7093 0,02 руб Реализация трикотажных изделий 2003 год I сорта ВРусл1 1968 70,1 27 37248,3 тыс.руб II сорта ВР усл1 1986 29,9 25 14710,8 тыс.руб ВРусл2 VРПобщф УДпл Цпл Iсорт ВРусл2 1968 90,8 27 48247,5 тыс.руб II сорт ВРусл2 1968 9,2 25 4526,4 тыс.руб Ц ВРусл1 - ВРусл2 VРП общф 51959,1- 52773,9 1968 -0,4 Таблица 2.14 Расчет влияния качества продукции на его среднюю цену реализации 2002 год Сорт цена Объем реализованной продукции Удельный вес сортов, Факт. объем При плано вой сортности Выручка от реализации, тыс.руб При фактич.сортности При базис-ной По цене 1 сорта 2001 2002 2001 2002 2001 2002 Чулочно-носочная продукция I 8,58 6214 7113 90,1 89,1 7192,7 61028,3 61713,2 53316,1 61029,5 II 8,00 680 870 9,9 10,9 790,3 6961,2 6322,5 5834,4 7464,6 итого 6894 7983 100 100 7983 67989,5 68035,7 59150,5 68494,1 Трикотажная продукция I 22,0 1544 1820 81,5 90,8 1633,3 40031,9 35931,7 33968 40040 II 20,9 350 184 18,5 9,2 370,7 3853,3 7748,5 7700 4048 итого 1894 2004 100 100 2004 43885,2 43680,2 41668 44088 Таблица 2.15 Расчет влияния качества продукции на его среднюю цену реализации за 2003 год Сорт цена Объем реализованной продукции Удельный вес сортов, Факт. объем При плано вой сортности Выручка от реализации, тыс.руб При факти сортности При базис-ной По цене 1 сорта 2002 2003 2002 2003 2002 2003 Чулочно-носочная продукция I 8,95 7113 6573 89,1 92,7 6319,9 58848,1 56562,8 63661,4 58828,4 II 8,49 870 520 10,9 7,3 773,1 4396,0 6563,9 7786,5 4654 7983 7093 100 100 7093,0 63244,1 63126,7 71447,9 63482,4 Трикотажная продукция I 27 1820 1380 90,8 70,1 1786,9 37248,3 48247,5 49140 37260 II 25 184 588 9,2 29,9 181,1 14710,8 4526,4 4968 15876 2004 1968 100 100 1968 51959,1 52773,9 54108 53136 Как видно из таблиц 2.14, 2.15 в 2002 году удельный вес чулочно-носочной продукции Iсорта снизился на 1 к уровню 2001 года, а реализация трикотажных изделий I сорта увеличилась на 9,3 . В 2003 году удельный вес чулочной продукции первого сорта увеличился на 3,6 по сравнению с 2002 годом, а удельный вес трикотажных изделий первого сорта в структуре общей реализованной продукции сократился на 20,7 . Полученные данные свидетельствуют, что за счет снижения удельного веса чулочной продукции первого сорта в 2002 году средняя цена уменьшилась на 0,01 руб, за счет увеличения удельного веса трикотажных изделий 1 сорта средняя цена увеличилась на 0,1 руб. В 2003 за счет увеличения удельного веса чулочных изделий 1 сорта средняя цена увеличилась на 0,02 руб а средняя цена трикотажных изделий снизилась на 0,4 руб. Определим влияние качества продукции на прибыль.

Для расчета используем формулу Пц VРПф Ц для чулочных изделий 2002 год Пц VРПф Ц 7983 -0,01 -79,83руб 2003 год Пц 7093 0,02 141,86 руб для трикотажных изделий 2002 год Пц 2004 0,1 200,4 2003 год Пц 1968 -0,4 -787,2 В целом по предприятию изменение прибыли за счет качества реализованной продукции в 2002 году составило Пц 200,4 - 79,83 121,57 руб. в 2003 году Пц 141,86 - 787,2 -645,34. Следовательно за счет изменения качества продукции в 2002 году прибыль увеличилась на 121,57 руб, а в 2003 году за счет снижения удельного веса более дорогостоящей продукции 1 сорта трикотажных изделий прибыль снизилась на 645,34 руб. Рассчитаем влияние качества продукции на изменение уровня рентабельности, используя формулу Г.В.Савицкая.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия Мн. ИП Экоперспектива Новое знание , 2000 с 342 Rусл Цф - Сб Сб, где Цф Цб Ц R Rусл - Rб Рентабельность чулочной продукции Rусл 8,52 - 0,01 - 6,23 6,23 100 36,6 R 36,6 - 36,8 -0,2 , в 2002 году Rусл 8,90 0,02 - 7,99 7,99 100 11,6 R 11,6 - 11,4 0,2 Следовательно, снижение рентабельности производственной деятельности в 2002 году на 0,2 связано со снижением качества чулочно-носочных изделий, а повышение уровня рентабельности на 0,2 в 2003 году связано с увеличением удельного веса продукции первого сорта в общем объеме реализации.

Рентабельность трикотажных изделий в 2002 году увеличилась на 0,4 за счет повышения качества продукции 4,9 - 4,5 , где 4,9 21,8 0,1 -20,87 20,87 100 в 2003 году наоборот, за счет снижения качества продукции рентабельность снизилась по сравнению с 2002 годом на 1,7 9,4 - 7,7 , где 7,7 26,8- 0,4 -24,5 24,5 100. Подведем итог анализа рентабельности предприятия ОАО Виктория. За анализируемый период с 2001 по 2003 года эффективность производственной деятельности снизилась по всем показателям.

Основной причиной снижения уровня рентабельности послужил рост себестоимости реализованной продукции.

В свою очередь рост себестоимости продукции связан с ростом цен на сырье и энергоносители.

Доля затрат, связанных с приобретением сырья и вспомогательных материалов составляет 56,1 в себестоимости продукции, доля энергоносителей составляет 11,5 . Из расчетов видно, что рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию.

За период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,55 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном 1,03 росте объема реализованной продукции.

Для роста объема производства необходимо обновление оборудования, замена морально и физически устаревшего на новое.

Однако в процессе производства продукции традиционного ассортимента не предусмотрены затраты на обновление основных средств.

Предприятию также необходимо уделять больше внимания качеству и ассортименту выпускаемой продукции, что позволит не только увеличить среденреализационные цены, но и сохранить конкурентоспособность продукции.

Отсутствие обновления ассортимента и улучшения качества продукции не позволит осваивать новые рынки и может привести к потери уже освоенных сегментов рынка. 3.