Оценка состава и структуры имущества предприятия. Показатели За базисный период За анализируемый период Отклонение(+, -) Изменение структуры за период Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Стоимость имущества предприятия 687 100 1307 100 620 90,25 0 в том числе: Внеоборотные активы 296 43,09 435 33,28 139 46,96 -9,81 из них: нематериальные активы Основные средства 296 100 435 100 139 46,96 0 Долгосрочные финансовые вложения Оборотные активы 391 56,91 872 66,72 481 123,02 9,81 из них: запасы НДС Денежные средства и расчеты 391 100 872 100 481 123,02 0 - дебиторская задолженность 207 52,94 0 0 -207 -1 -52,94 - краткосрочные финансовые вложения - денежные средства 184 47,06 872 100 688 373,91 52,94 2. Стоимость реального имущества 296 43,09 435 33,28 139 46,96 -9,81 3. Соотношение основных и оборотных средств 0,76 - 0,50 - -0,26 -34,21 В структуре оборотных средств отсутствуют запасы и прочие материальные оборотные активы, в то время как 100% оборотных активов составляют денежные средства и расчеты (сумма строк баланса 230+240+250+260). Величина денежных средств и расчетов увеличилась на 123,02% по сравнению с базисным периодом, так же как и величина всех оборотных средств предприятия.
Соответственно повысился и ее удельный вес в структуре имущества на 9,81%. Дебиторская задолженность занимает более половины удельного веса денежных средств и расчетов в базисном периоде, однако в отчетном периоде она отсутствует вообще.
При этом доля денежных средств возрастает на 52,94% с одновременным увеличением их величины на 373,91%. Это свидетельствует о повышении маневренности оборотных средств предприятия.
Стоимость реального имущества в данном случае равна стоимости основных средств и имеет аналогичную динамику.
Надо отметить, что доля реального имущества в имуществе предприятия довольно низка, что свидетельствует о невысоком производственном потенциале предприятия.
Несмотря на то, что данный потенциал увеличился за отчетный период на 46,96%, его доля в структуре имущества уменьшилась на 9,81%. Величина имущества предприятия увеличилась, в основном, за счет увеличения оборотных средств, о чем свидетельствует снижение коэффициента соотношения основных и оборотных средств. 2.2. Динамика состава и структуры источников формирования имущества предприятия Таблица 3 - Динамика состава и структуры источников формирования имущества предприятия Показатели За базисный период За анализируемый период Отклонение(+, -) Изменение структуры за период Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма тыс. руб. Удельный вес, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Источники формирования имущества - всего 687 100 1307 100 620 90,25 0 1.1. Собственные средства 113 16,45 113 8,65 0 0 -7,8 в том числе: Уставный капитал 20 17,70 20 17,70 0 0 0 Добавочный капитал 93 82,30 93 82,30 0 0 0 Нераспределенная прибыль 1.2. Заемные средства 574 83,55 1194 91,35 620 108,01 7,8 в том числе: Краткосрочные обязательства 574 100 1194 100 620 108,01 0 из них: Кредиторская задолженность 418 72,82 1151 96,40 733 175,36 23,58 - по оплате труда 55 13,16 55 4,78 0 0 -8,38 - по соц. страхованию 23 5,50 98 8,51 75 326,09 3,01 - задолженность перед бюджетом 79 18,90 162 14,07 83 105,06 -4,83 - авансы полученные 261 62,44 836 72,63 575 220,31 10,19 Фонды потребления 156 27,18 43 3,60 -113 -72,43 -23,58 Долгосрочные обязательства 2. Наличие собственных оборотных средств -183 -322 -139 75,96 3. Соотношение заемных и собственных источников 5,08 + 8,98 + При анализе данной таблицы следует отметить, что состав собственных средств не претерпевает изменений в динамике.
Однако их доля в источниках имущества предприятия падает с 16,45% до 8,65%. Уставный и добавочный капитал не претерпевают никаких изменений в динамике и составляют соответственно 17,7 и 82,3% от величины собственных средств предприятия, в то время как нераспределенная прибыль отсутствует.
В краткосрочных обязательствах, составляющих 100% заемных средств преобладает кредиторская задолженность. Она составляет 72,82% в базисном периоде и 96,40% в отчетном периоде, и одновременно с увеличением ее абсолютной суммы на 175,36%, ее доля в структуре краткосрочных обязательств повысилась на 23,58%. В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес имеют авансы полученные.
В отчетном периоде их доля также выросла на 10,19%. Фонды потребления в структуре краткосрочных обязательств резко падают с 27,18% до 3,60%. Их абсолютная величина при этом уменьшается на 72,43%. Наличие собственных оборотных средств и в базисном и в отчетном периоде является отрицательным, что свидетельствует о финансировании оборотных средств за счет заемного капитала.
Соотношение заемных и собственных средств значительно больше 1 и в отчетном периоде увеличилось, что свидетельствует о тенденции с снижению и без того низкой финансовой устойчивости. Таблица 4 - Расчет и динамика наличия собственных оборотных средств Показатели На начало года За предшествующий период За анализируемый период 1. Собственные средства 113 113 0 2. Долгосрочные кредиты и займы 0 0 0 Итого источников 113 113 0 3. Внеоборотные активы 296 435 139 4. Наличие собственных оборотных средств -183 -322 -139 Показатель наличия собственных оборотных средств характеризует долю собственного капитала, направленного на финансирование оборотных средств.
Исходя из результатов расчетов видно, что как в предшествующем, так и в анализируемом периоде наличие собственных оборотных средств отрицательно (-183 и -322 тыс. руб. соответственно). Это означает, что собственные средства не направлялись на финансирование оборотных активов, что является грубым нарушением финансовой дисциплины в силу того, что финансирование оборотных средств производилось за счет недопустимых источников финансирования (заемных средств). Следствием этого является недостаток собственных оборотных средств, причем в сумме, превышающей наличие собственных источников финансирования.
Таким образом, на предприятии наблюдается нарушение финансовой дисциплины в части финансирования оборотных средств, поскольку в результате того, что собственные средства на их финансирование не направлялись, образовались значительные размеры иммобилизации оборотных средств. Список использованной литературы 1. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. (Н.П.Любушин, В.Б.Лещева, В.Г. Дьякова): Уч. пособие для ВУЗов М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001 471 с. 2. Баканов М.И Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.
Изд.4-е – М.: Финансы и статистика, 2002 416 с. 3. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта М.: Финансы и статистика, 1998. 4. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа- М.: ИНФРА –М, 2001 г 222 с. 5. Бочаров В.В.Финансовое моделирование- СПб:Питер,2000 208 с. 6. Бухгалтерская отчетность и налогообложение в 2000 году. Сборник ИНСЭИ. Выпуск 1 СПб; Изд-во СПбГУЭФ, 2000 г. 7. Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет: Финансы и статистика, 1997. 8. Ефимова Д.В. Финансовый анализ. – М.: Бух. Учет, 1999. 9. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие М 1998. 10. Ковалев В.В Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 1999. 11. Козлова Е.П Парашютин Н.В Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет М 1999. 12. Козырев В.М.Туристская рента: Учеб. Пособие - М.: Финансы и статистика, 2001 112 с. 13. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 1998. 14. Кузьмина Л.П. Краткий конспект лекций по курсу «Теория экономического анализа» Часть 1 Пятигорск: МКА, 1995. 15. Н. П. Кондраков «Бухгалтерский учет». 2-е издание.
Москва. 1999 г. 16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. 17. Прыкина Л.В.Экономический анализ предприятия - М, ЮНИТИ, 2002 г. 18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Москва: Инфра-М , 2002. 19. Соболева Е.А Соболев И.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы: Учебно-методическое пособие М.: Финансы и статистика, 2001 128 с. 20. Справочник финансиста (под редакцией проф. Э.А.Уткина) – М.: Тандем, Экмос, 1998. 21. Шеремет А.Д Сайфулин Р.С Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. изд.3-е – М.: Инфра М, 2002 208 с 22. Экономические анализ: ситуации, тесты, примеры: Учебное пособие (Под ред. Баканова М.И Шеремета А.Д.) М.: Финансы и статистика, 2002 656 23. Янковский К.П.И др. Управленческий учет: учебное пособие - Санкт-Петербург, 2001 г. Сухова Л.Ф 24. Чернова Н.А. «Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия». – М.: Финансы и статистика, 2001 г.