Факторный анализ валового дохода

Факторный анализ валового дохода. На валовой доход влияют следующие факторы Изменение цен Изменение объема товарооборота Средний уровень валового дохода. Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составляют следующие расчеты таблица 15 . Таблица 15 - Расчет влияния факторов на сумму валового дохода Фактор Расчет Влияние на динамику товарооборота Влияние товарооборота Тф - Тпл УВДпл 100 101032-81728 23,96852976 100 4626,884984 за счет изменения цен Тф - Тс УВДпл 100 101032-91847,27273 23,96852976 100 2201,444089 за счет изменения физического объема товарооборота Тс - Тпл УВДпл 100 91847,27273-101032 23,96852976 100 2425,440895 Изменение уровня валового дохода УВДф - УВДпл Тф 100 24,383364-23,9685297 101032 100 419,1150157 Итого 5046 Таким образом, за счет общего товарооборота сумма валового дохода возросла на 4626,885 тыс. руб. В том числе за счет изменения цен валовой доход вырос на 2201,444 тыс. руб за счет изменения физического объема товарооборота - повысился на 2425,4409 тыс. руб. Изменение уровня валового дохода увеличило сумму валового дохода на 419,115 тыс. руб. В общем, сумма валового дохода за счет влияния установленных факторов возросла на 5046 тыс. руб. 4.2 Анализ валового дохода по товарным группамПроведем также анализ валового дохода по товарным группам.

Для этого составим таблицу таблица 16 . Таблица 16 - Анализ валового дохода по товарным группам Товарные группы 2005год 2006год отклонение Темп отклонения Сумма, руб. Удельный вес, Сумма, руб. Удельный вес, мягкая мебель 3382,2 17,26581 4230,5 17,17272 848,3 125,08131 мебель для кухни 2199,6 11,22875 3112 12,63243 912,4 141,4803 гостиные 3312,2 16,90847 4365,3 17,71991 1053,1 131,7946 прихожие 3173 16,19787 3365 13,65943 192 106,0511 спальни 2143 10,93981 3057 12,40917 914 142,6505 детские 3122 15,93752 3347,2 13,58717 225,2 107,2133 офисная мебель 2257 11,52177 3158 12,81916 901 139,92025 итого 19589 100 24635 87,18084 5046 125,7594 Данные анализа показали, что более высокими темпами вырос валовой доход мебели для спален 42,6505 и для кухни - на 41,4803 . Запасы офисной мебели увеличились на 901 тыс. руб что составляет 39,92025 и гостиных с 3312,2 тыс. руб. до 4365,3 тыс. руб что составляет 31,7946 . Увеличилась доля валового дохода мягкой мебели - 25,08131 . Самые низкие темпы роста валового дохода были у детской мебели и мебели для прихожих 7,2133 и 6,0511 соответственно. По всем группам товаров фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно выросли на 25,7594 . В данном случае значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры розничного товарооборота.

Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода.

Т. е в основном, увеличение валового дохода предприятия, в т. ч. и по товарным группам произошло за счет повышения цен. Поэтому особое внимание должно уделяться выявлению и мобилизации возможностей и резервов роста валового дохода за счет увеличения объема розничного товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь. 5 Анализ издержек обращения Затраты по доведению товаров от производства до потребителей покупателей, выраженные в денежной форме называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно - управленческие расходы торговых предприятий.

Состав издержек обращения регламентируется Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции работ и услуг. Издержки обращения представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат потребленную часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность. Подробная характеристика и состав затрат определяется в соответствии с положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. 552 и последующими изменениями и дополнениями.

В методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства дана подробная характеристика состава расходов по каждой статье.

Целью расходования средств, использования различных ресурсов является достижение высоких конечных результатов - определенного объема товарооборота и необходимой прибыли.

Поэтому признаку все издержки обращения делят на две группы постоянные и переменные.

Постоянные издержки обращения представляют собой затраты, которые в каждый данный момент не зависят непосредственно от величины и структуры товарооборота.

Эти издержки обращения являются постоянными только в коротком периоде деятельности, по мере роста объема товарооборота они имеют тенденцию к снижению.

Переменными называются издержки обращения, величина которых находиться в непосредственной зависимости от объема и структуры товарооборота.

Сущность этих издержек можно выразить и так к переменным относятся издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых определяется изменениями реализации товаров услуг. Постоянные и переменные расходы составляют общую величину издержек обращения.

Целью анализа издержек обращения является их оценка с позиции рациональности и выявления возможностей по их экономии в текущем и предстоящих периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов - непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли. Для достижения указанной цели торговым предприятиям необходимо 1. Оценить величину издержек обращения предприятия в сумме и в процентах к товарообороту за отчетный период 2. Изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах к товарообороту, установить их долю в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения этой доли в динамике 3. Исследовать влияние факторов на изменение издержек обращения отчетного периода в динамике и оценить воздействие затрат на конечные результаты 4. Выявить резервы экономии по отдельным статьям расходов и определить меры по их использованию в текущей деятельности и предстоящем периоде.

Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов.

Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ИП Деревяшкина Т.А. представлена в Таблице 17 Таблица 17 - Анализ издержек обращения магазина Колорит по данным 2005-2006 года Показатель 2005 год 2006 год Отклонение Темп отклонения Товарооборот в действующих ценах 81728 101032 19304 123,6198121 в сопоставимых ценах 81728 93665,3 11937,3 114,6061325 ? издержек обращения 16840,5 19623,6 2783,1 116,5262314 Уровень издержек обращения в действующих ценах 20,60554522 19,42315306 -1,182392163 94,26177687 в сопоставимых ценах 20,60554522 20,95076832 0,345223098 101,6753893 Затратоотдача в действующих ценах 4,853062558 5,14849467 0,295432112 106,0875397 в сопоставимых ценах 4,853062558 4,773094641 -0,079967916 98,35221748 Затратоемкость 0,206055452 0,194231531 -0,011823922 94,26177687 ? валового дохода 19589 24635 5046 125,7593547 Удельный вес издержек обращения в валовом доходе 85,96916637 79,65739801 -6,311768358 92,65810217 В действующих ценах план товарооборота предприятием перевыполнен на 23,6198 , а сумма издержек обращения сократилась по сравнению с планом на 5,7382 100 - 94,2618 . В сопоставимых же ценах товарооборот увеличился на 14,6061 , а сумма издержек обращения также увеличилась на 1,6754 . Это говорит о том, что издержки увеличиваются медленнее, чем товарооборот.

Уровень издержек обращения снизился на 5,7382 100-94,26177687 . А в сопоставимых ценах этот показатель увеличился на 1,6753893 . Следовательно, управление издержками в магазине не вполне эффективно.

На практике по размеру снижения повышения уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов Э П ? УИО Т 100 , где Э П - сумма относительной экономии перерасхода ? УИО - отклонение по уровню издержек обращения за отчетный период Т - товарооборот за 2006 год. Э П -1,182392163 101032 100 -1194,59 тыс. руб. Таким образом, относительная экономия в действующих ценах составила 1194,59 тыс. руб. Для оценки издержек обращения может применяться показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения.

По магазину он составил В действующих ценах за 2005 год 81728 16840,5 4,8531 тыс. руб. В действующих ценах за 2006 год 101032 19623,6 5,1485 тыс. руб. В сопоставимых ценах за 2006 год 93665,3 19623,6 4,7731 тыс. руб. Из таблицы видно, что в действующих за отчетный период увеличилась затратоотдача на 6,0875397 . Увеличение затратоотдачи является положительной тенденцией, так как увеличивается сумма товарооборота, а значит и сумма прибыли предприятия.

Однако, большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача.

Для измерения влияния этого фактора за затратоотдачу мы определили ее размер за отчетный год в сопоставимых ценах, она составила 4,7731 тыс. руб. Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи всего на 0,3754 тыс. руб. 5,1485-4,7731 . 5.1 Анализ издержек обращения в разрезе статей Перейдем к анализу состава и структуры издержек обращения отдельных статей расходов.

Такое постатейное ознакомление покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом таблица 18 . Таблица 18 - анализ издержек обращения в разрезе статей Статья издержек обращения 2005 год 2006 год Отклонение Темп отклонения сумма , Сумма к Т ту к итогу Сумма к Т ту к итогу Сумма к Т ту к итогу Расх.на оплату труда 1986 2,43001 11,793 2860 2,8308 14,5743 874 0,40077 2,781289 144,00806 Прямые расходы 365,4 0,4471 2,1698 395,7 0,3917 2,0164 30,3 -0,0554 -0,15332 108,29228 Офисные расходы 135 0,16518 0,8016 193 0,191 0,9835 58 0,0258 0,181871 142,96296 Трансп.

Расходы 5421 6,632978 32,190 5982 5,9209 30,4837 561 -0,712 -1,7066 110,34864 Складские издержки 1362 1,6665 8,0876 1903,3 1,8839 9,699036 541,3 0,217355 1,61139 139,74302 Накладн расходы 325,5 0,39827 1,9328 375 0,3712 1,91096 49,5 -0,0271 -0,0219 115,20737 Соц.фонд и налоги 2668 3,264487 15,843 2956,5 2,9263 15,06604 288,5 -0,3382 -0,7767 110,81334 Прочие издержки 4577,6 5,60102 27,182 4958,1 4,9075 25,266 380,5 -0,6933 -1,9161 108,31222 Всего издержек 16840,5 20,60555 100 19624 19,423 100 2783,1 -1,1824 - 116,52623 т от 81728 100 0 101032 100 0 19304 0 - 123,6198 По одним статьям издержек обращения ИП Деревяшкина Т.А. достигло относительного их снижения, по другим - допустила относительный перерасход.

По сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 404,9105 тыс. руб. 101032 0,4008 100 1000 , офисных расходов - на 26,1133 тыс. руб. 101032 0,0258 100 и складских издержек - на 219,5982 тыс. руб. 31032 0,2173 100 . Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 651 тыс. руб. 404,9105 26,1133 219,5982 . Относительное снижение расходов произошло по прямым расходам - на 56,001 тыс. руб. по транспортным расходам - на 719,43 тыс. руб. по накладным расходам - на 27,3825 тыс. руб. по расходам на социальный фонд и по налогам - 341,6766 тыс. руб. по прочим издержкам - на 700,72 тыс. руб. Всего относительная экономия по отдельным статьям издержек составила 1845,2164 тыс. руб. 56,001 719,43 27,3825 341,6766 700,72 . В процессе дальнейшего анализа следует установить причины выявленных отклонений путем факторного анализа издержек обращения. 5.2 Факторный анализ издержек обращения Рассчитаем влияние факторов 1. За счет увеличения объема товарооборота Т от ф - Т от пл. УИО пл. 100 101032 - 81728 20,6555 100 3977,694 тыс.руб. 2. За счет роста уровня издержек обращения УИО ф УИО пл. Т от ф. 100 19,4232 - 20,6555 101032 100 -1194,59 тыс.руб. Итого 3977,694 -1194,59 2783,1 Таким образом, оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 2783,1 тыс. руб. 6 Анализ показателей по труду Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, контролеров, других работников и эффективности использования рабочего времени. Таблица 19 - Анализ по труду по данным за 2005-2006 год Показатель 2005год 2006год Отклонение Темп отклонения Товарооборот 81728 101032 19304 123,6198121 Численность 12 14 2 116,67 Производительность труда 6810,67 7216,571429 405,9047619 105,9598389 Фонд заработной платы 1952 2460 508 126,0245902 Уровень Фонда заработной платы 2,388410337 2,43487212 0,046461783 101,9453015 Зарплатоотдача 41,86885246 41,0699187 -0,79893376 98,09181835 Зарплатоемкость 0,023884103 0,024348721 0,000464618 101,9453015 Средняя зарплата 1 работника за год 162,67 175,7142857 13,04761905 108,0210773 Таким образом, в магазине повысилась производительность труда на 5,9598 . Товарооборот растет медленнее, чем фонд заработной платы, повысился уровень фонда заработной платы на 26,0246 . Повышение уровня фонда заработной платы дало магазину относительный перерасход 513242,6 тыс. руб. 0,046461783 101032 100 . В магазине снизилась зарплатоотдача, т.е на каждый рубль фонда заработной платы сократился размер товарооборота на 0,79893376 тыс. руб. На предприятии обеспечено неправильное соотношение между ростом фонда заработной платы и ростом товарооборота. Средняя заработная плата одного работника увеличилась на 13,048 тыс. руб. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 5,96 . Таблица 20 - Факторный анализ фонда заработной платы Фактор Расчет Влияние на Фонд заработной платы Влияние численности Чф - Чпл Зпл 325,3 Влияние средней заработной платы Зф - Зпл Чф 182,67 итого 508 Таким образом, влияние численности работников на фонд заработной платы составляет 325,33 тыс. руб а влияние средней заработной платы на фонд заработной платы составляет 182,67 тыс. руб. В сумме эти два показателя равны отклонению по фонду заработной платы.

Таблица 21 - Факторный анализ показателей по труду Показатель 2005 год 2006 год Отклонение Темп отклонения Товарооборот, руб. в действующих ценах 81728 101032 19304 123,6198121 в сопоставимых ценах 81728 93665,3 11937,3 114,6061325 Среднесписочная численность, чел. 12 14 2 116,67 в т.ч. продавцов 3 4 1 133,3 Уд. вес продавцов в общей численности работников, 25 28,57142857 3,571428571 114,2857143 Производительность труда 1 торгового работника, руб. в действующих ценах 6810,67 7216,571429 405,9047619 105,9598389 В сопоставимых ценах 6810,67 6690,378571 -120,288095 98,23382789 Производительность труда 1 продавца, руб. в действующих ценах 27242,66667 25258 -1984,66667 92,71485904 В сопост. ценах 27242,66667 23416,325 -3826,34167 85,9545994 Выработка работников торговли в стоимостном выражении во многом зависит от изменения цен на товары.

При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и производительность труда торговых работников в стоимостном выражении.

Для измерения влияния ценового фактора на выработку торговых работников необходимо ее рассчитать к товарообороту в действующих и сопоставимых ценах и сравнить полученные результаты.

В связи с повышением розничных цен на товары среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника возросла на 405,9048 тыс. руб. 5,9598 , а в сопоставимых ценах этот показатель сократился на 120,288 тыс. руб. 1,7662 . Поэтому в данном случае повышение производительности труда произошло только лишь за счет повышения уровня цен, что не совсем хорошо характеризует работу данного предприятия. Для оценки влияния изменения численности и производительности на рост товарооборота выразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей Товарооборот численность производительность Численность плановая Производительность плановая Т1 12 6810,667 81728 Численность фактическая Производительность плановая Т2 14 6810,667 81728 Численность фактическая Производительность фактическая Т3 14 7216 101032 Влияние численности Т1- Т2 81728-81728 0 Влияние производительности Т3-Т2 101032 - 81728 19304 В связи с увеличением производительности на 405,905 тыс.руб. товарооборот увеличился на 19304 тыс.руб. Совокупное влияние факторов 19304 тыс.руб. Сравним этот результат с отклонением фактического товарооборота от планового, результат совпадает, значит, расчет выполнен, верно. 6.1