Анализ образования и расходования фонда оплаты труда ОАО Промлес за

Анализ образования и расходования фонда оплаты труда ОАО Промлес за. гг. На ОАО ПРОМЛЕС одновременно действуют следующие системы оплаты труда повременно - премиальная, сдельно- премиальная Повременно - премиальная форма.

При такой форме оплаты труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени и днях и в часах, независимо от объема выполненных работ При данной системе оплаты груда работнику согласно приказу руководителя назначается оклад - определенная сумма за месяц.

Если месяц отработан не полностью, работник получает часть от оклада пропорционально отработанному времени.

Данная система применяется в основном для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих.

В январе 2005 года работник завода отработал полностью весь месяц 168 часов, в этом случае он полностью получает полный оклад.

Если в расчетном месяце норма часов 168, норма дней 21 оклад 1000 рублей работник 5 дней находился на больничном и отработал 128 часов иди 16 дней, в этом случае его заработок составляет повременно 1000 168 128 761,90 руб. или повременно 1000 21 16 761,90 руб. Премиальные выплаты руководителям, специалистам и служащим завода производятся в размере 0,5 за каждые 20 единиц реализованной среднедневной продукции 0,3 за каждые 120 единиц реализованные за месяц.

Этот процент считает старший экономист, который затем утверждается генеральным директором, который оформляется приказом с соответствующими корректировками, в случае если кого-то лишают или наоборот поощряют премией.

Для расчета заработной платы рабочего используется табель учета рабочего времени, справочник работников по подразделениям, где указаны присвоенные работникам разряды, положение о премировании, и приказ по итогам работы за месяц.

Сдельно - премиальная форма.

При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества произведенной продукции или выполненной работы в соответствии с установленными расценками.

Работник также получает дополнительный заработок, если выполнение норм больше i00 . Если норма выработки меньше 100 , премия начисляется в меньшем размере.

При бригадной сдельной оплате труда выработка бригады определяется мо конечной продукции, затем распределяем между членами бригады по тарифному разряду, коэффициенту трудового участия. Основанием для начисления сдельной заработной платы является расчетный лист наряд. Ежедневно рассчитываемый заработок суммируется нарастающим итогом.

В конце месяца данные по выработке продукции и отработанному времени сверяются с отчетными данными и табелем учета рабочего времени.

В случае выявления ошибок производится корректировка того дня, в котором выявлена стратегия.

Аналогично рассчитывается сдельный заработок по бригаде за месяц, когда количество выработанной продукции и отработанного времени указано за месяц. На предприятии применяется 5 разрядная тарифная сетка. Ставки выражены в денежной форме и возрастают по мере увеличения разряда. На предприятии создана квалификационная комиссия.

Возглавляет ее главный инженер, секретарь - инженер по труду. Члены комиссии специалисты, мастера, руководители участков и прочие. После прохождения обучения, рабочий сдает экзамен комиссии по содержанию работы, технике безопасности и санитарным требованиям выработки продукции, после прохождения квалификационной комиссии рабочему присваивается квалификационный разряд соответствующий выполняемой работе и квалификации. Таблица 2.12 Тарифные ставки Тарифные ставки Разряды 1 2 3 4 5 Часовая тарифная ставка 1.80 4.70 5.20 5.80 6,50 Месячная тарифная ставка 300,00 785,00 870,00 970,00 1085,00 Согласно коллективному договору, а именно положению о премировании работников премиальные выплаты рабочим производятся ежемесячно в размере 50 к тарифу, окладу, сдельному заработку.

Премиальные выплаты рабочим санблока, низовой сети производятся ежемесячно в размере 40 к тарифу, окладу, сдельному заработку. При этом руководителю участка предоставляется право увеличивать премию, но не более чем на 10 для дополнительного поощрения работника за высококачественные показатели в труде, а также предоставляется право снижать премию за упущения в работе, невыполнение распоряжений администрации, но не более, чем на 25 . Лишаются премии за привлечение к административной или уголовной ответственности, за хулиганство и пьянство, за хищение, прогул и другие нарушения трудовой дисциплины. работники, увольняющиеся по собственному желанию и по переводу, лишаются права на выплату премии. В межсезонный период в связи с резким сокращением производства работники завода переводятся на другие участки работы с оплатой по выполняемой работе и премиальными соответственно выполняемой работе.

Численность работников списочного состава на 01.01.05 г. составляет 388. Текучесть работников АО в 2004 г. составила 28,6 . В отчетном году принято 72 чел выбыло 92 чел. По собственному желанию уволилось 59 чел. За отчетный период уволено за прогул и другие нарушения 33 чел, число работников, совершивших прогул, составило 30 чел, В таблице 21.3 представлены данные о квалификационном составе специалистов.

Таблица 2.13 Данные о квалификационном составе специалистов Акционерного общества ПРОМЛЕС за 2004 год Должность Образование Специаль- ность Кол-во Стаж работы Ч по специально. Начальники высшее средне-техн. Инженер- строитель 4 Свыше 5 лет Гл. инженеры Высшее средне-техн. техник- строитель 1 Зам, начальн.

Высшее средне-техн. 2 Начальники НТО Высшее средне-техн. 1 Ст. прорабы Высшее средне-техн. 3 Прорабы Высшее средне-техн. 4 Гл. механики Высшее средне-техн. 3 Мастера Высшее средне-техн. 25 Начальник стр.лаборат.

Высшее средне-техн. 1 Инженеры- специалисты по контролю за качеством работ Высшее средне-техн. 3 В таблице 2.4 показана выработка CMP и среднемесячный фонд заработной платы по подразделениям. Таблица 2.14 Выработка СМР и среднемесячный фонд заработной платы за 2003-2004 гг. Наименование подразделения 2003 2004 Изменения к 2003 году Выработка всего в руб. СУ-1 6 085 6 041 -44 99,28 СУ-2 15 505 16 252 747 104,82 СУ-3 10 000 6 322 -3 678 63,22 СУ-4 10710 7 77А -2 936 72,59 СУ-5 21 600 -21 600 0,00 СУ-7 15 204 13 757 -1 447 30,43 СУ-9 10 913 11 197 284 102,60 СУМР-5 20 058 -20 058 0,00 ХРСУ-5 5 140 6 000 860 6,73 Всего 115 215 67 343 47 872 58,45 Среднемесячный ФЗП СУ-1 1 045 1 132 87 108,32 СУ-2 1 104 833 -271 75,45 СУ-3 1 049 4 993 3 944 475,98 СУ 2 100 3 288 1 188 156,56 СУ-5 СУ-7 1 104 3199 2 095 289,78 СУ-9 3 500 14 093 10 593 402,65 СУМР-5 ХРСУ-5 1 014 3142 2 128 309,90 УПП 6 500 2 954 -3 546 45,45 УМР 1 133 2 255 1 122 198,99 УПТК 3 200 3 168 -32 98,99 УэиКХ 4 800 4 745 55 98,86 АТУ-4 8 900 6 122 -2 773 68,79 Стройсервис 4 300 7 548 175,55 Всего 35 743 57472 17 723 144,59 В целом по предприятию за анализируемый период выработка снизилась на 58,45 . В то же время среднемесячный фонд заработной платы вырос на 144,59 , что является отрицательной тенденцией, т.к. темпы роста выработки должны превышать темпы роста заработной платы.

На практике используют следующие источники информации для анализа - план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф-Nl-T Отчет по труду см. приложения 3 и 4 приложение к ф-Nl-T Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест, данные табельного учета и отдела кадров. На ОАО ПРОМЛЕС затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости оказанных услуг.

В соответствии с таблицей 2.5 мы видим, что затраты на оплату труда завода составляют 26,7 . Таблица 2.15 Структура основных статей затрат в 2004 г. ЗАТРАТЫ Материальные затраты 37,2 Затраты на оплату труда 26,7 Отчисления на социальные нужды 10,3 Амортизация основных фондов 14,2 Прочие расходы 11,6 Формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в большей степени подвержена влиянию объема оказанных услуг при сдельной оплате труда, или отработанного времени при повременной оплате труда. Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, то есть напрямую связана с объемом производства.

Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижения лучших показателей по выполнению работ, и часть отпускных, относящихся к переменной части оплаты труда.

Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выполненных работ.

Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим.

Объемный фактор действует совместно со структурным, то есть с изменением удельных весов отдельных видов работ, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда является прямая оплата труда за единицу изделия или за единицу объема работ, которая, в свою очередь, зависит от трудоемкости и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации труда. Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100 . Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих служащих, младшего обслуживающего персонала и другое непосредственно не связаны с объемом производственной программы.

Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции.

Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.

Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции. Из таблицы 2.16 видно, что абсолютное отклонение перерасход фонда оплаты труда ОАО ПРОМЛЕС по сравнению с планом составляет 3,0 тыс. руб. 818,0-815,0 или 0,37 3,0 815,0 100 Таблица 2.16 Анализ использования ФЗП за 2004 год Показатели план факт Отклонения от плана Выполнение плана, Объем товарной продукции тыс.руб. 1886 1918 32 101,7 Фонд оплаты труда тыс.руб. 815 818 3 100,4 Среднесписочное число работников человек 208 206 -2 99,1 Среднегодовая заработная плата одного работника руб. 3918 3972 54 101,37 На величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора изменение среднесписочного числа работников изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения перерасхода от планового фонда.

Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников. Среднегодовая зарплата одного работника, по плану составляет 3918 рублей, а фактическая - 3972 рубля. Среднесписочное число работников уменьшилась по сравнению с планом на 2 человека, в результате чего фонд оплаты уменьшился на 8,0 тыс. руб. 2 3918 . Или абсолютная экономия составляет 8,0 тыс. руб. Изменение среднегодовой зарплаты.

По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников. На анализируемом предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 54 рубля 3972-3918 . В результате этого фонд оплаты увеличился на 11 тыс. руб. 54 206 или абсолютная сумма перерасхода составляет 11 тыс. руб. Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один изменение среднесписочного числа работников оказал отрицательное, а второй изменение среднегодовой зарплаты - положительное влияние.

В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 3 тыс. руб. -8 П - перерасход.

На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение перерасхода фонда оплаты ОАО ПРОМЛЕС . В отличие от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора изменение среднесписочного числа работников изменение среднегодовой зарплаты процент выполнения плана по объему производства продукции. Относительное отклонение фонда оплаты труда составит Фотн 815,0Х Ш1,7 100-818 828,8-818,0 10,8 тыс.руб. экономия. Изменение среднесписочного числа работников.

Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 2 человека использование заработной платы уменьшилось на 80 тыс. руб. 2X3918 . Изменение среднегодовой заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение.

По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 54,0 руб. 3972-39018 фонд оплаты увеличился на 11,0 тыс. руб. 54,0X206 . Процент выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана объема товарной продукции и полученный результат делится на 100 815Х101,7Х100 828,8тыс.руб следовательно в результате влияния этого фактора было сэкономлено фонда зарплаты 10,8 тыс. руб. 828,8-818 . Совокупное влияние всех трех факторов на относительное отклонение фонда оплаты труда составляет -8 11 -К-10,8 -7,8 тыс. руб. экономия. Из расчетов видно, что относительное отклонение фонда в большей мере зависит от степени выполнения плана.

Сопоставление темное роста производительности труда и средней заработной платы. Чтобы оценить эффективность работы промышленного предприятия, наряду с другими экономическими оценочными показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы.

В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня издержек обращения и повышению стабильности их работы.

Оценка темпов роста производительности труда с ростом средней заработной платы производится в процентах путем их сопоставления. По лученные результаты отклонения характеризуют величину опережения или отставания. При анализе определяют и сопоставляют Планируемые темпы роста производительности и средней зарплаты к предыдущему году Фактические темпы роста производительности и средней заработной платы по отношению к предыдущему году. Фактические темпы роста с планом.

По сравнению с предыдущим годом и планом отчетного года имеет место опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней зарплаты на 01,07 103,46-102.39 и на 1,32 102,69-101,37 соответственно. Таблица 2.17 Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы ПОКАЗАТЕЛИ Фактически за 2003 год Отчетный период 2004 год, ч План отчетного периода, к пред. году Фактически в отчетном периоде, план Фактически К предыдущему году по плану Среднегодовая выработка на одного работающего, руб. 8999 9067 9311 100,75 103,46 102,69 Средняя заработная плата одного работающего, руб. 3879 3918 3972 101,01 102,39 101,37 Прирост среднего заработка на один процент прироста производительности труда равен 1. по отношению к предыдущему году 0,69 2,39 3,46 2. по отношению к плану 0,51 1,37 2,69 . Анализ данных таблицы 2.7 показывает, что заработная плата растет быстрее, чем производительность труда.

Данный фактор отрицательно сказывается на деятельности компании.

Анализ состава и структуры фонда оплаты труда. Фонд заработной платы и выплат социального характера расходуются по смете. Смета позволяет контролировать расход контролировать расход фонда по его направлениям и не производить выплаты незаработанных средств. Анализ фонда оплаты труда в этих условиях хозяйствования может сводиться к сравнению, сколько средств заработано по направлениям расходования, предусмотренным в смете, и какие суммы фактически выплачены.

Также можно анализировать структуру заработной платы на одного работающего различных категорий работников и подразделений. Экономия по фонду заработной платы, исходя из установленного норматива, остается в распоряжении предприятия и может использоваться для установления надбавок к заработной плате за высокую квалификацию и достижения в работе. Это повышает значение анализа заработной платы с точки зрения использования ее результатов для того, чтобы фактически добиться экономии по фонду.

Персональная ответственность за правильность выплат из фонда оплаты труда возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера. Смета ОАО ПРОМЛЕС составляется ежеквартально, утверждается руководителем предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом комиссией по социальным вопросам. Для определения месячного размера необходимого тарифа определяется среднесписочная численность работающих, устанавливается их месячный тарифный фонд. Для рабочих-повременщиков он составляет 25 556 рублей или 34 процента от общей суммы сметы.

Месячный фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяется на основании штатного расписания и составляет 12 778 рулей или 17 процентов от общей суммы по смете. Среднемесячная сумма заработной платы по сдельным расценкам составляет 18 процентов или 13 530 рублей. Размер средств на текущее премирование определяется, исходя из, установленного процента премирования для различных категорий работающих и составляет 10 523 рублей или 14 процентов от общей суммы.

Сумма средств на ежегодные и дополнительные отпуска работающим определяется как заработная плата в расчете на месяц. За месяц эта сумма составляет 1 12 расчетной суммы. Доплаты, надбавки за работу в ночное время, выходные и праздничные дни определяются на основании отчетных данных за прошлые месяцы и составляют в среднем 2 255 рублей или 3 процента от общей суммы средств. При составлении сметы и определения необходимых размеров средств учитываются принятые на предприятии формы оплаты труда, действующие тарифные ставки и оклады, разряды рабочих, должностные оклады Должностные оклады руководителей, специалистов и служащих устанавливаются на основании утвержденного контракта на один год индивидуально заключенного с каждым специалистом. ПРОМЛЕС со среднесписочной численностью 206 человек установил для себя месячную потребность фонда заработной платы и выплат социального характера в сумме 75 164 рублей.

На предприятии наблюдается стабильный объем работ по разработке и изготовлению опытных образцов по утвержденной тематике, поэтому резких изменений в численности персонала и структуре заработной плате не наблюдается.

Анализируя исполнение сметы за 2004 год, можно сказать, что в основном фактический расход фонда проводился в пределах сметы, перерасход по направлениям расхода не допускался, исключая расходы на дополнительные отпуска работающим по смете на квартал они составили 15 785 рублей, а фактически - 16 493 рубля и расходы аппарата управления по смете - 38 335 рублей, фактически - 40 387 рублей. Это связано с летним временем года, когда большая часть работающих, стремится попасть в отпуск именно в этот период. По предоставленной структуре среднемесячной заработной платы на одного работающего можно сделать вывод, что на долю сдельного фонда приходится недостаточные выплаты.

На предприятии он составляет всего 17,5 процентов. Система оплаты труда на предприятии сдельно - и повременно-премиальная, но процент премий низок - 13.3 процента.

Премия выплачивается только рабочим-сдельщикам. Этот рычаг стимулирования труда используется на предприятии недостаточно Наиболее высокооплачиваемой категорией на предприятии являются работники аппарата управления и отдела капитального строительства. Также достаточно высок уровень заработной платы рабочих-сдельщиков. Заработная плата руководителя по контракту состоит, исходя из средней заработной платы по предприятию, умноженную на коэффициент 6. Совершенствование структуры оплаты труда должно быть направлено на повышение уровня фонда по сдельным расценкам Глава 3. Экономическое обоснование показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО ПРОМЛЕС на 2005 год 3.1.